P R O G R A M M AT R I K U L A S I I T H B / H B B S - 2 0 2 1

J U M AT, 9 J U L I 2 0 2 1

BASIC ACCOUNTING
Julians c. Riwoe, SE, MAK, AK, CA

1
 Cogito ergo sum (Rene Descartes)

Apabila pikiran kita di isi dengan hal-hal yang

bermutu, maka hidup ini akan bermanfaat

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 2

LEARNING OBJECTIVES
AFTER STUDYING THIS TOPICS,
YOU SHOULD BE ABLE TO:

◆ Memahami alasan belajar akuntansi & apa

itu akuntansi
◆ Menjelaskan entitas yang menjalankan proses
akuntansi
◆ Memahami proses akuntansi/Siklus akuntansi
& Standar akuntansi keuangan (SAK)
◆ Memahami metode & system pencatatan
akuntansi
◆ Menjelaskan Persamaan Akuntansi, Prinsip
Debet (Dr.), Kredit (Cr.) & Saldo
◆ Menjelaskan akun & klasifikasi akun dalam
Laporan Keuangan (LK)
◆ Memahami informasi keuangan & manfaat
bagi pengguna LK

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 3

 Menjelaskan alasan belajar akuntansi & apa itu akuntansi

Mengapa anda belajar akuntansi?

Setiap orang dan entitas/perusahaan memerlukan informasi keuangan untuk membuat keputusan keuangan.

Everyone makes financial decisions.

Financing
Investing

Buying vs. leasing Budgeting

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 4

 Menjelaskan alasan belajar akuntansi & apa itu akuntansi

Akuntansi & Aktivitas Akuntansi

Akuntansi berkaitan dengan pelaporan keuangan yang dimulai dari mengidentifikasi transaksi & mengukur nilai transaksi,
kemudian mencatat dan memproses data transaksi keuangan tersebut menjadi informasi keuangan yang sesuai dengan standar
akuntansi keuangan

• Menurut Kieso, Weygandt, Warfield

Accounting are the identification, measurement and communication of financial information about
economics entities to interested parties.

• Menurut Elder, Beasley & Arens

Accounting is recording, classifying, and summarizing of economic events in a logical manner
for the purpose of providing financial information used in decision making.

• Menurut James Hall

Accounting is an information systems. It identifies, collect, processes and communicates economic
information about a firm using a wide variety of technologies

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 5

 Menjelaskan entitas yang menjalankan proses akuntansi

Jenis-jenis entitas yang melakukan proses akuntansi

Entitas ekonomi berdasarkan pemilikan dibagi atas pemilikan perorangan (proprietorship), partnership dan corporation.
Sedangkan entitas berdasarkan jenis bisnisnya terbagi dalam perusahaan jasa, perusahaan dagang & perusahaan menufaktur

Proprietorship Partnership Corporation

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 6

 Memahami Proses akuntansi/Siklus akuntansi & Standard akuntansi

Proses akuntansi (Accounting process/Accounting cycle)

Proses akuntansi diawali dengan adanya transaksi keuangan yang valid dan disertai bukti transaksi. Setiap transaksi akan
diidentifikasi (identifies) dampaknya kemudian diukur (measurement) nilainya kemudian baru dicatat, diolah menjadi informasi
keuangan (communication) sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku

Accounting Information Systems (Teknik & disain IPO, Procedures & Policy, internal control)
Transaksi
STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN (SAK)
Keuangan
Pengakuan (Recognition) Pengukuran (measurement) & Pelaporan (Communication)

Bukti Jurnal Buku Besar KertasKerja (Worksheet) Laporan Keuangan

transaksi (Journal) (GeneralLedger) Trial balance Adjustment TBAA (Financial Information)
(Document) interested
parties/
Identifies External
Subsidiary
Ledger users

Accounting (Konstruktif)
7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 7
 Memahami Proses akuntansi/Siklus akuntansi & Standard akuntansi

Proses akuntansi (Accounting process/Accounting cycle)

