4 November 2019 Oleh Wadiyo, SE
Daftar isi [Buka]
Laporan neraca adalah jenis laporan keuangan yang menyajikan aset, kewajiban (liability), dan modal
(equity) perusahaan pada tanggal tertentu.
Dari laporan ini kita bisa mengetahui kondisi aset, kewajiban dan modal perusahaan.
Di mana 3 hal itu merupakan komponen penting yang memengaruhi perjalanan perusahaan ke depan.
Pada paragraf pertama artikel ini sudah disinggung mengenai pengertian laporan neraca, dan secara
umum definisi Laporan Neraca adalah laporan yang menunjukkan posisi keuangan perusahaan pada
titik waktu tertentu (atau tanggal tertentu). Yaitu posisi aset atau kekayaan perusahaan di satu sisi dan
kewajiban/utang serta modal di sisi yang lain.
Laporan Neraca adalah salah satu jenis dari lima laporan keuangan utama perusahaan, yaitu:
Laporan Laba Rugi
Laporan Neraca
Laporan Ekuitas Pemilik
Laporan Arus Kas
Catatan Atas Laporan Keuagan
Apa komponen Laporan Neraca?
Dari pengertian laporan neraca, kita bisa menyimpulkan ada 3 komponen laporan neraca, yaitu:
Aset, posisi kekayaan perusahaan pada tanggal tertentu, misalnya: 31 Desember. Contoh: Kas
dan setara kas.
Kewajiban, saldo kewajiban perusahaan pada tanggal tertentu. Contohnya: utang jangka pendek,
utang jangka panjang.
Modal, saldo modal pada tanggal tertentu. Contoh: saham disetor
Semua jenis perusahaan perlu membuat lapora neraca, sehingga kita mengenal:
Jadi bentuk dan format penyajian laporan neraca adalah sama, baik untuk koperasi simpan pinjam, bank
umum, bank syariah, hotel, maupun usaha catering.
dilanjutkan ya…
For
mat Laporan Neraca
Seperti ditunjukan dalam gambar di atas kita bisa melihat bahwa sisi sebelah kiri laporan menyajikan aset
yang dimiliki perusahaan.
Aset atau aktiva adalah kekayaan perusahaan yang digunakan untuk mendukung operasi.
Seperti yang telah disinggung sebelumnya, ada 2 jenis aktiva, yaitu: 1) aktiva lancar, dan 2) aktiva tetap.
1. Aset Lancar
Aktiva Lancar adalah aktiva yang dapat dicairkan dengan cepat atau relatif cepat.
Definisi ‘cepat’ artinya diubah menjadi kas dalam waktu satu tahun atau kurang.
Pengertian aset tetap adalah aset yang masa manfaatnya lebih dari satu tahun.
Bangunan pabrik
Bangunan kantor
Peralatan pabrik
Peralatan kantor
Hak milik intelektual seperti hak paten dan hak cipta.
Aset seperti bangunan pabrik dan peralatan disajikan di laporan neraca dalam nilai bersih, yaitu sudah
dikurangi dengan akumulasi PENYUSUTAN.
Pengertian kewajiban (liabilitas) adalah utang perusahaan kepada kreditur dan pihak lain.
1. Kewajiban/utang lancar
Pengertian kewajiban lancar/utang lancar adalah kewajiban yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun.
Pengertian kewajiban jangka panjang/utang jangka panjang adalah kewajiban/utang yang jatuh temponya
lebih dari satu tahun.
3. Ekuitas / Modal
Posisi prive dalam neraca disajikan pada bagian ekuitas, yakni mengurangi saldo ekuitas.
Pada ilustrasi gambar di atas bagian MODAL (ekuitas) terdiri dari dua elemen, yaitu:
1. Saham disetor
Pengertian saham disetor adalah jumlah kas yang disetorkan oleh pemegang saham ke perusahaan.
Dana dari saham disetor ini dapat digunakan untuk berbagai keperluan.
