TUGAS PENGAUDITAN 1

RESUME MATERI PERTEMUAN KE-6

SITI NUR HILMIN (041911535021)

AKUNTANSI

PSDKU UNIVERSITAS AIRLANGGA BANYUWANGI

Audit Planning and Materiality

1. Planning
Prinsip yang mendasari standar audit AICPA menunjukkan: Auditor harus
merencanakan pekerjaan dan mengawasi asisten dengan baik.
Ada tiga alasan utama mengapa auditor harus merencanakan perikatan dengan benar:
untuk memungkinkan auditor memperoleh bukti yang cukup dan tepat untuk keadaan
tersebut, untuk membantu menjaga biaya audit tetap wajar, dan untuk menghindari
kesalahpahaman dengan klien. Memperoleh bukti yang cukup dan tepat sangat penting
jika perusahaan CPA ingin meminimalkan tanggung jawab hukum dan menjaga reputasi
yang baik dalam komunitas bisnis. Penyimpanan biaya yang masuk akal membantu
perusahaan tetap kompetitif. Menghindari kesalahpahaman dengan klien diperlukan
untuk hubungan klien yang baik dan untuk memfasilitasi kualitas tinggi bekerja dengan
biaya yang wajar. Misalkan auditor memberi tahu klien bahwa audit akan diselesaikan
sebelum 30 Juni tetapi tidak dapat menyelesaikannya hingga Agustus karena penjadwalan
staf yang tidak memadai. Klien mungkin akan kecewa dengan perusahaan CPA dan
mungkin saja bahkan menuntut atas pelanggaran kontrak.
Kami secara singkat memperkenalkan tiga istilah risiko: dapat diterima risiko audit,
risiko bisnis klien, dan risiko salah saji material. Risiko ini signifikan mempengaruhi
perilaku dan biaya audit. Banyak dari perencanaan awal audit berhubungan dengan
memperoleh informasi untuk membantu auditor menilai risiko ini.
Risiko audit yang dapat diterima adalah ukuran seberapa bersedia auditor
menerimanya laporan keuangan mungkin salah saji material setelah audit selesai dan
opini yang tidak dimodifikasi telah dikeluarkan. Ketika auditor memutuskan risiko audit
yang dapat diterima yang lebih rendah, itu berarti auditor ingin lebih yakin daripada
 keuangannya pernyataan tidak salah saji secara material. Risiko nol adalah kepastian, dan
risiko 100 persen adalah ketidakpastian lengkap.
Risiko bisnis klien adalah risiko di mana entitas gagal mencapai tujuan atau
mengeksekusinya strateginya. Risiko bisnis dapat muncul dari faktor-faktor seperti
perubahan signifikan dalam industry kondisi atau peristiwa seperti perubahan peraturan,
atau dari pengaturan yang tidak sesuai tujuan atau strategi. Misalnya, auditor dapat
mengidentifikasi penurunan kondisi ekonomi yang berdampak negatif terhadap penjualan
dan kolektibilitas piutang.
Risiko salah saji material adalah risiko bahwa laporan keuangan mengandung salah saji
material karena kecurangan atau kesalahan sebelum audit. Risiko salah saji material
merupakan fungsi dari kerentanan laporan keuangan (sebagai keseluruhan atau dalam
akun individu) salah saji, dan efektivitas klien kontrol dalam mencegah atau mendeteksi
dan mengoreksi salah saji. Melanjutkan dengan contoh sebelumnya, kondisi ekonomi
yang menurun dapat meningkatkan kemungkinan perusahaan melakukan tindakan yang
tidak tepat untuk memenuhi target penjualan atau mengecilkan penyisihan untuk piutang
tak tertagih, terutama jika klien tidak punya kontrol yang memadai atas penjualan dan
penagihan piutang.