Setiap transaksi keuangan akan disertai dengan bukti (evidence). Bukti transaksi sebagai dasar dilakukan pencatatan
pada buku jurnal sesuai dengan jenis transaksinya

Sales Journal

Cash receipt journal Ledger & Sub

Ledger

Acquisition/purchase
Journal
Trial balance,
adjustment
Cash disbursement
Journal

Service, Payroll
Financial
Journal
Statement

General journal

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 8

 Memahami Proses akuntansi/Siklus akuntansi & Standard akuntansi

Proses Transaksi menggunakan Sistem Informasi

Data base Database terdiri dari:
1. Master file Chart of Account (COA)
2. Master file Supplier/Vendor
3. Master file Pelanggan/debitur/Customer
4. Master file Pegawai
5. Master file Persediaan
6. Master file Aset tetap

Dokumen

Otorisasi Transaksi Data Transaksi Dinput

transaksi dilaksanakan & diproses/diolah Informasi Keuangan

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 9

 Memahami Proses akuntansi/Siklus akuntansi & Standard akuntansi

Financial reporting standard

Standar akuntansi merupakan panduan bagi entitas dalam melakukan pencatatan transaksi keuangan hingga pelaporan dimulai dari
pengakuan/recognition), pengukuran (measurement), penyajian (presentation) dan pengungkapan (disclosure)

STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN/SAK UMUM/PSAK

(INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD/ IFRS)

STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN ENTITAS TANPA

AKUNTABILITAS PUBLIK (SAK ETAP)

STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN MIKRO KECIL DAN

MENENGAH

STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN SYARIAH

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 10

 Memahami metode & sistem pencatatan akuntansi

Metode pencatatan akuntansi

Metode pencatatan akuntansi saat terjadinya transaksi dibedakan menjadi 2 metode, yaitu Cash basis & Accrual basis
accounting. Metode Cash basis dilarang digunakan oleh Standar Akuntansi Keuangan.

Cash Basis Accrual Basis

Pengakuan/pencatatan (recognized & recorded) hanya Pengakuan/pencatatan (recognized & recorded) dilakukan
dilakukan pada saat transaksi penerimaan kas & pada saat transaksi tersebut terjadi (occurrence) , baik
pembayaran kas terjadi diterima kas atau tidak & di bayar kas atau tidak

Contoh: Contoh:
1. Beban di catat pada saat dilakukan pembayaran 1. Beban di catat pada saat diterimanya faktur dari
Dr. Beban gaji Rp. XX pihak lain (Belum dibayar kas)
Cr. Kas Rp. XX Dr. Beban sewa Rp. XX
Cr. Hutang usaha Rp. XX

2. Pendapatan di catat/diakui saat diterima kas 2. Pendapatan di catat/diakui saat diterbitkan faktur/
Dr. Kas Rp. XX tagihan ke pihak lain (belum di terima kas)
Cr. Pendapatan Rp. XX Dr. Piutang usaha Rp. XX
Cr. Pendapatan Rp. XX

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 11

 Memahami metode & sistem pencatatan akuntansi

Sistem pencatatan akuntansi

Pencatatan pada buku Jurnal dibedakan atas Jurnal khusus (specific journal) dan Jurnal Umum (General Journal).
Jurnal khusus adalah pencatatan untuk transaksi rutin, sedangkan Jurnal Umum adalah pencatatan transaksi non rutin

Sistem Pencatatan Akuntansi

Sistem entry berpasangan Each transaction affects at least two accounts and the balance of the
(Double entry system/ accounting equation must be maintained
double entry bookkeeping)
→ Pencatatan untuk transaksi Pembelian Persediaan secara kredit
Contoh: Dr. Inventory Rp. XX
Cr. Account Payable Rp. XX

