PPh Badan

Bagian II
BIAYA YANG DIPERBOLEHKAN MENJADI
PENGURANG PENGHASILAN BRUTO
(Pasal 6 UU PPh)

2
 PENGELUARAN YANG BOLEH
DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
Pasal 6 ayat (1) huruf a

PENGELUARAN YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG

ATAU TIDAK LANGSUNG DENGAN USAHA/KEGIATAN UNTUK
MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN MEMELIHARA (3M) PENGHASILAN

YANG MERUPAKAN OBJEK PAJAK YANG BUKAN MERUPAKAN

BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI OBJEK PAJAK TIDAK BOLEH
BIAYA DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA

CONTOH
PENGHASILAN BRUTO DANA PENSIUN ABADI SEBAGAI BERIKUT:
a. PENGHASILAN YG BUKAN OBJEK PAJAK SESUAI PASAL
4 AYAT (3) HURUF g SEBESAR Rp 100.000.000,00
b. PENGHASILAN BRUTO OBYEK PAJAK SEBESAR Rp 300.000.000,00
TOTAL PENGHASILAN Rp 400.000.000,00

APABILA TOTAL BIAYA ADALAH Rp 200.000.000,00

MAKA BIAYA YG BOLEH DIKURANGKAN UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN

MEMELIHARA PENGHASILAN ADALAH SEBESAR :
3/4 X Rp 200.000.000,00=Rp 150.000.000,00
3
 PENGELUARAN YANG BOLEH
DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
Pasal 4 PERATURAN PEMERINTAH NO.138 THN 2000

PENGELUARAN YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG

DENGAN USAHA/KEGIATAN UTK MENDAPATKAN,
MENAGIH, DAN MEMELIHARA (3M) PENGHASILAN

YANG MERUPAKAN OBJEK

YANG MERUPAKAN OBJEK PAJAK
PAJAK BERSIFAT FINAL TIDAK
BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI
BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI
BIAYA
BIAYA
CONTOH
PENGHASILAN BRUTO PT.ABC, PENGELOLA GEDUNG SEBAGAI BERIKUT:
a. PENGHASILAN SEWA GEDUNG – DIKENAKAN PPh FINAL Rp 300.000.000,00
b. PENGHASILAN SELAIN SEWA GEDUNG SEBESAR Rp 100.000.000,00
TOTAL PENGHASILAN Rp 400.000.000,00

APABILA TOTAL BIAYA ADALAH Rp 200.000.000,00

MAKA BIAYA YG BOLEH DIKURANGKAN UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN

MEMELIHARA PENGHASILAN ADALAH SEBESAR :
1/4 X Rp 200.000.000,00=Rp 50.000.000,00

4 4
 PENGELUARAN YANG BOLEH
DIBEBANKAN SBG BIAYA
Pasal 4 PERATURAN PEMERINTAH NO.138 THN 2000

PENGELUARAN YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG

DENGAN USAHA/KEGIATAN UNTUK MENDAPATKAN,
MENAGIH, DAN MEMELIHARA (3M) PENGHASILAN

YANG TELAH DIKENAKAN NORMA YANG TELAH DIKENAKAN NORMA

PENGHITUNGAN KHUSUS Ps.15 UU PPh PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
TIDAK BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA TIDAK BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA

CONTOH
PENGHASILAN BRUTO PT.ABC, PERS.PELAYARAN DALAM NEGERI SEBAGAI BERIKUT:
a. PENGHASILAN ANGKUTAN ORANG & BARANG Rp 300.000.000,00
b. PENGHASILAN DARI SEWA/CHARTER KAPAL Rp 100.000.000,00
TOTAL PENGHASILAN / PEREDARAN BRUTO Rp 400.000.000,00

