ETIKA, TANGGUNG JAWAB HUKUM DAN PENERIMAAN KLIEN

1.1 Prinsip dasar etika profesi

1.1.1 Integritas (APES 110 Bagian 110)
Integritas mengacu pada kewajiban bahwa semua anggota badan
profesional berterus terang dan jujur. Anggota tidak boleh dikaitkan dengan
informasi yang salah secara material atau menyesatkan. APES 10 bagian 110.2
menjelaskan bahwa “anggota tidak boleh secara segaja dikaitkan dengan laporan ,
pengembalian atau informasi lain dimana anggota mempercayai informasi itu” :
a) Berisi pernyataan material yang salah atau menyesatkan
b) Berisi pernyataan atau informasi yang diberikan secara sembarangan
c) Menghilangkan atau mengaburkan informasi yang perlu disertakan
jika kelalaian atau ketidakjelasan tersebut akan menyesatkan
1.1.2 Objektivitas (APES 110 bagian 120)

Objektivitas mengacu pada kewajiban bahwa semua anggota badan

profesional tidak membiarkan perasaan atau prasangka pribadi mereka
mempengaruhi penilaian profesional mereka. Anggota harus tidak memihak dan
tidak membiarkan konflik kepentingan atau pengaruh orang lain mengganggu
proses keputusan mereka.