Account Payable Inventory

T - Account
Dr Cr Dr Cr

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 12

 Memahami metode & sistem pencatatan akuntansi

Syarat pencatatan akuntansi

Transaksi keuangan adalah pertukaran yang dilakukan oleh kedua belah pihak yang sepakat untuk melakukan transaksi yang
wajar serta dapat berdampak pada perubahan asset (harta/Aktiva), liabilitas (Hutang/kewajiban) & equity(ekuitas/modal)

IDENTIFIKASI KEJADIAN EKONOMI/TRANSAKSI KEUANGAN

• Transaksi tersebut valid dan benar-benar terjadi (Occurrence)
• Transaksi tersebut berdampak pada perubahan posisi keuangan (affect the financial position of the business)
• Transaksi tersebut dapat diukur dalam unit moneter (can be measured in monetary terms)
• Transaksi tersebut relevan dengan bisnis & dapat diandalkan (relevant & reliable)

SYARAT PENCATATAN TRANSAKSI

• Transaksi valid & dapat diukur dengan andal
• Transaksi yang dicatat harus mematuhi prinsip Debet & Kredit
• Pencatatan didasarkan pada standar akuntansi keuangan yang berlaku
• Seluruh proses transaksi, pencatatan, pengolahan data transaksi hinga pelaporan menggunakan AIS (accounting information system)
• Setiap transaksi yang dicatat dalam akun yang tersedia dalam bagan akun (chart of account)

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 13

 Menjelaskan Persamaan Akuntansi, Prinsip Debet, Kredit & Saldo

Persamaan akuntansi (Accounting equation)

Setiap pencatatan transaksi harus memenuhi persamaan akuntansi. Pencatatan transaksi dilakukan minimal satu sisi
Debit dan selalu di sertai minimal satu sisi kredit

Debet Kredit

ASSETS LIABILITIES EQUITY

(Harta/Aktiva) = (Liabilitas/Hutang) + (Modal)

Debet HARUS sama dengan Kredit

Revenues - Expenses - Dividend

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 14

 Menjelaskan Persamaan Akuntansi, Prinsip Debet, Kredit & Saldo

Prinsip pencatatan Debet (Dr.) & Credit (Cr)

Seluruh pencatatan transaksi harus memenuhi aturan di bawah ini

Liabilities
Debit / Dr. Credit / Cr.

Account Debet Credit Balance Assets

Debit / Dr. Credit / Cr.

Assets + Normal Balance

Chapter

Equity
3-24

Normal Balance
Liabilities Debit / Dr. Credit / Cr.

Chapter
3-23

Equity + Normal Balance

Expense
Revenue
Chapter

Debit / Dr. Credit / Cr. 3-25

Revenue Debit / Dr. Credit / Cr.

Expenses
Normal Balance
Normal Balance +
Debet HARUS sama dengan Kredit Chapter
3-27
Chapter
3-26

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 15

 Menjelaskan akun & klasifikasi akun dalam Laporan Keuangan (LK)

Akun & klasifikasi akun dalam Laporan Posisi Keuangan (Neraca)

Aset merupakan sumber daya (resources) yang dikendalikan entitas yang timbul dari peristiwa masa lalu yang memiliki
manfaat ekonomi dimasa depan yang kemungkinan besar akan mengalir ke dalam perusahaan

ASSET (RESOURCES) DEBET KREDIT SALDO

Aset Lancar (Current Assets)
Kas dan Setara Kas + - DEBET
Piutang usaha + - DEBET
Investasi jangka pendek (saham/obligasi > 3bln) + - DEBET
Persediaan + - DEBET
Perlengkapan + - DEBET
Pembayaran dimuka (Prepaid) + - DEBET
Aset Tak Lancar (Non Current Assets)
Tanah + - DEBET
Bangunan + - DEBET
Mesin dan peralatan pabrik + - DEBET
Kendaraan kantor + - DEBET
Peralatan kantor + - DEBET
7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 16
 Menjelaskan akun & klasifikasi akun dalam Laporan Keuangan (LK)

Akun & klasifikasi akun dalam Laporan Posisi Keuangan (Neraca)

Liabilitas adalah kewajiban saat ini yang timbul dari peristiwa masa lalu, yang penyelesaiannya dengan arus keluar dari
sumberdaya.