APABILA TOTAL BIAYA ADALAH Rp 200.000.000,00

MAKA BIAYA SEBESAR Rp. 200.000.0000 TIDAK BOLEH DIKURANGKAN UNTUK

MENGHITUNGPENGHASILAN KENA PAJAK KARENA PERS, PELAYARAN DALAM NEGERI
DIKENAKAN PPh DENGAN NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS 1,2% DARI PEREDARAN
BRUTO DAN BERSIFAT FINAL.
5 5
Biaya yang diperbolehkan menjadi
pengurang penghasilan (1)
1. biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan
dengan kegiatan usaha, antara lain:
a. biaya pembelian bahan;
b. biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah,
gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan
dalam bentuk uang;
c. bunga, sewa, dan royalti;
d. biaya perjalanan;
e. biaya pengolahan limbah;
f. premi asuransi;
g. biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
h. biaya administrasi; dan
i. pajak kecuali Pajak Penghasilan;

6
Biaya yang diperbolehkan menjadi
pengurang penghasilan (2)
2. penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta
berwujud dan amortisasi atas pengeluaran untuk
memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai
masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal 11A
3. iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan;
4. kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang
dimiliki dan digunakan dalam perusahaan atau yang
dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan

7
Biaya yang diperbolehkan menjadi
pengurang penghasilan (3)

5. kerugian selisih kurs mata uang asing;

6. biaya penelitian dan pengembangan perusahaan
yang dilakukan di Indonesia;
7. biaya beasiswa, magang, dan pelatihan

8
Biaya yang diperbolehkan menjadi
pengurang penghasilan (4)
8. piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan
syarat:
 telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial;
 Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada
Direktorat Jenderal Pajak; dan
 telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi
pemerintah yang menangani piutang negara; atau adanya perjanjian tertulis
mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur
yang bersangkutan; atau telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau
khusus; atau adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan
untuk jumlah utang tertentu;
 syarat sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku untuk penghapusan
piutang tak tertagih debitur kecil sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1)
huruf k;
yang pelaksanaannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan.

9
Biaya yang diperbolehkan menjadi
pengurang penghasilan (5)
9. sumbangan dalam rangka penanggulangan
bencana nasional yang ketentuannya diatur dengan
Peraturan Pemerintah;
10. sumbangan dalam rangka penelitian dan
pengembangan yang dilakukan di Indonesia yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
11. biaya pembangunan infrastruktur sosial yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;

10
Biaya yang diperbolehkan menjadi
pengurang penghasilan (6)
12. sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya
diatur dengan Peraturan Pemerintah; dan
13. sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga
yang ketentuannya diatur dengan Peraturan
Pemerintah.
14. Apabila penghasilan bruto setelah pengurangan
biaya-biaya di atas didapat kerugian, kerugian
tersebut dikompensasikan dengan penghasilan
mulai tahun pajak berikutnya berturut-turut sampai
dengan 5 (lima) tahun.

11
BIAYA YANG TIDAK DIPERBOLEHKAN MENJADI
PENGURANG PENGHASILAN BRUTO
(Pasal 9 UU PPh)

12
 PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1)

PEMBAGIAN LABA DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

BIAYA YG DIBEBANKAN UTK KEPENTINGAN PRIBADI PEMEGANG SAHAM,

SEKUTU, ANGGOTA ATAU WAJIB PAJAK

PEMBENTUKAN DANA CADANGAN KECUALI CADANGAN UNTUK JENIS

USAHA TERTENTU YANG DITETAPKAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

PREMI ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWI GUNA, DAN

ASURANSI BEASISWA YG DIBAYAR OLEH WP ORANG PRIBADI

PENGGANTIAN/ IMBALAN PEKERJAAN/JASA YG DIBERIKAN DALAM

BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN KECUALI
• PENYEDIAAN MAKANAN DAN MINUMAN BAGI SELURUH PEGAWAI;
• DI DAERAH TERTENTU DAN YANG BERKAITAN DENGAN
PELAKSANAAN PEKERJAAN YANG DITETAPKAN KEPMENKEU