2. Laba ditahan
Pengertian laba ditahan adalah laba perusahaan yang tidak dibagikan ke pemegang saham.
Bagian laba ditahan (retained earnings) akan terus terakumulasi dari waktu ke waktu ketika sebagian laba
perusahaan tidak semuanya dibagikan sebagai deviden.
Perincian elemen atau bagian ekuitas ini memiliki arti penting bagi beberapa orang tapi tidak bagi yang
lain.
Bagian paling atas atau header merupakan identitas perusahaan, judul laporan, dan periode laporan.
Perhatikan contoh berikut:
PT Bening Xidev Jaya
Neraca
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 20XX
Selanjutnya disajikan elemen-elemen laporan neraca, seperti yang sudah dibahas di atas.
Atau lamanya waktu yang dibutuhkan untuk mengubah pos tersebut menjadi KAS (aset lancar), atau
perkiraan masa manfaatnya.
Sehingga elemen pertama yang dilaporkan dalam aset lancar adalah kas dan setara kas, selanjutnya diikuti
dengan piutang, dan persediaan barang dagang.
Demikian juga dengan elemen UTANG, disusun berurutan berdasarkan pada waktu harus membayar
utang tersebut.
Bentuk laporan neraca yang disajikan dengan aktiva di sisi kiri dan kewajiban serta modal di sisi kanan.
Bentuk laporan neraca yang menyajikan elemen-elemen neraca dengan melajur dari atas ke bawah.
Sebagaiman kita pahami bahwa urutan penyajian elemen laporan neraca berdasarkan pada tingkat
likuiditas elemen tersebut.
Selain untuk keperluan penyajian laporan neraca, tingkat likuiditas juga diperlukan perusahaan ketika
mengelola kas dan aset lancar lainnya untuk melunasi tagihan-tagihan yang jatuh tempo.
Demikian juga dengan pemberi pinjaman, supplier, dan pemeringkat obligasi akan memperhatikan tingkat
likuiditas ini.
Salah satu ukuran yang digunakan untuk menentukan tingkat likuiditas adalah dengan menghitung modal
kerja bersih (net working capital).
Pengertian modal kerja bersih (net working capital) adalah aset lancar dikurangi kewajiban lancar
Cara menghitung modal kerja bersih (net working capital) adalah sebagai berikut :
Modal Kerja Bersih = Aset Lancar – Kewajiban Lancar
Perhatikan contoh menghitung modal kerja perusahaan berikut:
Berikut iini contoh laporan neraca perusahaan pengolahan dan distribusi makanan Allied Food Products.
Co
ntoh neraca keuangan perusahaan dagang
Dalam contoh di atas adalah laporan neraca akhir tahun 2004 dan 2005.
Iya serius cuma ada 3, dan itu sudah kita bahas, yaitu:
iya cukup, maka Anda sudah membuat laporan neraca sesuai standar akuntansi keuangan (SAK) yang
berlaku.
Agar semakin jelas, saya sajikan cara membuat dan contoh laporan neraca sederhana.
yuk dimulai…
Dan pada contoh ni saya akan menyajikan langkah-langkah yang lengkap ya step-by-step.
Tujuannya agar anda tahu benar filosofinya. setelah memahami filosofinya, saya yakin Anda akan
tahu cara cepat atau jalan pintas untuk membuat laporan neraca.
Istilah anak jaman now “dengan tutup mata saja bisa bikin laporan neraca” 🙂
Untuk memudahkan, saya akan menggunakan 3 komponen pokok saja dari laporan neraca, yaitu:
Kas
Utang usaha
Modal disetor.
Misalnya, Pada tanggal 01 Februari 2019, Bening membuka usaha rumahan dengan mendirikan PT
Bening Xidev Jaya. Perusahaan itu bergerak di bidang jasa konsultan arsitektur.