Liabilitas timbul, karena perusahaan melakukan pembelian barang atau menerima jasa dari pihak lain/vendor tetapi belum dibayar atau
menerima sejumlah dana dari kreditors atau investor yang pembayarannya berdasarkan kontraktual

LIABILITAS/HUTANG DEBET KREDIT SALDO

HUTANG LANCAR (Current Liabilities)
Hutang Usaha/dagang (Account payable) - + CREDIT
Beban yang masih harus dibayar (Accrued expenses) - + CREDIT
Hutang pajak - + CREDIT
Pendapatan diterima dimuka (unearned revenue) - + CREDIT
Hutang bank jangka pendek - + CREDIT
Hutang obligasi yang akan jatuh tempo - + CREDIT
HUTANG TAK LANCAR (Non Current Liabilities)
Hutang leasing - + CREDIT
Hutang obligasi - + CREDIT

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 17

 Menjelaskan akun & klasifikasi akun dalam Laporan Keuangan (LK)

Akun & klasifikasi akun dalam Laporan Posisi Keuangan (Neraca)

Ekuitas (Equity) adalah hak pemilik modal atas sejumlah asset bersih perusahaan pada saat perusahaan dilikuidasi. Aset
bersih artinya total asset dikurangi total liabilitas

EQUITY/MODAL DEBET KREDIT SALDO

Saham (Share/Common Stock) - + CREDIT
Saldo Laba/rugi (retained earnings) - + CREDIT
Laba (rugi) tahun berjalan (current earnings) - + CREDIT

Setelah dihitung Laba atau rugi dari usaha, maka perusahaan (khususnya corporation) melakukan
closing entries. Dampak dari closing entries adalah
1. Revenue menjadi saldo NOL
2. Expense menjadi saldo NOL
3. Jika Profit (Laba) akan menambah akun SALDO LABA (Rugi)
4. Jika Loss (Rugi) akan di mengurangi akun SALDO LABA (Rugi)

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 18

 Menjelaskan akun & klasifikasi akun dalam Laporan Keuangan (LK)

Akun & klasifikasi akun dalam Laporan Laba/Rugi

Penghasilan (Income) adalah kenaikan manfaat ekonomi dalam satu periode akuntansi dalam bentuk asset bertambah
atau liabilitas berkurang dan ekuitas bertambah yang BUKAN berasal dari setoran pemilik modal

PENGHASILAN (INCOME) DEBET KREDIT SALDO

Pendapatan (REVENUE)
Penjualan barang dagang (Sales) - + CREDIT
Pendapatan jasa (Service revenue) - + CREDIT
Pendapatan Lain(OTHERS INCOME)
Gain on disposal of Fixed assets - + CREDIT
Interest income - + CREDIT

7/5/2021
MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 19
 Menjelaskan akun & klasifikasi akun dalam Laporan Keuangan (LK)

Akun & klasifikasi akun dalam Laporan Laba/Rugi

Beban (expense) adalah penurunan manfaat ekonomi dalam satu periode akuntansi dalam bentuk asset berkurang atau
liabilitas bertambah dan ekuitas berkurang yang BUKAN berasal dari pembayaran kepada pemilik modal

BEBAN (Expenses) DEBET KREDIT SALDO

Beban pokok penjualan/HPP/COGS + - DEBET
BEBAN OPERASIONAL
- BEBAN PENJUALAN
Beban pengiriman + - DEBET
Beban komisi penjualan + - DEBET
- BEBAN ADMINISTRASI & UMUM
Beban Gaji + - DEBET
Beban alat tulis kantor/supplies + - DEBET
BEBAN LAIN-LAIN (Others Expense)
Beban administrasi bank + - DEBET
Kerugian penjualan asset tetap + - DEBET
BEBAN PAJAK PENGHASILAN + - DEBET

