ADMINISTRASI PAJAK

(C3) KELAS XII

Penulis :
Tanti Indarwati, S.E, M.M

PT. KUANTUM BUKU SEJAHTERA

ADMINISTRASI PAJAK
SMK/MAK Kelas XII
Penulis : Tanti Indarwati, S.E, M.M
Editor : Tim Quantum Book
Perancang sampul : Tim Quantum Book
Perancang letak isi : Tim Quantum Book
Penata letak : Tim Quantum Book
Ilustrator : Tim Quantum Book
Tahun terbit : 2019
ISBN : 978-623-7398-90-5
Penerbit : PT. Kuantum Buku Sejahtera
Alamat : Jalan Pondok Blimbing Indah Selatan X N6 No 5 Malang - Jawa Timur

Tata letak buku ini menggunakan program Adobe InDesign CS3, Adobe IIustrator CS3, dan Adobe
Photoshop CS3.
Font isi menggunakan Myriad Pro (10 pt)
B5 (17,6 × 25) cm
x + 224 halaman
© Hak cipta dilindungi oleh undang-undang.
Dilarang menyebarluaskan dalam bentuk apapun
tanpa izin tertulis

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 19 Tahun 2002 Tentang

Hak Cipta Pasal 72 Ketentuan Pidana Sanksi Pelanggaran.
1. Barang siapa dengan sengaja dan tanpa hak melakukan
perbuatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) atau
Pasal 49 ayat (1) dan ayat (2) dipidana dengan pidana masing-
masing paling singkat 1 (satu) bulan dan/atau denda paling
sedikit Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah), atau pidana penjara
paling lama 7 (tujuh) tahun dan/atau denda paling banyak
Rp5.000.000.000,00 (lima miliar rupiah).
2. Barang siapa dengan sengaja menyiarkan; memamerkan,
mengedarkan, atau menjual kepada umum suatu ciptaan
atau barang hasil pelanggaran Hak Cipta atau Hak Terkait
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dipidana dengan pidana
penjara paling lama 5 (lima) tahun dan/atau denda paling
banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).
 Kata Pengantar

Puji syukur kami panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberikan
anugerah-Nya, sehingga penulis mampu menyelesaikan penulisan buku pembelajaran untuk
SMK/MAK Ini.
Buku ini ditulis sebagai salah satu sumber belajar siswa SMK/MAK kelas XII untuk
mempelajari dan memperdalam materi Administrasi Pajak. Selain itu, buku ini ditulis secara
umum dalam rangka ikut serta mencerdaskan bangsa Indonesia di era perkembangan ilmu
pengetahuan dan teknologi saat ini.
Setiap bab dalam buku ini dilengkapi dengan, Kompetensi Dasar, Tujuan Pembelajaran,
Peta Konsep, Aktivitas Siswa, Info, Rangkuman, Uji Kompetensi, dan Tugas Proyek. Pembahasan
materi disajikan dengan bahasa yang lugas dan mudah kita pahami, dari pembahasan secara
umum ke pembahasan secara khusus.
Dengan demikian, buku ini diharapkan dapat menjadi teman sekaligus menjadi bacaan
yang menyenangkan bagi Anda untuk mempelajari lebih dalam tentang Aministrasi Pajak
serta menerapkannya dalam kehidupan sehari-hari untuk diri sendiri dan lingkungan
Akhirnya, semoga buku pelajaran Administrasi Pajak SMK/MAK Kelas XII ini bermanfaat
bagi siswa dan seluruh pembaca dalam memperoleh pengetahuan.
Selamat belajar, semoga sukses.
Penerbit

Kata Pengantar iii

 Daftar Isi

BAB 1 Proses Produksi Multimedia....................................................................... 1

A. Definisi Pajak Penghasilan Orang Pribadi........................................................... 3
B. Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi............................................................ 4
C. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi.............................................................. 5
D. Dasar Hukum Pajak Penghasilan............................................................................ 5
E. Tahapan perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ............................. 6
F. Perihal yang Diperhatikan dalam Perhitungan Pajak Penghasilan
Orang Pribadi................................................................................................................ 7
G. Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi................................. 12
H. Prosedur Pembayaran Pajak Orang Pribadi........................................................ 15
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 23

Bab 2 Surat Setoran Pajak Orang Pribadi............................................................ 27

A. Pengertian Surat Setoran Pajak.............................................................................. 29
B. Dasar Hukum Surat Setoran Pajak ........................................................................ 29
C. Jenis Surat setoran pajak........................................................................................... 29
D. Unsur Pokok yang Ada dalam Surat Setoran Pajak......................................... 30
E. Kode untuk SSP............................................................................................................ 31
F. Contoh Formulir Surat Setoran Pajak................................................................... 32
G. Tahapan Pengisian SSP Orang Pribadi................................................................. 37
H. Surat setoran Elektronik............................................................................................ 40
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 43

Bab 3 SPT Tahunan PPh Orang Pribadi................................................................. 47