Selama bulan Februari 2019 PT Bening Xidev Jaya melakukan transaksi-transaksi keuangan
sebagai berikut:
Perusahaan membeli perlengkapan kantor, seperti meja, kursi, dan komputer senilai Rp 10.000.000
dengan uang muka Rp 5.000.000 sisanya kredit.
Untuk membuat laporan keuangan ada proses-proses yang harus dilakukan yang terangkum dalam
sebuah siklus akuntansi.
♣
Untuk membuat jenis laporan keuangan neraca ada beberapa langkah, yaitu:
Langkah #1: Menganalisis transaksi dan mencatatnya ke jurnal umum & jurnal khusus
Tanggal 01 Februari 2019:
Setelah kita mencatat semua transaksi ke dalam jurnal, langkah selanjutnya adalah memindahkan
(posting) pos-pos di jurnal ke buku besar.
Dan berikut ini ringkasan saldo buku besar PT Bening Xidev Jaya:
Ringkasan saldo buku besar
Langkah #3: Memindahkan akun-akun di buku besar ke Neraca Saldo (opsional)
Setelah membuat buku besar dengan cara memindahkan pos-pos di jurnal, selanjutnya kita membuat
neraca saldo dari buku besar.
Caranya mudah, yaitu dengan memindah akun besarnya saldo dari buku besar yang sudah dibuat,
Nah,, langkah terakhir adalah membuat laporan neraca sesuai format dan yang sudah kita pelajari di
bagian #01 dan #2.
Caranya membuat laporan neraca adalah dengan memindahkan setiap akun dan saldo yang sudah kita
buat di neraca saldo ke dalam format dan bentuk yang sudah ditentukan.
Pada laporan neraca di atas ada laba ditahan yang nilainya Rp 8.000.000.
Dari mana dan bagaimana cara mendapatkan angka sebesar itu ya?
Begini caranya…
Jumlah sebesar Rp 8.000.000 di peroleh dari laporan laba rugi PT Bening Xidev Jaya bulan Februari 2019
Kalau belum langsung saja hubungi saya, atau silahkan tuliskan setelah artikel ini.
Sekarang kita lanjutkan hal yang sangat penting dalam membuat laporan neraca,
Ada 6 hal penting yang harus diperhatikan saat membuat dan menganalisis laporan neraca, yaitu:
Persediaan menunjukkan investasi dalam bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi.
Terakhir aset dan peralatan bersih mencerminkan jumlah yang harus dibayar perusahaan untuk aset
tetapnya dikurangi akumulasi penyusutan.
Dari neraca di atas terlihat bahwa Allied memiliki kas dan setara kas sebesar 10 juta sehingga perusahaan
dapat mengeluarkan cek sebesar jumlah tersebut.
Aset non kas seharusnya menghasilkan kas, tapi tidak mencerminkan kas yang tersedia
Dan jumlah kas yang akan diberikan jika aset tersebut dijual saat ini dapat memiliki nilai yang lebih
tinggi atau lebih rendah daripada nilai yang tercatat dalam buku.
#2. Akuntansi Persediaan
Allied Food Products menggunakan metode masuk pertama, keluar pertama ( first in first out –
FIFO) untuk menentukan nilai persediaan yang disajikan dalam neraca sebesar 615 juta.
Allied bisa saja menggunakan metode masuk terakhir, keluar pertama (last in, first out – LIFO) atau
metode harga perolehan rata-rata.
Selama periode terjadinya kenaikan harga dengan mengasumsikan persediaan lama dengan harga
perolehan rendah yang dijual terlebuh dahulu.
“Metode FIFO akan menghasilkan nilai persediaan neraca yang relatif tinggi, harga pokok penjualan yang
rendah di laporan laba rugi sehingga laba yang dilaporkan relatif tinggi.”
1. Persediaan yang dicantumkan di NERACA lebih tinggi daripada jika metode yang digunakan
adalah metode LIFO.
2. Harga pokok penjualannya lebih rendah daripada jika metode yang digunakan adalah metode
LIFO.