Menilai risiko audit yang dapat diterima, risiko bisnis klien, dan risiko salah saji
material adalah bagian penting dari perencanaan audit karena membantu menentukan
audit prosedur dan jumlah bukti yang perlu dikumpulkan, serta tingkat pengalaman staf
yang dibutuhkan untuk penugasan. Misalnya jika auditor mengidentifikasi risiko salah
saji material untuk penilaian persediaan karena kompleks masalah penilaian, bukti
tambahan akan diakumulasikan dalam audit persediaan penilaian dan staf yang lebih
berpengalaman akan ditugaskan untuk melakukan pengujian di bidang ini.
2. Accept Client and Perform Initial Audit Planning
Perencanaan audit awal melibatkan empat hal, yang kesemuanya harus dilakukan
sejak awal audit:
1) Auditor memutuskan apakah akan menerima klien baru atau terus melayani klien
yang sudah ada. Penentuan ini biasanya dibuat oleh auditor berpengalaman yang ada
di posisi untuk membuat keputusan penting. Auditor ingin membuat keputusan ini
 lebih awal, sebelum menimbulkan biaya signifikan yang tidak dapat diperoleh
kembali.
2) Auditor mengidentifikasi mengapa klien menginginkan atau membutuhkan audit.
Informasi ini kemungkinan akan mempengaruhi bagian sisa dari proses perencanaan.
3) Untuk menghindari kesalahpahaman, auditor memperoleh pemahaman dengan klien
tentang persyaratan pertunangan.
4) Auditor mengembangkan strategi keseluruhan untuk audit, termasuk perikatan
kepegawaian dan semua spesialis audit yang diperlukan.
3. Understand The Client’s Business and Industry
Pemahaman menyeluruh tentang bisnis dan industri klien serta pengetahuan
tentang Operasi perusahaan sangat penting bagi auditor untuk melakukan audit yang
memadai. Prinsip dasar lainnya dalam standar audit menyatakan: Auditor
mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material, baik karena kecurangan atau
error, berdasarkan pemahaman tentang entitas dan lingkungannya, termasuk entitas
pengendalian internal.
Standar auditing mengharuskan auditor untuk melakukan prosedur penilaian
risiko untuk mendapatkan pemahaman tentang bisnis klien dan lingkungannya untuk
menilai risiko kesalahan penyajian material dalam laporan keuangan, termasuk
permintaan keterangan dari manajemen dan prosedur analitis. Auditor menggunakan
informasi ini untuk menilai klien risiko bisnis dan risiko salah saji material. Beberapa
faktor telah meningkatkan pentingnya memahami bisnis dan industri klien:
 Kemungkinan terjadi penurunan signifikan baru-baru ini dalam kondisi ekonomi di
seluruh dunia untuk meningkatkan risiko bisnis klien secara signifikan. Auditor perlu
memahami sifat bisnis klien untuk memahami dampak kemerosotan ekonomi besar
pada laporan keuangan klien dan kemampuan untuk melanjutkan sebagai
kelangsungan usaha.
 Teknologi informasi menghubungkan perusahaan klien dengan pelanggan utama dan
pemasok. Akibatnya, auditor membutuhkan pengetahuan yang lebih besar tentang
pelanggan dan pemasok utama serta risiko terkait. Konektivitas itu juga mengekspos
klien potensi risiko dunia maya yang harus dipertimbangkan oleh auditor.
  Klien telah memperluas operasi secara global, seringkali melalui usaha patungan atau
aliansi strategis.
 Teknologi informasi mempengaruhi proses internal klien, meningkatkan kualitas dan
ketepatan waktu informasi akuntansi.
 Meningkatnya kepentingan modal manusia dan aset tidak berwujud lainnya
peningkatan kompleksitas akuntansi dan pentingnya pertimbangan dan estimasi
manajemen.
