Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009
a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai
tetap dengan rincian:
Gaji 6,000,000
Tunjangan Makan 2,000,000
Tunjangan Transport 3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gaji
Jaminan Kematian 0.9% dari gaji
Iuran Hari Tua 150,000
Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.
b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk
pekerjaan membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per
hari.
c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan
Angk Pengenal Impor (API).
d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp
144,000,000 denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.
e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada
Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009
adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross
up.
f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung
Kidul dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.
Jawaban :
a. Tn. Sastro Katro (TK/0)
Gaji 6,000,000
Tunjangan Makan 2,000,000
Tunjangan Transport 3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = 42,000
Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = 54,000
Penghasilan Bruto 11,096,000
Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) 500,000
Penghasilan Netto 10,596,000
Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 63,576,000
PTKP (TK/0) 15,840,000
PKP 47,736,000
PPh pasal 21 terutang :
5% x Rp 47,736,000 2,386,800
PPh pasal 21 terutang 1 bulan :
Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) 397,800
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah 11,246,000
Utang Jamsostek 96,000
Utang Dana Pensiun 150,000
Utang PPh Pasal 21 397,800
Utang Gaji 10,602,200
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah 6,120,000
Piutang PPh Pasal 21 3,733
Utang PPh Pasal 21 241,067
Kas 5,882,667
Jurnal :
Kas 1,224,000
UM PPh Pasal 23 216,000
Penghasilan Bunga 1,440,000
Jurnal :
Biaya Royalti 87,500,000
Utang PPh Pasal 26 17,500,000
Kas 70,000,000
f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 4,004,000
PPN Masukan 400,400
PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000 400,400
Jurnal :
Biaya Sewa 4,004,000
PPN - PM 400,400
Utang PPh Pasal 4 (2) 400,400
Kas 4,004,000
2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama
bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :
a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000
biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10%
CIF. Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor
(API).
b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp
28,000,000. Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai.
d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.
e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.
f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp
700,000. Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.
Jawaban :
a. CIF = (US$ 171,000 x Rp 9,000) 1,539,000,000
Bea Masuk = 10% x Rp 1,539,000,000 153,900,000
NI 1,692,900,000
PPN Impor = 10% x Rp 1,692,900,000 169,290,000
PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000 42,322,500
Jurnal :
Pembelian 1,692,900,000
UM PPh Pasal 22 42,322,500
PPN - PM 169,290,000
Utang Dagang 1,539,000,000
Kas 365,512,500
b. Penjualan 28,000,000
PPh Pasal 22 = 1.5% x Rp 28,000,000 420,000
Jurnal :
Kas 27,580,000
UM PPh Pasal 22 420,000
Penjualan 28,000,000
c. Pembelian 2,500,000
PPN - PM = 10% x Rp 2,500,000 250,000
Jurnal :
Pembelian 2,500,000
PPN - PM 250,000
Kas 2,750,000
Jurnal :
Beban Sewa 1,500,000
PPN - PM 150,000
Utang PPh Pasal 23 30,000
Kas 1,620,000
Jurnal :
Piutang Dagang 3,000,000
Penjualan 3,000,000
f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) 700,000
PPN - PK = 10% x Rp 700,000 70,000
Jurnal :
Kas 770,000
PPN - PK 70,000
Penjualan 700,000
Jurnal :
Kas 3,300,000
PPN - PK 300,000
Piutang Dagang 3,000,000
Jurnal :
Apabila Restitusi
PPN - PK 370,000
Piutang Restitusi Pajak 169,320,000
PPN - PM 169,690,000
Apabila Kompensasi ke masa berikutnya
PPN - PK 370,000
PPN - PM 370,000
Jawaban :
Kelompok I
Harga perolehan = 16,000,000 per unit
Tanggal perolehan = 1 Mei 2007
Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 = 5,333,333 per unit
NSB awal th 2008 = 10,666,667 per unit
NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1
= Rp 10,666,667 (0.5)^1 = 5,333,333 per unit
Penyusutan tahun 2009
--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 = 222,222
--> unit yang dituka= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = 4,000,000
= Rp 1,333,333 per unit
--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4 = 8,800,000
--> unit yang dijual
NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual
= Rp 5,333,333 - Rp 222,222 = 5,111,111
Harga jual = 6,000,000
Laba penjualan aktiva = 888,889
Jurnal :
2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222
Kas 6,000,000
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 10,888,889
Aktiva tetap kel. I 16,000,000
Laba penjualan aktiva tetap kel. I 888,889
Bangunan Permanen
Harga perolehan = 320,000,000 per unit
Tanggal perolehan = 2 Juli 1999
Penyusutan bangunan per tahu= Rp 320,000,000/20 th = 16,000,000 per unit
Penyusutan th 2009
--> unit yang tidak dijual = 16,000,000
--> unit yang dijual = (2/12) x Rp 16,000,000 = 2,666,667
--> unit yang terbakar = (9/12) x Rp 16,000,000 = 12,000,000
Jurnal :
10/3 Beban penyusutan bangunan 2,666,667
Akumulasi penyusutan bangunan 2,666,667
Kas 156,000,000
Akumulasi penyusutan bangunan 162,666,667
Rugi Penjualan Bangunan 1,333,333
Bangunan 320,000,000
Kas 150,000,000
Akumulasi penyusutan bangunan 172,000,000
Bangunan 320,000,000
Laba penggantian klaim asuransi 2,200,000
4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut
Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit Jumlah harga
Saldo 140 8,000 1,120,000
11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000
14-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000
27-Mar Penjualan (500) 14,000 (7,000,000)
2-May Penjualan (200) 12,000 (2,400,000)
10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000
17-Aug Penjualan (100) 11,000 (1,100,000)
26-Nov Penjualan (200) 12,000 (2,400,000)
12-Dec Pembelian 300 12,000 3,600,000
340
Jurnal Penyesuaian :
31/12 Harga Pokok Penjualan 9,790,000
Persediaan akhir 3,980,000
Pembelian 12,650,000
Persediaan awal 1,120,000
Jurnal :
11/1 Persediaan 2,000,000
Kas / Hutang dagang 2,000,000
5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500
Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke
luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan
untu menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih 9,875,500
Piutang dagang 9,875,500
PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000
Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan meny
tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka
diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.
Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membaya
semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih 23,000,000
Piutang dagang 23,000,000
erahkan
rkan