Perbedaan dapat

2014 Dikurangkan

Laba Sebelum Pajak a

Perbedaan Temporer:
Pendapatan Sewa (-) (+)
Kendaraan (+)
Peralatan (+)
Bangunan (-)
Total Perbedaan Temporer b

Perbedaan Permanen:
Beban Entertainment (+)
Penghasilan Final (-)
Total Perbedaan Permanen c

Penghasilan Kena Pajak a+b+c = d d

Pajak Terutang (25%) d x 25%
Pajak Tangguhan orange - biru
Pajak Kini Final (10%) *di soal x 10%

Total Beban Pajak totalkan yg hijau

Penjelasan :
Pendapatan sewa menurut akuntansi (2014 = 60jt, 2015 = 60 jt)

Pendatan sewa menurut pajak (2014 = 0, 2015 = 120jt)

koreksi :
2014 dikurangi 60 jt
2015 ditambah 60jt

PERBEDAAN TEMPORER: HANYA BERLAKU DI PERBEDAAN TEMPORER

Masukkan ke kolom PERBEDAAN KENA PAJAK apabila :
1. LABA (PENDAPATAN) akuntansi lebih besar dibandingkan LABA menurut pajak
contoh : menurut akuntansi pendapatan sewa 2014 = 60jt, menurut pajak pendapatan sewa = 0 (selisih 60jt)
maka masukkan 60 juta di kolom perbedaan kena pajak yang bagian pendapatan sewa

2. BEBAN Akuntansi lebih kecil dibandingkan BEBAN menurut pajak

contoh : menurut akuntansi depresiasi bangunan lebih kecil dari pada menurut pajak
menurut akuntansi depresiasi bangunan 50jt, menurut pajak 110jt (110 - 50 = 60jt)
maka masukkan 60jt di kolom perbedaan kena pajak bagian depresiasi bangunan
Masukkan ke kolom PERBEDAAN DAPAT DIKURANGKAN apabila:
1. LABA akuntansi lebih kecil dibandingkan LABA menurut pajak
contoh : menurut akuntansi pendapatan sewa 2015 = 60jt, menurut pajak pendapatan sewa = 120jt (selisih (60jt)
maka masukkan 60 juta di kolom perbedaan dapat dikurangkan yang bagian pendapatan sewa

2. BEBAN Akuntansi lebih besar dibandingkan BEBAN menurut pajak

contoh : menurut akuntansi depresiasi bangunan lebih besar dari pada menurut pajak
menurut akuntansi depresiasi kendaraaan 90jt, menurut pajak 50jt (50 - 90 = -40jt)
maka masukkan 40jt di kolom perbedaan dapat dikurangkan bagian depresiasi kendaraan

Untuk PERBEDAAN PERMANEN BACA DI SHEET PERBEDAAN PERMANEN

Pajak tangguhan:
1. Totalkan perbedaan dapat dikurangkan (di bagian koreksi temporer) x 25% (tarif pajak) letakkan di kolom biru

2. Totalkan perbedaan kena pajak (di bagian koreksi temporer) x 25% (tarif pajak) letakkan di kolom orange

Pajak tangguhan = kolom orange - kolom biru

 Perbedaan dapat
Perbedaan Kena Pajak 2015 Dikurangkan
Perbedaan Kena Pajak

pendapatan sewa = 0 (selisih 60jt)

k yang bagian pendapatan sewa

agian depresiasi bangunan

pendapatan sewa = 120jt (selisih (60jt)
urangkan yang bagian pendapatan sewa

ngkan bagian depresiasi kendaraan

ak) letakkan di kolom biru

kkan di kolom orange

Beberapa kejadian berikut merupakan contoh perbedaan temporer kena pajak (perbedaan kena pajak)

1 Depresiasi menurut akuntansi dengan masa manfaat lebih panjang dibandingkan masa manfaat menurut pajak
Beban depresiasi: Menurut akuntansi < menurut pajak

2 Pengakuan beban yang lebih kecil menurut akuntansi dibandingkan pengakuan beban menurut pajak, akibat perbedaan
menurut pajak

pajak, akibat perbedaan temporer.

Beberapa kejadian berikut menyebabkan perbedaan permanen akuntansi dan pajak:

1
Pengakuan beban yang menurut akuntansi diperkenankan sedangkan menurut pajak
tidak diperkenankan antara lain beban sumbangan yang tidak diperkenankan oleh
regulasi, beban yang tidak terkait dengan mendapatkan, menagih dan memelihara
penghasilan misalnya entertainment yang tidak ada daftar nominatifnya, beban
untuk keperluan pribadi pemegang saham.
MAKA HARUS BEBAN TERSEBUT HARUS DIKEMBALIKAN KE PERUSAHAAN

2 Pengakuan pendapatan yang menurut pajak bukan merupakan penghasilan misalnya

llaba dari entitas asosiasi dengan kepemilikan 25% - 50%

3 Penghasilan yang dikenakan pajak final