 Banyak klien mungkin telah berinvestasi dalam instrumen keuangan yang kompleks,
seperti kewajiban hutang yang dijaminkan atau sekuritas beragun hipotek, yang
mungkin ada menurun nilainya, membutuhkan perlakuan akuntansi yang kompleks,
dan sering kali melibatkan rekanan tidak dikenal yang dapat menciptakan risiko
keuangan yang tidak terduga untuk klien.
Tiga alasan utama untuk memperoleh pemahaman yang baik tentang industri klien
dan lingkungan eksternal adalah:
1) Risiko yang terkait dengan industri tertentu dapat mempengaruhi penilaian auditor
risiko bisnis klien dan risiko audit yang dapat diterima — dan bahkan dapat
memengaruhi auditor terhadap penerimaan keterlibatan dalam industri yang berisiko,
seperti jasa keuangan dan industri asuransi kesehatan.
2) Banyak risiko umum bagi semua klien di industri tertentu. Keakraban dengan itu
risiko membantu auditor dalam menentukan relevansinya dengan klien saat menilai
risiko bisnis klien dan risiko salah saji material. Contohnya termasuk potensi
persediaan usang dalam industri pakaian mode, risiko penagihan piutang dalam
industri pinjaman konsumen, dan risiko cadangan kerugian pada korban industri
asuransi.
3) Banyak industri memiliki persyaratan akuntansi unik yang harus auditor memahami
untuk mengevaluasi apakah laporan keuangan klien sesuai dengan standar akuntansi.
Misalnya, jika auditor melakukan audit terhadap suatu kota pemerintah, auditor harus
memahami akuntansi dan audit pemerintahan Persyaratan. Persyaratan akuntansi
unik ada untuk perusahaan konstruksi, rel kereta api, organisasi nirlaba, lembaga
keuangan, dan banyak organisasi lainnya.
4. Perform Preliminary Analytical Procedures
 Auditor diharuskan untuk melakukan prosedur analitis pendahuluan sebagai bagian
dari prosedur penilaian risiko untuk lebih memahami bisnis dan industri, dan untuk
menilai risiko bisnis klien. Salah satu perbandingan prosedur tersebut rasio klien terhadap
industri atau tolok ukur pesaing untuk memberikan indikasi tentang kinerja perusahaan.
Tes pendahuluan semacam itu dapat mengungkapkan perubahan rasio yang tidak biasa
dibandingkan dengan tahun-tahun sebelumnya, atau rata-rata industri, dan membantu
auditor mengidentifikasi area dengan peningkatan risiko salah saji yang membutuhkan
perhatian lebih lanjut selama audit.
Auditor kemungkinan besar membutuhkan penjelasan lebih lanjut dan bukti yang
menguatkan perubahan dalam periklanan, biaya utang macet, serta perbaikan dan
pemeliharaan kantor.
 Perhatikan bahwa biaya iklan meningkat sebagai persentase dari penjualan. Satu
kemungkinan Penjelasannya adalah pengembangan kampanye iklan baru.
 Jumlah dolar dari biaya hutang macet tidak berubah secara signifikan tetapi berubah
menurun sebagai persen dari penjualan. Auditor perlu mengumpulkan bukti
tambahan untuk menentukan apakah beban piutang tak tertagih dan penyisihan
piutang ragu-ragu akun diremehkan.
 Biaya perbaikan dan pemeliharaan juga meningkat. Fluktuasi dalam hal ini sering
terjadi jika klien mengalami perbaikan yang tidak terduga. Auditor harus menyelidiki
pengeluaran besar dalam akun ini untuk menentukan apakah jumlah tersebut
termasuk jumlah yang harus dikapitalisasi sebagai aset tetap.
5. Materiality
Setelah melakukan prosedur analitis pendahuluan, langkah keempat dalam audit
Proses perencanaan adalah membuat penilaian awal tentang materialitas untuk audit dari
laporan keuangan. Materialitas merupakan pertimbangan utama dalam menentukan
laporan audit yang tepat untuk diterbitkan. Standar audit mendefinisikan materialitas
sebagai besarnya kesalahan penyajian yang secara individual, atau kapan digabungkan
dengan salah saji lain, secara wajar dapat diharapkan untuk memengaruhi keputusan
ekonomi pengguna yang dibuat atas dasar laporan keuangan.