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 20

 Menjelaskan informasi keuangan & manfaat bagi pemakai LK

LAPORAN KEUANGAN ( FINANCIAL STATEMENTS )

Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari proses akuntansi. Laporan keuangan akan berfaedah jika laporan keuangan
memberikan informasi yang relevan, faithfulness representation, understandability, timelines, comparability dan verifiable

Income Statement • Total Penghasilan (Income/R) dikurangi BEBAN (expenses/E) dalam satu periode
(Lap Laba – Rugi) • Jika R > E = NET INCOME; Jika R < E = NET LOSS

Statement of Financial • Laporan tentang aset, liabilitas dan ekuitas dalam satu periode
Position (Neraca) ASSET = LIABILITAS + EQUITY

Statement of Laporan tentang arus kas masuk dan arus kas keluar dari aktivitas operasional, aktivitas
Cash Flows investasi dan aktivitas pendanaan dalam satu periode

Tujuan entitas adalah menyajikan Laporan Keuangan yang bebas dari salah saji (andal) dan sesuai dengan Standar Akuntansi

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 21

 Menjelaskan informasi keuangan & manfaat bagi pemakai LK

Contoh: Laporan Keuangan

Laporan Keuangan merupakan pelaporan keuangan yang terstruktur tentang posisi keuangan dan kinerja keuangan entitas.
Laporan keuangan adalah wujud pertanggungjawaban manajemen atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan
kepadanya untuk di kelola
Laporan Arus Kas Laporan Laba-Rugi Laporan Perubahan Modal
AK dari Aktivitas Operasi Pendapatan Rp XX
Modal awal (C) RpXX
Laba bersih Rp XX Harga P. Penjualan (XX)
Penyusutan XX Ditambah:
Kenaikan asset lancar (XX) LABA KOTOR Rp XX
Laba bersih Rp. XX
Penurunan asset lancar XX
Beban Operasional:
Kenaikan hutang lancar XX Dikurangi:
Beben Penjualan XX
Penurunan hutang lancar (XX) Dividen Rp. XX
Beban Adm&umum XX
Arus kas bersih dr Ak.Ops Rp. XX
Jumlah Beban Ops. (XX) Perubahan XX
AK dari aktivitas Investasi
LABA BERSIH Rp. XX Modal Akhir Rp.XX
Penjualan Aset tak lancar Rp XX
Pembelian Aset tak lancar (XX)
AK bersih dr Ak.Investasi XX Laporan Posisi Keuangan (NERACA)
31-12-13 31-12-12
AK dari aktivitas pendanaan
ASSET
Penerbitan saham/obligasi Rp. XX
Kas Rp. XX Rp. XX
Bayar dividen & hutang (XX)
Asset lancar lainnya XX XX
AK dr aktivitas Investasi XX
Asset tak lancer XX XX
Kenaikan/Penurunan AK (A) Rp. XX
LIABILITAS
Saldo awal kas (B) XX
Hutang Lancar Rp. XX Rp. XX
Saldo Akhir Kas (A+B) Rp. XX Hutang Tak Lancar XX XX
EKUITAS Rp. XX Rp. XX
7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 22
 Menjelaskan informasi keuangan & manfaat bagi pemakai LK

PEMAKAI INFORMASI KEUANGAN (ENTITIES PARTIES)

Fokus informasi keuangan adalah Pihak External. Pihak external akan menggunakan informasi keuangan sebagai
dasar untuk membuat keputusan investasi atau kelayakan alokasi dananya sedangkan Pihak internal sebagai dasar
untuk mengevaluasi kinerja keuangan masa lalu atas sumberdaya yang kelolanya

External Users Internal Users

Lenders Managers
Shareholders Officers
Governments Internal Auditors
Labor Unions Sales Managers
External Auditors Budget Officers
Customers Controller

7/5/2021 MATRIKULASI BASIC ACCOUNTING-- JULIANS C RIWOE, SE, MAK, AK, CA 23

 ANY QUESTIONS?
&
QUIZ

7/5/2021 24