1.1.3 Kompetensi profesional dan kehati-hatian (APES 110 bagian 130)

Kompetensi profesional dan kehati-hatian mengacu pada kewajiban bahwa
semua anggota mempertahankan pengetahuan dan keterampilan mereka pada
tingkat yang disyaratkan oleh badan profesional. Pencapaian kompetensi berasal
dari pendidikan dan pengalaman kerja. Kompetensi dipertahankan melalui
pendidikan berkelanjutan dan pengalaman kerja. Anggota juga harus bertindak
dengan rajin, berhati-hati untuk menyelesaikan setiap tugas secara menyeluruh,
mendokumentasikan semua pekerjaan, dan menyelesaikannya tepat waktu.
1.1.4 Kerahasiaan (APES 110 bagian 140)
Anggota harus menjaga kerahasiaan, termasuk dalam lingkungan sosial.
Penting untuk waspada terhadap kemungkinan pengungkapan yang tidak
disengaja, terutama kepada rekan bisnis dekat atau anggota keluarga. Ketika
 anggota berganti pekerjaan atau mendapatkan klien baru, mereka berhak untuk
memanfaatkan pengalaman mereka sebelumnya, tetapi mereka tidak boleh
menggunakan atau mengungkapkan informasi rahasia apa pun. Pengecualian
dibuat jika klien mengizinkan pengungkapan ini terjadi.
1.1.5 Perilaku professional (APES 110 bagian 150)
Kewajiban bahwa semua anggota badan profesional mematuhi aturan dan
regulasi dan memastikan bahwa mereka tidak merusak reputasi profesinya.
Anggota harus jujur dalam mewakili klien saat ini dan calon klien. Anggota tidak
boleh mengklaim dapat memberikan layanan yang tidak dapat mereka berikan.
Mereka tidak boleh mengklaim memiliki kualifikasi yang tidak mereka miliki.
Mereka tidak boleh mengklaim telah memperoleh pengalaman di bidang yang
mereka miliki sedikit atau tidak sama sekali. Terakhir, anggota tidak boleh
merendahkan kualitas pekerjaan yang dihasilkan oleh orang lain atau
mempertanyakan reputasi mereka. Proses yang disarankan untuk menyelesaikan
konflik :
1. mengumpulkan semua fakta yang relevan
2. pertimbangkan masalah etika yang terlibat
3. mempertimbangkan prinsip-prinsip dasar yang terkait dengan masalah
4. menetapkan prosedur untuk menangani masalah tersebut
5. pertimbangkan tindakan alternatif.
1.2 Kemerdekaan (APES 110 bagian 290)
Kemampuan untuk bertindak dan terlihat bertindak dengan integritas, objektivitas,
dan skeptisisme profesional. Ada dua bentuk kemerdekaan :
1. Kemerdekaan pikiran adalah kemampuan untuk bertindak dengan integritas,
objektivitas dan skeptisisme profesional. Ini adalah kemampuan untuk
membuat keputusan yang bebas dari bias, keyakinan pribadi, dan tekanan
klien.
2. Kemerdekaan dalam berpenampilan adalah keyakinan bahwa kemandirian
pikiran telah tercapai.
1.2.1 Ancaman terhadap kemerdekaan
- Ancaman kepentingan pribadi
 Ancaman yang dapat terjadi ketika kantor akuntan atau stafnya memiliki
kepentingan keuangan pada klien audit. Contoh keadaan berikut yang
menciptakan ancaman kepentingan pribadi:
1. Anggota tim asurans yang memiliki hubungan bisnis dekat yang signifikan
dengan klien asurans
2. Seorang anggota tim audit yang memasuki negosiasi kerja dengan klien
audit
- Ancaman ulasan diri
Ancaman yang dapat terjadi ketika tim jaminan perlu membentuk opini
tentang pekerjaan mereka sendiri atau pekerjaan yang dilakukan oleh orang
lain di perusahaan mereka. Contoh keadaannya adalah :
1. Perusahaan yang menerbitkan laporan jaminan tentang efektivitas
operasi sistem keuangan setelah merancang atau menerapkan system
2. Seorang anggota tim jaminan menjadi, atau baru-baru ini menjadi,
direktur atau pejabat klien
- Ancaman advokasi
Ancaman yang dapat terjadi ketika perusahaan atau stafnya bertindak atas
nama klien jaminannya. Contoh keadaannya adalah :
1. Perusahaan yang mempromosikan saham klien audit
2. Anggota yang bertindak sebagai advokat atas nama klien audit dalam
proses pengadilan atau sengketa dengan pihak ketiga.
- Ancaman keakraban
Ancaman yang dapat terjadi ketika ada hubungan dekat atau berkembang
antara perusahaan jaminan (staf) dan klien (staf). Akibatnya, tim jaminan
menjadi terlalu peka terhadap kebutuhan klien dan kehilangan objektivitasnya.
Contoh keadaannya adalah :
1. Anggota tim perikatan yang memiliki anggota keluarga dekat atau
dekat yang merupakan direktur atau pejabat klien
2. Personel senior yang memiliki hubungan lama dengan klien jaminan.
- Ancaman intimidasi
 Ancaman yang dapat terjadi jika anggota tim jaminan merasa terancam
oleh staf atau direktur klien. Akibatnya, anggota tim assurance tidak dapat
bertindak secara obyektif, karena percaya bahwa jika mereka melakukannya,
mungkin ada konsekuensi negatif berdasarkan ancaman yang diterima.
Contohnya :
1. Perusahaan diancam dengan pemecatan dari keterlibatan klien
2. Perusahaan yang ditekan untuk mengurangi secara tidak tepat tingkat
pekerjaan yang dilakukan untuk mengurangi biaya
1.2.2 Pengamanan kemerdekaan
- Perlindungan yang dibuat oleh profesi, undang-undang atau peraturan
Perlindungan terhadap independensi mencakup pendidikan akuntan
tentang ancaman terhadap independensi, pembentukan kode etik, dan undang-
undang yang mensyaratkan auditor independen dan pernyataan tentang
independensi tersebut dibuat dalam laporan tahunan klien.
- Perlindungan yang dibuat oleh klien
Klien dapat menerapkan kebijakan dan prosedur yang didedikasikan untuk
memastikan bahwa tim jaminan memiliki akses ke semua dokumen dan
catatan yang diperlukan saat diperlukan. Pengamanan ini dapat mengurangi