13
 PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1)

JUMLAH YANG MELEBIHI KEWAJARAN YG DIBAYARKAN KEPADA PEMEGANG

SAHAM ATAU PIHAK YG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA

HARTA YG DIHIBAHKAN, BANTUAN ATAU SUMBANGAN, DAN WARISAN

SESUAI PSL 4 AYAT (3) HURUF a DAN b KECUALI :ZAKAT ATAS PENGHASILAN
YANG DIBAYARKAN OLEG WP ORANG PRIBADI PEMELUK AGAMA ISLAM
DAN ATAU WP BADAN D.N YANG DIMIILIKI OLEH PEMELUK AGAMA ISLAM,
KEPADA BADAN AMIL ZAKAT ATAU LEMBAGA AMIL ZAKAT YANG
DIBENTUK/DISAHKAN PEMERINTAH
PAJAK PENGHASILAN

BIAYA YANG DIBEBANKAN/ DIKELUARKAN UNTUK KEPENTINGAN PRIBADI

WP ATAU ORANG YANG MENJADI TANGGUNGAN
GAJI ANGGOTA PERSEKUTUAN, FIRMA, ATAU
PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA
TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM

SANKSI ADMINISTRASI DAN PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

14
 PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1) huruf f

PEMBAYARAN YANG JUMLAHNYA MELEBIHI

KEWAJARAN KPD PEMEGANG SAHAM ATAU
PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
SEBAGAI IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN YANG DILAKUKAN

CONTOH :
WP. A TENAGA AHLI DAN PEMEGANG SAHAM DARI PT. “B”. IMBALAN DARI PT. “B”
YG DITERIMA “A” SEBESAR Rp 5.000.000,00. APABILA UNTUK JASA YG SAMA YG
DIBERIKAN OLEH TENAGA AHLI LAIN YG SETARA HANYA DIBAYAR SEBESAR Rp
2.000.000,00, MAKA :
- JUMLAH Rp 3.000.000,00 TIDAK BOLEH DIBEBANKAN SBG BIAYA OLEH PT. “B”
- BAGI TENAGA AHLI YG JUGA SEBAGAI PEMEGANG SAHAM, JUMLAH Rp
3.000.000,00, DIANGGAP SBG PEMBERIAN DIVIDEN DARI PT.“B”

15
PERSEDIAAN

16
INVENTORY COSTING
 PSAK 14
 Specific Identification
 FIFO
 LIFO
 WEIGHTED AVERAGE
 UU PPh
 FIFO
 AVERAGE

17
 Metode Rata-Rata (Average Cost) Method

 Membebankan harga perolehan rata-rata baik pada

unit persediaan yang terjual dan persediaan akhir.
 Untuk metode pencatatan persediaan periodik,
biaya perolehan adalah biaya rata-rata tertimbang
(weighted average) persediaan pada seluruh
periode.
 Untuk metode pencatatan persediaan perpetual,
biaya perolehan dihitung berdasarkan rata-rata
bergerak (moving average) yang berubah setiap
kali pembelian unit baru dilakukan.

18
 Average Cost Method – Pencatatan Periodik

Jan. 1 200 units @ Rp10 per unit = Rp 2,000

Mar. 23 300 units @ Rp 12 per unit = 3,600
July 15 500 units @ Rp 11 per unit = 5,500
Nov. 6 100 units @ Rp 13 per unit = 1,300
1,100 units Rp 12,400
Rp 12,400 1,100 units = Rp 11.27 per unit (dibulatkan)

Asumsi: Terjual 700 unit, maka:

Harga Pokok Penjualan = Rp 11.27 x 700 = Rp 7,890

Persediaan Akhir = Rp 11.27 x 400 = Rp 4,510 19

Average Cost Method – Pencatatan Perpetual
Apr. 1 Beginning Inventory 100 units @ Rp10 Rp1,000
Apr. 10 Purchases 80 units @ Rp11 880
Apr. 10 Balance 180 units @ Rp10.44 Rp1,880
Apr. 18 Sales (90) units @ Rp10.44 (940)
Apr. 18 Balance 90 units @ Rp10.44 Rp 940
Apr. 20 Purchases 70 units @ Rp12 840
Apr. 20 Balance 160 units @ Rp11.125 Rp1,780
Rp1,880  180
Apr. 27 Sales (50) units @ Rp11.125 (556)
Apr. 30 Balance 110 units @ Rp11.125 Rp1,224

