LOGO

MANAJEMEN KEUANGAN II
(Analisis Sumber dan Penggunaan Dana

DOSEN
FEBRIYANTO, SE., MM.

www.febriyanto79.wordpress.com
Tujuan Pembelajaran

 Mengetahui perubahan pada masing

masing pos laporan 2 periode

 Dilakukan dengan menyusun laporan

perubahan posisi kas atau laporan yang
menunjukkan perubahan kas selama dua
periode dan memberikan alasan mengenai
perubahan kas tersebut dengan
menunjukkan sumber dan penggunaan.
Apa yang dapat diketahui dengan
melakukan analisis ini?

1. Berapa besar kenaikan/penurunan pos aktiva

2. Mengetahui darimana dana diperoleh untuk
berbagai kenaikan aktiva tersebut bila terjadi
kenaikan dan kemana larinya dana tersebut bila
terjadi penurunan aktiva
3. Alasan yang baik untuk melakukan
restrukturisasi pinjaman
Sumber dana berasal dari mana?
 Berkurangnya aktiva lancar selain kas
 Berkurangnya aktiva tetap
 Bertambahnya setiap jenis hutang
 Bertambahnya modal
 Adanya keuntungan operasional
Penggunaan dana terjadi bila …
 Bertambahnya aktiva lancar selain kas
 Bertambahnya aktiva tetap
 Berkurangnya hutang
 Berkurangnya modal
 Pembayaran dividen tunai
 Adanya kerugian operasional
Ide dari mana ?




Pengertian
• Laporan laporan sumber dan penggunaan kas (cash flow
statement) disusun untuk menunjukan perubahan kas selama
satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan
tersebut dengan menunjukan darimana sumber-sumber kas dan
penggunaan-penggunaanya.

• Laporan sumber dan penggunaan kas menggambarkan atau

menunjukan aliran atau gerakan kas yaitu sumber-sumber
penerimaan dan penggunaan kas dalam periode yang
bersangkutan.

• Laporan sumber dan penggunaan kas akan dapat digunakan

sebagai dasar dalam menaksir kebutuhan kas dimasa
mendatang dan kemungkinan sumber-sumber yang ada.
Sumber Penerimaan Kas

• Kas merupakan aktiva yang paling likuid atau

merupakan salah satu unsur modal kerja yang paling
tinggi likuiditasnya.
• Oleh karena itu kas harus direncanakan dan diawasi
dengan baik. Baik penerimaan maupun
penggunaannya.
• Sumber penerimaan kas suatu perusahaan :
1. Hasil penjualan investasi jangka panjang
2. Penjualan, emisi saham atau adanya tambahan
modal dari pemilik dalam bentuk kas.
3. Pengeluaran surat tanda bukti hutang (wesel,
obligasi)
4. Bertambahanya Hutang (kewajiban ) baik jangka
pendek maupun panjang.
5. adanya penurunan atau berkurangnya aktiva
lancar selain kas yang diimbangi dengan
adanya penerimaan kas.

6. adanya penerimaan kas karena sewa, bunga

atau deviden dari investasinya, sumbangan,
hadiah.

Sedangkan penggunaan atau pengeluaran

kas dapat disebabkan karena adanya
transaksi-transaksi sebagai berikut.
Penggunaan kas

1. Pembelian saham atau obligasi sebagai investasi

jangka pendek maupun jangka panjang.
2. Penarikan kembali saham yang beredar maupun
pengambilan (prive) oleh pemilik.
3. Pelunasan atau pembayaran angsuran hutang
4. Pembelian barang dagangan secara tunai.
5. Pembayaran biaya operasi perusahaan.
6. Pengeluaran kas untuk pembayaran deviden,
pajak, denda dsb.
 Transaksi yang tidak
mempengaruhi kas
1. Adanya pengakuan atau pembebanan depresiasi, amortisasi, dan
deplesi terhadap aktiva tetap, intangible asset dan dan wasting
asset. Biaya depresiasi ini merupakan biaya yang tidak
memerlukan pengeluaran kas.
2. Pengakuan adanya kerugian piutang baik dengan membentuk
cadangan kerugian piutang maupun tidak dan penghapusan
piutang karena piutang yang bersangkutan tidak dapat ditagih.
3. Adanya penghapusan atau pengurangan nilai buku dari aktiva
yang dimiliki karena aktiva ybs telah habis disusutkan atau sudah
tidak dapat dipakai lagi.
4. Adanya pembayaran stock deviden, adanya penyisihan atau
pembatasan pengguanaan laba dan adanya penilaian kembali
(revaluasi) terhadap aktiva tetap yang dimiliki oleh perusahaan.
Terhadap trasnsaksi-transaksi yang tidak mempengaruhi kas tersebut harus
dilakukan jurnal penyesuaian (adjustment dan reversal )
PT INDRA
Neraca Des 2007 - 2008

