CASH FLOW

(Laporan Arus Kas)

 Adalah laporan yang
menyajikan RINGKASAN RINCI semua arus
kas masuk dan arus keluar, atau sumber-
sumber dan penggunaan kas selama
periode tersebut.
 Tujuan Laporan Arus Kas
Untuk memberikan informasi yang relevan
tentang penerimaan kas dan pengeluaran
kas suatu perusahaan selama suatu
periode.
Pernyataan tersebut memberikan jawaban
pertanyaan-pertanyaan berikut:
• Darimana uang kas berasal?
• Untuk Apa uang kas digunakan?
• Perubahan apa yang terjadi dalam saldo kas?
 Konten dan Format
3 aktivitas Utama :
Operasi Investasi Pendanaan
Format dasar laporan arus kas:

Arus Kas dari aktivitas operasi xxxx

Arus Kas dari aktivitas investasi xxxx
Arus kas dari aktivitas pendanaan xxxx +
Peningkatan (penurunan arus kas bersih) xxxx
Saldo kas awal tahun xxxx+
Saldo kas akhir tahun xxxx
 A. aktivitas Operasi
Arus kas (masuk/keluar) yang berasal dari kegiatan utama
perusahaan (yang biasa disebut operasional perusahaan), yang
tercermin dari Laporan Laba/Rugi perusahaan.
•ARUS KAS MASUK DARI :
1. Penjualan barang atau jasa
2. Penjualan Trading Securities
3. Pendapatan bunga dan dividen
•ARUS KAS KELUAR UNTUK :
1. PEMBELIAN BARANG DAGANGAN dan TRADING
SECURITIES
2. PEMBAYARAN BIAYA OPERASIONAL
3. PEMBAYARAN PAJAK
 Arus Kas Kas Arus Kas
masuk dari keluar untuk
penjualan biaya-biaya

Laporan
Laba rugi

Disusun dengan dasar

akrual Pendapatan dan
Ada Penjualan yang belum diterima biaya yang di
uangnya dan ada biaya belum income statement
dibayar tapi sudah dilaporkan di /Lap Laba rugi
Laba Rugi perlu disesuaikan
 ARUS KAS MASUK DARI :
PENJUALAN BARANG ATAU JASA
KARENA PENJUALAN DI LAPORAN LABA RUGI
DISUSUN DENGAN DASAR ACCRUAL

PENJUALAN TIDAK SELALU SAMA DENGAN ARUS KAS

MASUK

PENJUALAN YANG DILAPORKAN DI LAPORAN LABA RUGI

DIKOREKSI DENGAN PERUBAHAN SALDO PIUTANG
DAGANG/ USAHA
 CARA MENGKOREKSI

Penjualan
+ Piutang awal
– Piutang akhir
= Arus kas masuk dari pelanggan
Dengan kata lain:
Penjualan
+ Penurunan Piutang atau
– Kenaikan Piutang
= Arus kas masuk dari pelanggan
 ARUS KAS KELUAR UNTUK
KEGIATAN OPERASIONAL
1. Arus kas keluar untuk pembelian
barang
Dibeli Disimpan Dijual

Timbul Harga
Timbul Hutang Timbul Pokok
baru dibayar persediaan penjualan

Kas keluar ditentukan dengan memperhatikan

• Pembelian dapat tunai maupun kredit
• Jumlah pembelian tidak selalu sama
dengan arus kas keluar untuk pembelian
• Cara mengkoreksi :
HPP
+ Persediaan akhir
- Persediaan awal
+ Utang akhir
- Utang awal
= arus kas keluar untuk pembelian barang
• Dengan kata lain
HPP
+ Kenaikan Persediaan
- Kenaikan Utang
= arus kas keluar untuk pembelian barang
2. Memisahkan/beban-beban yang tidak
mempengaruhi arus kas keluar
• Beban depresiasi
• Beban amortisasi
• Beban deplesi
3. Mengkoreksi beban-beban yang
terkait utang beban
Contoh : beban gaji yang masih terhutang
Beban Gaji
+ utang gaji awal
- Utang gaji akhir
= arus kas untuk membiayai gaji
Atau
Beban gaji
+ penurunan utang gaji atau
- Kenaikan utang gaji
= arus kas untuk membiayai gaji
3. Mengkoreksi beban-beban yang
terkait beban dibayar di muka
Contoh : beban asuransi dibayar di muka
Beban asuransi
- beban asuransi dibayar di muka awal
+ Beban asuransi dibayar di muka akhir
= arus kas untuk membiayai gaji
Atau
Beban gaji
- penurunan utang gaji atau
+ Kenaikan utang gaji
= arus kas untuk membiayai gaji
 4. Beban-beban yang tidak terkait dengan
beban di bayar di muka ataupun utang beban