A. Mengenal SPT Pajak.................................................................................................... 49
B. Kewajiban Pengisian dan Penyampaian SPT Tahunan Orang Pribadi .... 50
C. Klasifikasi Penghasilan yang Dilaporkan oleh Wajib Pajak Orang
Pribadi.............................................................................................................................. 51
D. Persiapan Pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi..................... 54
E. Tahapan Pengisian Surat Pemberitahuan 1770-S............................................ 61
F. Tahapan Pengisian Surat Pemberitahuan 1770................................................ 74
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 81

Bab 4 Laporan Rekonsiliasi Fiskal......................................................................... 87

A. Definisi Rekonsiliasi Fiskal........................................................................................ 89
B. Jenis-Jenis Koreksi Fiskal........................................................................................... 90
C. Penyebab Perbedaan Laporan Keuangan Komersial dan Laporan
Keuangan Fiskal........................................................................................................... 92

iv Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 D. Teknik Rekonsiliasi Fiskal........................................................................................... 94
E. Jenis Perbedaan Pengakuan antara Komersial dan Fiskal............................ 95
F. Perbedaan Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan
Fiskal................................................................................................................................. 96
G. Format Rekonsiliasi Fiskal......................................................................................... 97
H. Contoh Perhitungan Rekonsiliasi Fiskal............................................................... 98
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 101

Bab 5 Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah....... 107
A. Definisi Pajak Pertambahan Nilai........................................................................... 109
B. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai................................................................. 109
C. Dasar Hukum PPN di Indonesia.............................................................................. 109
D. Subjek dan Objek PPN............................................................................................... 111
E. Bukan Objek PPN......................................................................................................... 114
F. Tipe Pajak Pertambahan Nilai................................................................................. 116
G. Definisi Pajak Penjualan atas Barang Mewah.................................................... 117
H. Karakteristik PPnBM.................................................................................................... 117
I. Dasar Pengenaan PPnBM.......................................................................................... 117
J. Kelompok BKP yang Dikenakan PPnBM.............................................................. 118
K. Pengecualian Pengenaan PPnBM.......................................................................... 123
L. Perhitungan Pajak Pertambahan nilai dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah.............................................................................................................. 123
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 130

Bab 6 Surat Setoran Pajak Masa PPN dan PPnBM............................................... 135

A. Surat Setoran Pajak sebagai Sarana Administrasi............................................ 137
B. Ruang Lingkup SSP PPN............................................................................................ 137
C. Mengenal SSP PPnBM................................................................................................ 138
D. Kode Jenis PPN dalam Surat Setoran pajak........................................................ 141
E. Kode Jenis PPnBM dalam Surat Setoran pajak.................................................. 147
F. Prosedur Pengisian Surat Setoran Pajak PPn dan PPnBM............................. 153
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 159

Bab 7 SPT PPN dan PPnBM Serta Formulir 1111.................................................. 163

A. Surat Pemberitahuan Pajak PPN bagi pemungut PPN................................... 165
B. Tata cara pemungutan, penyetoran, pelaporan dan penyampaian
SPT PPN dan PPnBM................................................................................................... 165
C. Trik untuk memudahkan pengisian SPTSPT PPN dan PPnBM..................... 167
D. Bentuk dan Isi Surat pemberitahuan masa PPN bagi pemungut PPN
formulir 1107 PUT........................................................................................................ 168
E. Tahapan pengisian SPT masa PPN dan PPnBM................................................. 170

v
 F. Mengenal SPT Masa PPn dan PPnBM dalam formulir 1111........................ 180
G. Bentuk formulir SPT masa PPn dan PPnBM 1111............................................. 183
H. Prosedur pengisian Formulir SPT masa PPn dan PPnBM 1111.................... 191
I. Kriteria SPT Tahunan dinyatakan lengkap.......................................................... 211
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 215

Daftar Pustaka ............................................................................................................ 220

Glosarium ................................................................................................................ 221
Glosarium ................................................................................................................ 222
Indeks ................................................................................................................ 223
Biodata Penulis............................................................................................................ 224

vi Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 Daftar Gambar
Bab 1 Proses Produksi Multimedia
Gambar 1.1 Suasana kantor pajak.......................................................................................... 1
Gambar 1.2 Halaman awal menu e-billing.......................................................................... 16
Gambar 1.3 Halaman identitas pembayaran..................................................................... 16
Gambar 1.4 Halaman menu pengisian identitas ............................................................. 16
Gambar 1.5 Halaman keterangan daftar setoran............................................................. 17
Gambar 1.6 Halaman template excel ID billingnya.......................................................... 17
Gambar 1.7 Halaman penyimpan excelnya........................................................................ 17
Gambar 1.8 Halaman kode e-billing...................................................................................... 18
Gambar 1.9 Tampilan menu rincian jumlah pajak ........................................................... 18
Gambar 1.10 Tampilan saldo di pajak pay........................................................................... 18
Gambar 1.11 Tampilan menu formulir virtual pajak........................................................ 19
Gambar 1.12 Menu pilihan untuk menstransfer............................................................... 19
Gambar 1.13 Tampilan menu top up pada aplikasi online pajak................................ 19
Gambar 1.14 Tampilan daftar rincian pembayaran pajak ............................................. 20
Gambar 1.15 Tampilan konfirmasi pembayaran pajak................................................... 20
Gambar 1.16 Tampilan konfirmasi pembayaran pajak................................................... 20
Gambar 1.17 Tampilan rincian pembayaran pajak........................................................... 21
Gambar 1.18 Bukti pembayaran pajak................................................................................. 21