31 des 2007 31 des 2008 Naik/turun

Kas Rp 545.500,- Rp 919.700,- 374.200,-
Piutang dagang 1.324.200,- 1.612.800,- 288.600,-
Piutang wesel 500 000,- 250.000,- (250.000,-)
Persediaan 951.200,- 1.056.500,- 105.300,-
Perskot biaya 46.000,- 37.000,- (9.000,- )
Tanah 200.000,- 200.000,- -
Gedung 1.600.000,- 2.000.000,- 400.000,-
Alat kantor 700.000,- 850.000,- 150.000,-
PT INDRA
Neraca Des 2007 – 2008...

Cad peny. gedung 225.500,- 261.000,- 35.500,-

Cad peny alat kantor 153.000,- 201.000,- 48.000,-
Hutang dagang 655.000,- 552.200,- (102.800)
Hutang wesel 150.000,- 125.000,- (25.000)
Hutang gaji 312.000,- 443.500,- 131.500,-
Hutang obligasi 600.000,- 450.000,- (150.000,-)
Modal saham 2.000.000,- 2.600.000,- 600.000,-
Laba ditahan 1.771.400,- 2.293.300,- 521.900,-
Jumlah 5.826.900,- 6.926.000,- 1.059.100,-
 PT INDRA
Laporan Sumber dan Pengguanan Kas
Periode Berakhir 31 Desember
• Sumber kas dari :
• 1. Hasil operasi selama tahun 2008 :
• laba bersih Rp 521.900,-
•
• Ditambah dengan :
• - Penurunan piutang wesel Rp 250 000
• - Penurunan perskot biaya Rp 9.000,-
• - Kenaikan hutang gaji Rp 131 500,-
• - Depresiasi aktiva tetap Rp 83.500,-
• Rp 474.000
• -----------------
• Rp 995.900,-
 Pindahan Rp 995.900,-
 Dikurangi dengan :
 - kenaikan piutang dagang Rp 288.600,-
 - kenaikan persediaan Rp 105.300,-
 - Penurunan hutang dagang Rp 102.800,-
 - penurunan hutang wesel Rp 25 000,-
 Rp 521.700,- (-)
 Rp 474.200,-
 2. Penjualan modal saham Rp 600 000,- (+)
 Rp 1.074.200,-
• Pindahan Rp 1.074.200,-

• Pengguanaan kas untuk :

1. Pembelian gedung Rp 400 000,-
2. Pembelian alat kantor Rp 150 000,-
3. Pembayaran hutang obligasi Rp 150 000,-

Rp 700.000,-(-)
Kenaikan Kas Rp 374.200,-
PT INDRA
Neraca
Buat Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
31 des 2016 31 des 2017 Naik/turun
Kas Rp 645.500,- Rp 1.019.700,-
Piutang dagang 1.424.200,- 1.712.800,-
Piutang wesel 600 000,- 350.000,-
Persediaan 1.051.200,- 1.156.500,-
Perskot biaya 56.000,- 47.000,-
Tanah 300.000,- 300.000,-
Gedung 1.700.000,- 2.100.000,-
Alat kantor 800.000,- 950.000,-
PT INDRA
Neraca

Cad peny. gedung 325.500,- 361.000,-

Cad peny alat kantor 253.000,- 301.000,-
Hutang dagang 755.000,- 652.200,-
Hutang wesel 250.000,- 225.000,-
Hutang gaji 412.000,- 543.500,-
Hutang obligasi 700.000,- 550.000,-
Modal saham 2.100.000,- 2.700.000,-
Laba ditahan 1.871.400,- 2.393.300,-
Jumlah
LOGO

(www.Febriyanto79.wordpress.com)