Karena auditor bertanggung jawab untuk menentukan apakah laporan keuangan
salah saji secara material, mereka harus, setelah menemukan kesalahan penyajian
 material, memberitahukannya kepada klien agar dapat dilakukan koreksi. Jika klien
menolak untuk mengoreksi pernyataan, auditor harus mengeluarkan yang memenuhi
syarat atau opini yang merugikan, tergantung pada materialitas kesalahan penyajian
tersebut. Untuk membuatnya penentuan, auditor bergantung pada pengetahuan
menyeluruh tentang penerapannya materialitas.
Karena materialitas bergantung pada keputusan pengguna yang mengandalkan
pernyataan untuk membuat keputusan, auditor harus memiliki pengetahuan tentang
kemungkinan pengguna pernyataan klien dan keputusan yang sedang dibuat. Misalnya,
jika auditor mengetahui bahwa laporan keuangan akan diandalkan dalam perjanjian jual-
beli keseluruhan bisnis, jumlah yang dianggap material oleh auditor mungkin lebih kecil
daripada itu untuk audit yang serupa. Dalam praktiknya, auditor tidak boleh tahu siapa
semua pengguna atau keputusan apa yang mungkin mereka buat berdasarkan keuangan
pernyataan. Akibatnya, menerapkan materialitas dalam praktik menjadi profesional yang
sulit pertimbangan.
6. Materiality for Financial Statements as a Whole
Standar auditing mengharuskan auditor untuk memutuskan jumlah gabungan
kesalahan penyajian dalam laporan keuangan yang akan mereka pertimbangkan material
sejak awal audit saat mereka mengembangkan strategi keseluruhan untuk audit. Kami
menyebutnya sebagai penilaian awal tentang materialitas. Ini disebut penghakiman awal
tentang materialitas karena, meskipun pendapat profesional, hal itu dapat berubah selama
keterikatan. Keputusan ini harus didokumentasikan dalam file audit.
Pertimbangan awal tentang materialitas untuk laporan keuangan sebagai
keseluruhan adalah jumlah maksimum yang diyakini auditor pernyataan bisa salah saji
dan masih tidak mempengaruhi keputusan yang wajar pengguna. Penilaian ini adalah
salah satu keputusan terpenting yang dibuat oleh auditor, dan itu membutuhkan
kebijaksanaan profesional yang cukup.
Selama audit, auditor dapat mengubah pertimbangan awal tentang materialitas.
Kami menyebutnya sebagai penilaian yang direvisi tentang materialitas. Auditor mungkin
untuk melakukan revisi karena adanya perubahan pada salah satu faktor yang digunakan
untuk menentukan penilaian awal; Artinya, auditor memutuskan bahwa penilaian awal
telah dilakukan terlalu besar atau terlalu kecil. Misalnya, penilaian awal tentang
 materialitas sering kali ditentukan sebelum akhir tahun dan didasarkan pada laporan
keuangan tahun sebelumnya atau informasi laporan keuangan interim tahunan. Keputusan
dapat dievaluasi ulang setelah laporan keuangan saat ini tersedia. Atau, keadaan klien
mungkin berubah karena peristiwa kualitatif seperti penerbitan utang, yang baru dibuat
kelas pengguna laporan keuangan.
Beberapa faktor mempengaruhi pertimbangan awal auditor tentang materialitas
untuk suatu barang kumpulan laporan keuangan. Yang terpenting dari ini adalah:
 Materialitas Adalah Konsep relatif daripada mutlak.
 Patokan diperlukan untuk mengevaluasi materialitas.