Rp1,780  160
Ending inventory, Rp1,224
20
Average Cost Method – Pencatatan Perpetual

Apr. 1 Beginning Inventory 100 units @ Rp10 Rp1,000

Apr. 10 Purchases 80 units @ Rp11 880
Apr. 10 Balance 180 units @ Rp10.44 Rp1,880
Apr. 18 Sales (90) units @ Rp10.44 (940)
Apr. 18 Balance 90 units @ Rp10.44 Rp 940
Apr. 20 Purchases 70 units @ Rp12 840
Apr. 20 Balance 160 units @ Rp11.125 Rp1,780

Apr. 27 Sales (50) units @ Rp11.125 (556)

Apr. 30 Balance 110 units @ Rp11.125 Rp1,224

Cost of Goods Sold (140 units) Rp940 + Rp556 = Rp1,496

21
First-in, First-out (FIFO) Method

22
First-in, First-out (FIFO) Method

23
Penggantian Imbalan Dalam Bentuk Natura
Pasal 9 (1) huruf e
• Secara Umum Tidak Dapat dikurangkan,
Kecuali untuk:
• tempat tinggal, termasuk perumahan bagi pegawai dan
keluarganya, sepanjang di lokasi bekerja tersebut tidak ada
tempat tinggal yang dapat disewa;
• pelayanan kesehatan, sepanjang dilokasi bekerja tersebut tidak
ada sarana kesehatan;
• pendidikan bagi pegawai dan keluarganya, sepanjang di lokasi
bekerja tersebut tidak ada sarana pendidikan yang setara;
• pengangkutan bagi pegawai di Lokasi bekerja, sedangkan
pengangkutan anggota keluarga dari pegawai yang bersangkutan
terbatas pada pengangkutan sehubungan dengan kedatangan
pertama ke Iokasi bekerja dan kepergian pegawai dan
keluarganya karena terhentinya hubungan kerja;
• olahraga bagi pegawai dan keluarganya tidak termasuk golf,
boating dan pacuan kuda, sepanjang di Iokasi bekerja tersebut
tidak tersedia sarana dimaksud. (PMK-83/PMK.03/2009)
24
Biaya Pemakaian Ponsel & Kendaraan
Keputusan Dirjen Pajak - KEP - 220/PJ./2002

• PONSEL
– Biaya Pembelian: Penyusutan kelompok I 50%
– Biaya Pulsa: Biaya Rutin 50%
• KENDARAAN SEDAN
– Biaya Pembelian/Reparasi Besar: Penyusutan
Kelompok II 50%
– Biaya Pemeliharaan: Biaya Rutin 50%

25
 Biaya Perolehan Software
Keputusan Dirjen Pajak - KEP - 316/PJ./2002

• PROGRAM APLIKASI UMUM

– Pembebanan sekaligus di bulan berjalan
• PROGRAM APLIKASI KHUSUS
– Amortisasi Kelompok I

26
 PELUNASAN PPh
DALAM TAHUN BERJALAN
Pasal 20 ayat (1), (2) dan (3)

- PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK

OLEH PIHAK LAIN (PPh Psl 22,23,24)
- PEMBAYARAN OLEH WAJIB PAJAK SENDIRI
(PPh Pasal 25)

MERUPAKAN
ANGSURAN PAJAK
YANG BOLEH
- DILAKUKAN SETIAP DIKREDITKAN
BULAN, ATAU TERHADAP PPh
YANG TERUTANG
UNTUK TAHUN
- MASA LAIN YANG
PAJAK YBS
DITETAPKAN OLEH KECUALI
MENTERI PEMBAYARAN PPh
KEUANGAN YANG BERSIFAT
FINAL
27
 KREDIT PAJAK LUAR NEGERI
Besarnya Kredit Pajak Luar
Negeri