3. Laba yang dilaporkan juga akan tinggi.
Pada kasus Allied, jika perusahaan menggunakan LIFO pada tahun 2005, angka persediaan di neracanya
akan menjadi 585 juta dan bukan 615 juta dan labanya akan turun sebesar 18 juta.
Jadi, metode penilaian persediaan dapat memberikan dampak yang signifikan pada laporan keuangan.
Demikian juga beberapa perusahaan menggunakan kombinasi seperti saham preferen, obligasi
konverttibel, dan sewa guna usaha jangka panjang.
Saham preferen merupakan hasil kombinasi antara saham biasa dan utang.
Sedangkan obligasi konvertibel adalah efek utang yang memberikan opsi kepada pemegang obligasi
untuk menukar obligasi dengan saham biasa.
Jika terjadi kebangkrutan usaha, saham preferen memiliki peringkat di bawah utang, tapi di atas saham
biasa.
Ketika perusahaan telah menerbitkan saham preferen, total ekuitasnya mencakup ekuitas biasa ditambah
saham preferen.
Tapi kebanyakan perusahaan tidak menggunakan saham preferen, dan perusahaan yang memilikinya
biasanya tidak banyak menggunakannya.
Oleh karena itu, ketika kita menggunakan istilah ekuitas, maka yang dimaksudkan adalah ekuitas biasa,
kecuali bila dinyatakan berbeda.
#4. Metode Penyusutan
Dalam kasus Allied menggunakan penyusutan dipercepat untuk tujuan pelaporan pemegang saham dan
tujuan pajak.
Jika Allied memilih untuk menggunakan penyusutan garis lurus untuk pelaporan pemegang saham, beban
penyusutan tahun 2005 akan turun 25 juta.
Sehingga angka 1 M yang disajikan untuk pabrik bersih di dalam neracanya akan naik menjadi 25 juta
lebih tinggi.
Yang lebih penting lagi, laba bersih yang dilaporkan juga akan menjadi lebih tinggi.
Pada umumnya, angka-angka akuntansi ini, seringkali disebut juga nilai buku berbeda dengan nilai pasar.
Misalkan nilai aset yang dibeli Allied 20 tahun yang lalu, tentu nilainya akan berbeda pada saat ini.
Nilai buku dan nilai pasar kewajiban biasanya tidak jauh berbeda satu sama lain, tapi hal ini tidak
SELALU BENAR.
Ketika suatu perusahaan menerbitkan utang jangka panjang, neraca akan mencerminkan nilai nominalnya.
Jika tingkat bunga berubah setelah utang diterbitkan, maka nilai pasarnya akan berbeda dari nilai
bukunya.
Apple adalah contoh yang sangat baik dari fenomena peluang untuk tumbuh.
Tapi investor menyadari bahwa produk tersebut merupakan produk yang hebat dan akan memberikan laba
yang tinggi meskipun nilai bukunya RENDAH.
#6. Dimensi Waktu
Neraca dapat dilihat sebagai potret posisi keuangan perusahaan pada suatu titik waktu. Misalnya pada
tanggal 31 Desember 2016.
Jika kita melihat pada contoh Neraca Allied, pada tanggal 31 Desember 2004, Allied memiliki kas dan
setara kas sebesar 80 juta, tapi saldo tersebut turun menjadi 10 juta pada akhir tahun 2005
Neraca berubah setiap hari seiring dengan naik dan turunnya persediaan, bertambah atau dihentikannya
aset tetap, naik atau turunnya pinjaman bank.
Perusahaan yang bidang usahanya bersifat musiman akan mengalami perubahan neraca yang cukup besar
sepanjajang tahun.
Misalnya Allied memiliki persediaan yang rendah tepat sebelum musim panen,
tapi persediaan tersebut akan tinggi setelah tanaman musim gugur dipanen dan diproses.
Sama halnya, sebagian besar pedagang ritel memiliki persediaan yang tinggi tepat sebelum hari raya,
tapi persediaan yang rendah dan piutang usaha yang tinggi sesudahnya.