 Faktor kualitatif juga mempengaruhi materialitas
7. Determine Performance Materiality
Materialitas kinerja didefinisikan sebagai jumlah yang ditetapkan oleh auditor
kurang dari materialitas untuk laporan keuangan secara keseluruhan untuk direduksi ke
titik terendah yang sesuai tingkatkan probabilitas bahwa kumpulan kesalahan penyajian
yang tidak dikoreksi dan tidak terdeteksi melebihi materialitas untuk laporan keuangan
secara keseluruhan. Menentukan kinerja Materialitas diperlukan karena auditor
menumpuk bukti berdasarkan segmen bukan untuk laporan keuangan secara keseluruhan,
dan tingkat materialitas kinerja membantu mereka memutuskan bukti audit yang tepat
untuk mengumpulkan. Materialitas kinerja berbanding terbalik dengan jumlah bukti
auditor akan menumpuk. Untuk saldo piutang sebesar $ 1.000.000, untuk Misalnya,
auditor harus mengumpulkan lebih banyak bukti jika salah saji sebesar $ 50.000 dianggap
material dibandingkan jika $ 300.000 dianggap material. Namun, jika auditor
menetapkan tingkat materialitas yang sama untuk setiap segmen audit yang ditugaskan
untuk laporan keuangan secara keseluruhan, kemungkinan akan ada salah saji yang tidak
teridentifikasi yang melebihi materialitas untuk laporan keuangan secara keseluruhan.
Banyak auditor menetapkan materialitas kinerja untuk sebagian besar pengujian
sebagai persentase standar dari pertimbangan awal tentang materialitas untuk laporan
keuangan sebagai seluruh. Materialitas kinerja biasanya ditetapkan pada 50-75% dari
keseluruhan materialitas. Namun, materialitas kinerja dapat bervariasi untuk berbagai
kelas transaksi, saldo akun, atau pengungkapan, terutama jika ada fokus pada area
tertentu. Untuk Misalnya, pengguna laporan keuangan mungkin mengharapkan
pengungkapan transaksi pihak berelasi yang melibatkan CEO atau harga pembelian anak
perusahaan yang baru diakuisisi menjadi lebih tepat, dan oleh karena itu auditor dapat
menetapkan tingkat materialitas yang lebih rendah dalam audit tersebut daerah. Selain
itu, keyakinan audit secara keseluruhan dan biaya bukti audit dapat dipertimbangkan
ketika menentukan materialitas kinerja, seperti yang dibahas lebih lanjut di bawah ini.
Kami mengacu pada proses menentukan materialitas kinerja sebagai alokasi dari
penilaian awal tentang materialitas untuk segmen dalam diskusi kita itu mengikuti. Jika
auditor tidak menggunakan persentase standar dan mempertimbangkan jaminan audit dan
biaya bukti audit dalam menentukan materialitas kinerja, kebanyakan praktisi
mengalokasikan materialitas ke neraca daripada akun laporan laba rugi, karena sebagian
besar kesalahan penyajian laporan laba rugi memiliki efek yang sama pada neraca jatuh
tempo dengan sifat akuntansi entri ganda. Penentuan materialitas kinerja didasarkan pada
pertimbangan professional dan mencerminkan jumlah kesalahan penyajian yang ingin
diterima auditor, khususnya segmen. Standar audit PCAOB menyebut jumlah ini sebagai
salah saji yang dapat ditoleransi, sedangkan standar AICPA mendefinisikan salah saji
yang dapat ditoleransi sebagai penerapan materialitas kinerja untuk prosedur
pengambilan sampel tertentu. Kami menggunakan istilah kinerja materialitas daripada
salah saji yang dapat ditoleransi di seluruh bab ini agar konsisten dengan standar AICPA
dan IAASB.
Auditor menghadapi tiga kesulitan utama dalam mengalokasikan materialitas ke
neraca akun:
1) Auditor mengharapkan akun tertentu memiliki lebih banyak kesalahan penyajian
daripada yang lain.