Pajak Dibayar/ Terutang di Batas Maksimum Kredit Pajak

LN (BMKP)

Penghaslan Neto LN
X PPh Terutang
Pengh Kena Pajak

PER COUNTRY LIMITATION

MANA YANG PALING KECIL

Paling tinggi = PPh Terutang

dalam hal PKP < Penghasilan LN
28
 KREDIT PAJAK LUAR NEGERI

• PPh dibayar di LN boleh dikreditkan dg PPh di

Indonesia;
• Pengkreditan PPh Pasal 24 dilakukan di tahun
pajak digabungkannya penghasilan tersebut;
• KERUGIAN DI LN TIDAK BOLEH
DIGABUNG.

29
 PENGHITUNGAN BATAS PPh
YANG BOLEH DIKREDITKAN
Pasal 24 ayat (3) dan (4)

DITENTUKAN BERDASARKAN
SUMBER PENGHASILAN

1. PENGHASILAN DARI :

a. Saham dan sekuritas lainnya adalah negara tempat

badan yang menerbitkan saham atau sekuritas
; tersebut
berkedudukan;
b. Bunga, royalti, dan sewa sehubungan dengan
penggunaan harta gerak adalah negara ; tempat pihak yang
membayar atau dibebani bunga,royalti, atau sewa tersebut
bertempat kedudukan atau berada;
c. Sewa harta tak gerak adalah negara tempat harta tersebut
terletak;
d. Imbalan sehubungan dengan jasa,pekerjaan dan kegiatan
adalah negara tempat pihak yang membayar atau dibebani
imbalan tersebut bertempat kedudukan atau berada;
e. Bentuk Usaha Tetap adalah negara tempat Bentuk Usaha
Tetap tersebut menjalankan kegiatan usaha atau melakukan
kegiatan.

2. PENGHASILAN LAINNYA DENGAN MENGGUNAKAN

PRINSIP YANG SAMA DENGAN NOMOR 1 DI ATAS. 30
 ANGSURAN PAJAK
DALAM TAHUN BERJALAN
Pasal 25 ayat (1)
BESAR ANGSURAN
PPh PASAL 25 SETIAP BULAN

SAMA DENGAN PPh TERUTANG MENURUT

SPT TAHUNAN PPh THN PAJAK YG LALU

DIKURANGI

PPh YANG PPh YANG

DIPOTONG ATAU TERUTANG ATAU
DIPUNGUT : DIBAYAR
DI LUAR NEGERI
PPh PSL 22 YANG BOLEH
PPh PSL 23 DIKREDITKAN
(PPh PSL 24)
DIBAGI
12 (DUA BELAS) ATAU BANYAKNYA BULAN
31
DALAM BAGIAN TAHUN PAJAK
 CONTOH PENGHITUNGAN
ANGSURAN PPh 25

PPh TERUTANG MENURUT SPT TAHUNAN PPh 2009 SEBESAR Rp 50.000.000,00

DIKURANGI :
a. PPh YG DIPUNGUT
PIHAK LAIN Rp 15.000.000,00
(PPh PSL. 22)
b. PPh YANG DIPOTONG
PIHAK LAIN
(PPh PSL 23) Rp 2.500.000,00
c. KREDIT PPh
LUAR NEGERI Rp 7.500.000,00
(PPh PSL. 24)
JUMLAH KREDIT PAJAK (Rp 35.000.000,00)
SELISIH Rp 15.000.000,00

BESARNYA ANGSURAN YG HRS DIBAYAR SENDIRI SETIAP BULAN UTK THN

2010 SEBESAR 1/12 X Rp 15.000.000,00 YAITU Rp 1.250.000,00

32
 ANGSURAN BULANAN
UNTUK BULAN SEBELUM BATAS WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh
Pasal 25 ayat (2)

SAMA BESARNYA DENGAN :