Contoh : di laporan L/R terdapat beban

iklan Rp. 2.000.000; pada neraca tidak
ada informasi tentang beban iklan dibayar
di muka maupun utang beban iklan,
artinya
beban iklan yang tampak di neraca = arus
kas keluar untuk beban iklan
 B. aktivitas investasi
• Membeli / menjual aset tetap
• Membeli / menjual investasi
 C. aktivitas Pendanaan
• Menerima / membayar utang jangka
panjang
• Menerbitkan saham / obligasi
• Membayar dividen
 Metode Penyusunan Laporan
Arus Kas
1. Metode Langsung (direct method)
2. Metode Tidak Langsung (indirect method)
 Informasi yang diperlukan dalam
menyusun Laporan arus kas

1. Laporan Laba rugi periode berjalan

2. Neraca Awal Periode
3. Neraca Akhir Periode
4. Informasi tambahan
Berikut ini ringkasan neraca awal dan akhir PT. X :
Aset 31-12-13 31-12-12
Kas 49.000 0
Piutang 36.000 0
Total 85.000 0
Liabilitas&ekuitas
Utang dagang 5.000 0
Modal saham 60.000 0

Laba Ditahan 20.000 0

Total 85.000 0
Laporan Laba Rugi PT. X 31 des 2013

Pendapatan jasa 125.000

Biaya Operasional 85.000
Laba sebelum pajak 40.000
Pajak 6.000
Laba bersih 34.000
 Langkah-langkah penyusunan
Laporan Arus Kas
1. Membandingkan Neraca Awal dan
Neraca Akhir Periode untuk mencari
kenaikan/Penurunan masing-masing
rekening
Berikut ini ringkasan neraca awal dan akhir PT. X :
Aset 31-12-13 31-12-12 Selisih
Kas 49.000 0 49.000
Piutang 36.000 0 36.000
Total 85.000 0
Liabilitas&ekuitas
Utang dagang 5.000 0 5.000
Modal saham 60.000 0 60.000
Laba Ditahan 20.000 0 20.000
Total 85.000 0
2. Hitung arus kas dari aktivitas operasi :
a. Metode langsung (direct method)
Mengulang kembali perhitungan pada
laba/rugi, namun menghilangkan
aktivitas non-kas
• Penerimaan Kas dari penjualan :
Penjualan 125.000
(-) kenaikan piutang dagang (36.000)
Penerimaan kas dari penjualan 89.000
• Pengeluaran kas untuk biaya-biaya :
Biaya operasional 85.000
(-) Kenaikan utang (5.000)
80.000
• Pengeluaran tunai :
Pajak 6.000
• Arus kas bersih dari aktivitas operasi
= 89.000 – 80.000 - 6.000 = 3.000
b. Indirect method
Perhitungan diawali dari laba bersih, kemudian di
sesuaikan untuk pos-pos non kas
Laba Bersih : 34.000
Penyesuaian laba bersih ke kas bersih :
(-) kenaikan piutang (36.000)
(+) kenaikan utang 5.000
Arus kas bersih untuk aktivitas operasi 3.000
3. Menghitung arus kas dari aktivitas
investasi
• Pada contoh PT. X tidak terdapat aktivitas
investasi, misalnya pembelian /penjualan
asetv tetap
4. Menghitung arus kas dari aktivitas
pendanaan

1) Peningkatan modal saham 60.000

2) Menghitung pembayaran dividen
Laba periode ini 34.000
Peningkatan laba ditahan 20.000 -
Maka ada pembagian dividen 14.000
 Maka jika disusun dalam bentuk Laporan Arus kas, akan
tampak :
PT.X
Laporan Arus Kas
Untuk periode berakhir 31-12-13 (indirect method)
Arus Kas dari Aktivitas Operasi :
Laba Bersih : 34.000
Penyesuaian laba bersih ke kas bersih :
(-) kenaikan piutang (36.000)
(+) kenaikan utang 5.000
Arus kas bersih untuk aktivitas operasi 3.000
Arus Kas dari aktivitas investasi 0
Arus Kas dari aktivitas pendanaan :
Penanaman Modal 60.000
Pembayaran dividen (14.000)
Arus Kas dari aktivitas pendanaan : 46.000
Total arus kas bersih 49.000
Saldo kas awal tahun 0
Saldo kas akhir tahun 49.000
 PT.X
Laporan Arus Kas
Untuk periode berakhir 31-12-13 (direct method)
Arus Kas dari Aktivitas Operasi :
Arus kas Masuk dari pelanggan 89.000
Pengeluaran tunai:
Beban Operasional 80.000
Beban Pajak 6.000
86.000
Arus kas bersih untuk aktivitas operasi 3.000
Arus Kas dari aktivitas investasi 0
Arus Kas dari aktivitas pendanaan :
Penanaman Modal 60.000
Pembayaran dividen (14.000)
Arus Kas dari aktivitas pendanaan : 46.000
Total arus kas bersih 49.000
Saldo kas awal tahun 0
Saldo kas akhir tahun 49.000