2) Baik pernyataan berlebihan maupun pernyataan yang terlalu rendah harus
dipertimbangkan.
3) Biaya audit relatif mempengaruhi alokasi.

Perlu diingat bahwa di akhir audit, auditor harus menggabungkan semua kesalahan
penyajian aktual dan yang diperkirakan dan membandingkannya dengan penilaian awal
tentang materialitas. Dalam menentukan tingkat materialitas kinerja, auditor adalah
berusaha untuk melakukan audit seefisien mungkin.
 Dalam praktiknya, seringkali sulit untuk memprediksi sebelumnya akun mana
yang paling banyak kemungkinan salah saji dan apakah salah saji kemungkinan besar
merupakan pernyataan berlebihan atau pernyataan yang meremehkan. Demikian pula,
biaya relatif untuk mengaudit saldo akun yang berbeda seringkali tidak bisa ditentukan.
Oleh karena itu, merupakan pertimbangan profesional yang sulit untuk mengalokasikan
penilaian awal tentang materialitas ke akun. Karenanya, banyak kantor akuntan telah
mengembangkan pedoman yang ketat dan metode yang canggih untuk melakukannya.
Pedoman ini juga membantu memastikan auditor mendokumentasikan dengan tepat
tingkat materialitas keseluruhan dan tingkat materialitas kinerja dan faktor-faktor yang
dipertimbangkan dalam menentukan jumlah tersebut dalam file audit.
Untuk meringkas, tujuan mengalokasikan penilaian awal tentang materialitas
akun neraca adalah untuk membantu auditor memutuskan yang tepat bukti akumulasi
untuk setiap akun baik di neraca maupun pendapatan pernyataan. Alokasi bertujuan untuk
meminimalkan biaya audit tanpa mengorbankan kualitas audit. Terlepas dari bagaimana
alokasi dilakukan, kapan audit dilakukan selesai, auditor harus yakin bahwa kesalahan
penyajian gabungan dalam semua akun kurang dari atau sama dengan penilaian awal
(atau revisi) tentang materialitas.
8. Estimate Misstatement and Compare with Preliminary Judgment
Ketika auditor melaksanakan prosedur audit untuk setiap segmen audit, mereka
mendokumentasikan semua salah saji yang ditemukan. Salah saji di akun bisa jadi dua
jenis: salah saji yang diketahui dan kemungkinan salah saji. Salah saji yang diketahui
adalah saat auditor dapat menentukan jumlah kesalahan penyajian dalam Akun.
Misalnya, saat mengaudit properti, pabrik, dan peralatan, auditor dapat mengidentifikasi
peralatan sewaan yang dikapitalisasi yang harus dikeluarkan karena merupakan suatu
sewa operasional. Ada dua jenis kemungkinan salah saji. Yang pertama adalah salah
saji yang timbul dari perbedaan antara pertimbangan manajemen dan auditor tentang
perkiraan saldo akun. Contohnya adalah perbedaan estimasi untuk penyisihan untuk akun
yang tidak dapat ditagih atau untuk kewajiban jaminan. Yang kedua adalah proyeksi
kesalahan penyajian berdasarkan pengujian auditor atas sampel dari suatu populasi.
Misalnya, asumsikan auditor menemukan enam kesalahan penyajian klien dalam sampel
200 dalam menguji biaya persediaan. Auditor menggunakan salah saji ini untuk
mengestimasi total kemungkinan salah saji dalam inventaris. Totalnya disebut perkiraan
atau "proyeksi" atau "ekstrapolasi" karena hanya sampel, bukan seluruh populasi, telah
diaudit. Jumlah salah saji yang diproyeksikan untuk setiap akun digabungkan lembar
kerja, dan kemudian gabungan kemungkinan salah saji dibandingkan dengan materialitas.
Perhitungan proyeksi langsung perkiraan salah saji adalah:

x Total tercatat nilai populasi = Proyeksi langsung perkiraan

salah saji