UAS PENGAUDITAN

11 Juni 2020

NAMA : NI KOMANG MEGA PUTRI

SEMESTER/NIM : IV / 180908

BAB 11
PENGAUDITAN SIKLUS PENJUALAN DAN PENGUMPULAN PIUTANG :
PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBSTANSI
TRANSAKSI
Tujuan materi ini adalah mengevaluasi saldo-saldo akun yang terpengaruh
oleh siklus ini telah disajikan secara wajar sesuai dengan standat akuntansi
keuangan.
A. Akun-akun dan Golongan Transaksi dalam Siklus Penjualan dan
Pengumpulan Piutang
Lima kelompok transaksi dalam siklus penjualan dan pengumpulan
piutang:
1. Penjualan (Tunai dan Kredit)
2. Penerimaan Kas
3. Retur dan Potongan Penjualan
4. Penghapusan Piutang tak tertagih
5. Penaksiran Kerugian Piutang

B. Fungsi-fungsi Bisnis dalam Siklus dan Dokumen serta Catatan

Siklus penjualan dan pengumpulan piutang menyangkut keputusan dan
proses yang diperlukan untuk mentransfer kepemilikan barang dan jasa
kepada konsumen setelah barang dan jasa tersebut tersedia untuk dijual.
Siklus ini dimulai dengan adanya permintaan dari konsumen dan diakhiri
dengan adanya perubahan dari barang atau jasa menjadi piutang usaha, dan
pada akhirnya menjadi kas.
Tabel : Golongan Transaksi, Akun-Akun,Fungsi-Fungsi, serta Dokumen dan
Catatan Untuk Siklus Penjualan dan Pengumpulan Piutang

Golongan Akun-akaun Fungsi bisnis Dokumen dan catatan

transaksi
Penjualan  Penjualan Pengolahan Pesanan dari
 Piutang usaha permintaan dari dokumen
konsumen Order penjualan
Persetujuan Pesanan dari
kredit konsumen atau order
Pengiriman penjualan
barang Dokumen pengiriman
Pengiriman Faktur penjualan
faktur dan File transaksi
pencatatan penjualan
penjualan Jurnal penjualan
Master file piutang

Akademi Akuntansi Denpasar

Tahun Akademik 2019/2020
 UAS PENGAUDITAN
11 Juni 2020

usaha
Daftar piutang usaha
Laporan bulanan
Penerimaan kas  Kas di bank Pengolahan dan Pengantar
 Piutang usaha pencatatan pembayaran
penerimaan kas Daftar penerimaan
kas
File transaksi
penerimaan kas
Jurnal penerimaan kas
Retur penjualan  retur penjualan Pemgolahan dan Memo kredit
 piutang usaha pencatatan retur Jurnal retur penjualan
pnjualan
Penghapusan  Piutang usaha Penghapusan Formulir otorisasi
piutang cadangan piutang tak penghapusan piutang
kerugian tertagih
piutang
Beban kerugian  Beban kerugian Penetapan Jurnal umum
piutang piutang kerugian
 Cadangan piutang
kerugian
piutang

C. Metodologi untuk Merancang Pengujian Pengendalian dan Pengujian

Substantif Transaksi untuk Penjualan
Dapat digambarkan dalam diagram berikut.

Pemahaman

Pengendalian Internal - Penjualan

Penetapan Resiko Pengendalian

Direncanakan – Penjualan

Penentuan Luas Pengujian Pengendalian

Prosedur Audit
Perancangan pengujian pengendalian
Ukuran Sample
D. Retur
dandan Pengurangan
pengujian Harga
substantif Penjualan
transaksi
Unsur-unsur yang dipilih
untuk memenuhi tujuan audit transaksi
Saat
Akademi Akuntansi Denpasar
Tahun Akademik 2019/2020
 UAS PENGAUDITAN
11 Juni 2020

Apabila pembeli tidak puas dengan baraang yang diterimanya,

penjual biasanya menyetujui pengembalian barang atau memberikan
pengurangan harga. Perusahaan membuat laporan penerimaan barang
untuk barang yang di retur dan mengembalikannya ke gudang.retur dan
penguraangan harga dicatat dalam file transaksi retur dan pengurangan
harga, dan juga dalam master file piutang usaha. Memeo kredit di
terbitkan untuk memudahkan pengawasan dan sebagai dasar untuk
pencatatan.
E. Metodologi untuk Perancangan Pengujian Pengendalian dan Pengujian
Substantif Transaksi untuk Penerimaan Kas
Proses yang dilakukan auditor.
1. Menentukan pengendalian internal kunci untuk setiap pengandalian
audit
2. Merancang pengujian pengendalian untuk setiap pengendalian guna
mendukung pengurangan resiko pengendalian
3. Merancang pengujian substansif transaksi untuk menguji kesalahn
penyajian moneter untuk setiap tujuan.

F. Pengauditan untuk Penghapusan Piutang

Walaupun bagian kredit telah bekerja dengan cermat dan teliti, namun
sejumlah pembeli mungkin saja tidak melaksanakan kewajibannya.
Setelah menyimpulkan bahwa piutang kepada pelanggan tertentu tidak
akan dapat ditagih, perusahaan harus menghapus piutang tersebut.
Biasanya hal sepert ini terjadi karena pelanggan dinyatakan bangkrut oleh
perusahaan. Agar dapat dilaksanakan akuntansi yang tepat maka piutang
yang tidak dapat ditagih perlu disesuaikan.

G. Tambahan Pengendalian Internal atas Saldo Akun serta Penyajian dan

Pengungkapan
Klien menetapkan beberapa pengendalian untuk mengurangi kemungkinan
tidak tertagihnya piutang, diantaranya:
1. Pembuatan daftar umum piutang sebagai dasar untuk review dan
ditindaklanjuti oleh personil manajemen yang tepat
2. Menetapkan suatu kebijakan penghapusan piutang apabila sudah tidak
ada kemungkinan untuk ditagih

H. Pengaruh Hasil Pengujian Pengendalian dan Pengujian Substantif

Transaksi
Mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap tahapan audit
selanjutnya, terutama terhadap pengujian rinci substantif atas saldo.
Bagian yang banyak dipengaruhi :
- Saldo akun piutang usaha
- Kas
- Beban kerugian piutang
- Cadangan kerugian piutang.
Jika hasil pengujian tidak memuaskan, diperlukan pengujian
substantiftambaha untuk :

Akademi Akuntansi Denpasar

Tahun Akademik 2019/2020
 UAS PENGAUDITAN
11 Juni 2020

- Penjualan.
- Retur dan pengurangan harga penjualan
- Penghapusan piutang
- Pengolahan penerimaan kas

===0===

Akademi Akuntansi Denpasar

Tahun Akademik 2019/2020