- Angsuran pajak untuk bulan terakhir dari
tahun pajak yang lalu

CONTOH :

- SPT TAHUNAN PPh 2009 DISAMPAIKAN MARET 2010

ANGSURAN PPh DESEMBER 2009 Rp 1.000.000,00
BESARNYA ANGSURAN UNTUK BULAN JANUARI
2010 DAN PEBRUARI 2010 SEBESAR
Rp 1.000.000,00

- APABILA BULAN SEPTEMBER 2009 DITERBITKAN

KEPUTUSAN PENGURANGAN ANGSURAN PAJAK
MENJADI NIHIL SEHINGGA ANGSURAN PAJAK
SEJAK OKTOBER 2009 S.D DESEMBER 2009
MENJADI NIHIL

- BESARNYA ANGSURAN UNTUK BULAN JANUARI 2010

DAN PEBRUARI 2010 YAITU NIHIL
33
 ANGSURAN PPh PASAL 25
APABILA DALAM TAHUN BERJALAN
DITERBITKAN skp UNTUK TAHUN
PAJAK YANG LALU
Pasal 25 ayat (4)

ANGSURAN PAJAK DIHITUNG KEMBALI

BERDASARKAN skp TAHUN PAJAK YANG LALU,
BERLAKU MULAI BULAN BERIKUTNYA SETELAH
BULAN PENERBITAN skp

CONTOH :

- BERDASARKAN SPT TAHUNAN PPH 2009, BESARNYA ANGSURAN

PAJAK RP. 1.250.000,00
- JUNI 2010 DITERBITKAN SKP TAHUN 2009 MENGHASILKAN
ANGSURAN SETIAP BULAN RP. 2.000.000,00

* ANGSURAN PAJAK MULAI JULI 2010 SEBESAR

Rp 2.000.000,00
34
 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN
BERJALAN DALAM HAL-HAL TERTENTU
Pasal 25 ayat (6)
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
BERWENANG

MENETAPKAN ANGSURAN PAJAK

DALAM TAHUN BERJALAN APABILA :

WP BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN

WP MEMPEROLEH PENGHASILAN TIDAK TERATUR

SPT TAHUNAN PPh TAHUN YG LALU DISAMPAIKAN

SETELAH LEWAT BATAS WAKTU YG DITENTUKAN
WP DIBERIKAN PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh
WP MEMBETULKAN SENDIRI SPT THNAN PPh YG
MENGAKIBATKAN ANGSURAN BULANAN LEBIH
BESAR DARI ANGSURAN BULANAN SEBELUM PEMBETULAN

TERJADI PERUBAHAN KEADAAN USAHA ATAU

KEGIATAN WP
35
 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN BERJALAN
WP BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN

Pengh. Neto SPT

Dikurangi

SISA KOMPENSASI RUGI

Dikali Tarif
Pasal 17
PPh Terutang
Dikurangi

Kredit Pajak Ps. 22, 23, 24

Dibagi 12

PPh Pasal 25 Tahun Berikutnya

36
 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN BERJALAN
WP BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN

Kompensasi kerugian adalah KOMPENSASI

KERUGIAN FISKAL berdasarkan :
• SPT Tahunan,
• Surat Ketetapan Pajak,
• Surat Keputusan Keberatan, atau
• Putusan Banding,
sesuai dengan ketentuan Pasal 6 ayat (2) atau
Pasal 31A UU PPh
37
 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN BERJALAN
WP MEMPEROLEH PENGHASILAN TIDAK TERATUR