tetapi tidak menghilangkan ancaman terhadap kemerdekaan. Untuk
memastikan efektivitasnya, klien harus memastikan bahwa kebijakan dan
mekanisme yang ditetapkan bekerja secara efektif.
- Pengamanan yang dibuat oleh firma akuntansi
Mereka juga memiliki kebijakan peer review, di mana mitra audit
meninjau file kerja mitra lain dan memberikan komentar dan umpan balik.
Pengamanan ini dapat mengurangi tetapi tidak menghilangkan ancaman
terhadap kemerdekaan. Untuk memastikan efektivitas pengamanan ini, kantor
akuntan harus memastikan bahwa kebijakan dan mekanisme yang ditetapkan
bekerja secara efektif.
1.3 Hubungan auditor dengan orang lain
1.3.1 Auditor dan pemegang saham
 Laporan audit ditujukan kepada pemegang saham (kadang-kadang disebut
sebagai anggota) perusahaan yang diaudit. Artinya pemegang saham diakui
sebagai penerima utama laporan keuangan dan laporan audit terlampir. Pemegang
saham memiliki perusahaan. Jika perusahaan gagal, pemegang saham akan
kehilangan sebagian besar, jika tidak semua, investasi mereka. Shareholders rely
on the audit report and the opinion contained within it to inform them about the
reliability of the information provided by the management of their company in the
financial report.
1.3.2 Auditor dan dewan direksi
Direktur eksekutif juga merupakan bagian dari tim manajemen
perusahaan; mereka adalah karyawan tetap perusahaan. Karyawan perusahaan
yang juga memegang posisi dewan direksi. Contoh komite dewan lainnya adalah
komite nominasi, komite remunerasi dan komite risiko. Sub-komite dari dewan
direksi secara umum bertanggung jawab atas identifikasi risiko, mitigasi dan
kesadaran di antara karyawan.
1.3.3 Auditor dan komite audit
Komite audit yang efektif akan meningkatkan independensi fungsi audit
eksternal: komite audit bertindak atas nama seluruh dewan direksi untuk
memastikan bahwa laporan keuangan benar dan adil dan bahwa auditor eksternal
memiliki akses ke semua catatan dan bukti lain yang diperlukan untuk
membentuk opini mereka.
1.3.4 Auditor dan auditor internal
Peran audit internal (dan auditor internal) ditentukan oleh pihak yang
bertanggung jawab atas tata kelola, idealnya komite audit.
- Objektivitas
Objektivitas mengacu pada bagaimana fungsi audit internal sesuai dengan
struktur organisasi klien. Ini penting karena ini menetapkan tingkat
independensi fungsi audit internal dari seluruh organisasi.
- Kompetensi Teknik
Keterampilan, pelatihan dan kemampuan tim audit internal.
- Kecermatan professional
 Kecermatan profesional mengacu pada dokumentasi, perencanaan, dan
pengawasan fungsi audit internal.
- Komunikasi
Komunikasi antara auditor internal dan eksternal dicapai melalui penjadwalan
rapat rutin, auditor eksternal memiliki akses ke dokumentasi audit internal
sesuai kebutuhan, dan auditor eksternal yang menginformasikan kepada audit
internal tentang masalah apa pun yang mempengaruhi pekerjaan mereka yang
timbul selama pelaksanaan audit eksternal.
1.4 Kewajiban Hukum
Auditor harus rajin dalam menerapkan standar teknis dan profesional, dan
mendokumentasikan setiap tahapan dalam proses audit. Jika auditor ditemukan lalai
(tidak melaksanakan kehati-hatian) mereka dapat dituntut atas kerugian oleh klien mereka
atau pihak ketiga.
1.4.1 Tanggung jawab hukum kepada klien
Klien harus membuktikan bahwa auditor berhutang kewajiban perawatan
kepada mereka. Seorang klien dapat menetapkan bahwa auditornya berhutang
kewajiban perawatan baik menggunakan tort kelalaian atau hukum kontrak.
Beberapa contoh kasus penting adalah :
1. London dan General Bank Ltd (No. 2) (1895) 2 Ch. 673
2. Kingston Cotton Mill (No. 2) (1896) 2 Ch. 279
3. Pacific Acceptance (1970) 90 WN (NSW) 29
4. HIH Royal Commission Report (2003)
1.4.2 Kelalaian kontributif
Kasus ini menyoroti bahwa direktur perusahaan memainkan peran penting
dalam memastikan laporan keuangan benar dan adil. Sementara auditor juga
memiliki peran penting dalam memastikan laporan keuangan, itu tidak
membatalkan tanggung jawab direktur perusahaan.Tanggung jawab hukum
kepada pihak ketiga
1.4.3 Tanggung jawab hukum kepada pihak ketiga
Menetapkan bahwa auditor memiliki kewajiban perhatian kepada pihak
ketiga tidaklah mudah. Pihak ketiga termasuk siapa pun selain klien dan
 pemegang sahamnya yang menggunakan laporan keuangan untuk membuat
keputusan (misalnya, kreditor). Contoh kasus :
1. Candler (1951) 2 KB 164
2. Scott Group (1978) 1 NZLR 553
3. Caparo (1990) 1 All ER 568
4. Columbia Coffee and Tea (1992) 10 ACLC 1659
1.4.4 Penghindaran litigasi
Ada beberapa cara auditor dapat menghindari litigasi:
1. Mempekerjakan staf yang kompeten
2. Melatih staf dan memperbarui pengetahuan mereka secara teratur
3. Memastikan kepatuhan terhadap peraturan etika
4. Memastikan kepatuhan dengan peraturan audit
5. Menerapkan kebijakan dan prosedur yang memastikan
1.5 Keputusan penerimaan dan kelanjutan klien
Langkah pertama melibatkan penilaian integritas klien. Saat menilai integritas
klien, auditor akan mempertimbangkan:
1. Reputasi klien, manajemen, direktur, dan pemangku kepentingan utamanya
2. Alasan yang diberikan untuk berpindah firma audit (keputusan penerimaan klien)
3. Sikap klien terhadap eksposur dan manajemen risiko
4. Sikap klien terhadap penerapan dan pemeliharaan pengendalian internal yang
memadai untuk dimitigasi (meminimalkan) risiko yang teridentifikasi
5. Kesesuaian interpretasi klien tentang aturan akuntansi