Pengh. Neto SPT

Dikurangi

PENGHASILAN TIDAK TERATUR

Dikali Tarif
Pasal 17
PPh Terutang
Dikurangi

Kredit Pajak Ps. 22, 23, 24

Dibagi 12

PPh Pasal 25 Tahun Berikutnya

38
 PPh Pasal 25 :
WP Memperoleh Penghasilan Tidak Teratur
Penghasilan teratur adalah penghasilan yang lazimnya diterima atau
diperoleh secara berkala sekurang-kurangnya sekali dalam setiap tahun
pajak, yang bersumber dari kegiatan usaha, pekerjaan bebas, pekerjaan,
harta dan atau modal, kecuali penghasilan yang telah dikenakan Pajak
Penghasilan yang bersifat final.
Tidak termasuk dalam penghasilan teratur adalah keuntungan selisih
kurs dari utang/piutang dalam mata uang asing dan keuntungan dari
pengalihan harta (capital gain) sepanjang bukan merupakan penghasilan
dari kegiatan usaha pokok, serta penghasilan lainnya yang bersifat
insidentil

39
 ANGSURAN PPh PASAL 25
BAGI WP TERTENTU
Pasal 25 ayat (7)

MENTERI KEUANGAN

BERWENANG

MENETAPKAN PENGHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN PPh

PASAL 25 BAGI :

* Wajib Pajak baru

* Wajib Pajak Bank

* Badan Usaha Milik Negara

* Badan Usaha Milik Daerah

* Wajib Pajak tertentu lainnya

40
 KREDIT PAJAK BAGI
WP DALAM NEGERI DAN BUT
Pasal 28 ayat (1) dan (2)
PAJAK YANG TERUTANG DIKURANGI DENGAN
KREDIT PAJAK TAHUN YANG BERSANGKUTAN

PEMUNGUTAN PPh DARI KEGIATAN DI BIDANG IMPOR

PASAL 22 ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN

PEMOTONGAN PPh DARI

PASAL 23 DIVIDEN,BUNGA,ROYALTI,SEWA,
HADIAH DAN PENGHARGAAN, DAN IMBALAN LAIN

PAJAK YG DIBAYAR ATAU TERUTANG ATAS PENGHASILAN

PASAL 24
DARI LUAR NEGERI YANG BOLEH DIKREDITKAN

PASAL 25 PEMBAYARAN YG DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK

SENDIRI
PEMOTONGAN PPh ATAS PENGHASILAN KANTOR PUSAT
PASAL 26
BUT

TIDAK BOLEH SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN
DIKREDITKAN
SERTA SANKSI PIDANA BERUPA DENDA
41
CONTOH PENGHITUNGAN KREDIT PAJAK:

PPh TERUTANG WP ORG PRIBADI Rp 80.000.000,00

KREDIT PAJAK :

a. PPh YG DIPUNGUT
PIHAK LAIN Rp 15.000.000,00
(PPh PSL. 22)
b. PPh YANG DIPOTONG
PIHAK LAIN PPh PSL 23
(DARI MODAL) Rp 5.000.000,00
c. KREDIT PPh
LUAR NEGERI Rp 15.000.000,00
(PPh PSL. 24)
d. DIBAYAR SENDIRI
OLEH WP (PPh PSL 25) Rp 10.000.000,00

JUMLAH PPh YG
DPT DIKREDITKAN (Rp 45.000.000,00)

PPh YG MASIH HARUS DIBAYAR Rp 35.000.000,00

42
 RESTITUSI PPh
Pasal 28 A

PAJAK TERUTANG
PADA SUATU TAHUN PAJAK
LEBIH KECIL DARI
JUMLAH KREDIT PAJAK

SETELAH
DILAKUKAN
PEMERIKSAAN

KELEBIHAN SETELAH DIPERHITUNGKAN

PEMBAYARAN DENGAN UTANG PAJAK
LAINNYA BERIKUT SANKSI
PAJAK
DIKEMBALIKAN

43
 BATAS WAKTU PEMBAYARAN PPh
PADA AKHIR TAHUN PAJAK
Pasal 29

PAJAK TERUTANG
UNTUK SATU TAHUN PAJAK
LEBIH BESAR DARI
JUMLAH KREDIT PAJAK

KEKURANGAN
PAJAK YANG TERUTANG

HARUS DILUNASI
SELAMBAT-LAMBATNYA

SEBELUM SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN

44
TERIMA KASIH

45