Bab 2 Surat Setoran Pajak Orang Pribadi

Gambar 2.1 Formulir surat setoran pajak............................................................................ 27
Gambar 2.2 Contoh formulir surat setoran pajak lembar 1.......................................... 33
Gambar 2.3 Contoh formulir surat setoran pajak lembar 2.......................................... 34
Gambar 2.4 Contoh formulir surat setoran pajak lembar 3.......................................... 35
Gambar 2.5 Contoh formulir surat setoran pajak lembar 4.......................................... 36
Gambar 2.6 Kolom identitas SSP............................................................................................ 37
Gambar 2.7 Kolom identitas SSP............................................................................................ 37
Gambar 2.8 Kolom uraian pembayaran SSP...................................................................... 38
Gambar 2.9 Masa SSP.................................................................................................................. 38
Gambar 2.10 Tahun pajak dalam SSP.................................................................................... 38
Gambar 2.11 Kolom nomor ketetapan dalam SSP........................................................... 38
Gambar 2.12 Kolom jumlah pembayaran dalam formulir SSP.................................... 39
Gambar 2.13 Terbilang dalam SSP......................................................................................... 39
Gambar 2.14 Kolom identitaspenerima laporan SSP...................................................... 39
Gambar 2.15 Kolom identitas penyetor formulir SSP..................................................... 40
Gambar 2.16 Tampilan halaman awal SSE........................................................................... 40
Gambar 2.17 Tampilan halaman login SSE.......................................................................... 41

vii
 Gambar 2.18 Tampilan halaman awal user baru SSE....................................................... 41
Gambar 2.19 Tampilan Surat setooran pajak secara elektronik................................... 42

Bab 3 SPT Tahunan PPh Orang Pribadi

Gambar 3.1 Bentuk formulir SPT 1770.................................................................................. 47
Gambar 3.2 Formulir SPT 1770-S............................................................................................ 63
Gambar 3.3 Tampilan awal DJP online................................................................................. 64
Gambar 3.4 Tampilan awal formulir SPT.............................................................................. 65
Gambar 3.5 Tampilan data SPT................................................................................................ 66
Gambar 3.6 tampilan data SPT langkah ke 2...................................................................... 66
Gambar 3.7 Tampilan data SPT pengisian jenis pajaknya.............................................. 67
Gambar 3.8 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 3................................................... 67
Gambar 3.9 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 4................................................... 68
Gambar 3.10 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 5................................................ 68
Gambar 3.11 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 6................................................ 68
Gambar 3.12 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 7................................................ 69
Gambar 3.13 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 8................................................ 69
Gambar 3.14 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 9................................................ 70
Gambar 3.15 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 10.............................................. 70
Gambar 3.16 Tampilan d ata SPT pengisian lngkah ke 11............................................. 71
Gambar 3.17 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 12.............................................. 71
Gambar 3.18 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 13.............................................. 71
Gambar 3.19 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 14.............................................. 72
Gambar 3.20 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 15.............................................. 72
Gambar 3.21 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 16.............................................. 72
Gambar 3.22 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 17.............................................. 73
Gambar 3.23 Tampilan data SPT pengisian lngkah ke 18.............................................. 73
Gambar 3.24 Tampilan data SPT telah dikim...................................................................... 73
Gambar 3.25 Rekapitulasi.......................................................................................................... 74
Gambar 3.26 Lampiran khusus WP PP 46............................................................................ 75
Gambar 3.27 Daftar harta.......................................................................................................... 76
Gambar 3.28 Daftar kewajiban hutang................................................................................ 77
Gambar 3.29 Daftar anggota keluarga................................................................................. 77
Gambar 3.30 Formulir 1770-III................................................................................................. 78
Gambar 3.31 Lampiran 1770-II................................................................................................ 79
Gambar 3.32 Lampiran 1770-I Bagian A.............................................................................. 79
Gambar 3.33 Lampiran 1770-I................................................................................................. 80
Gambar 3.34 Total Bagian A...................................................................................................... 80
Gambar 3.35 Induk SPT Tahunan 1770................................................................................. 81
Gambar 3.36 Bukti indukSPT Tahunan................................................................................. 81

viii Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

Bab 4 Laporan Rekonsiliasi Fiskal
Gambar 4.1 Ilustrasi laporan rekonsiliasi fiskal.................................................................. 87

Bab 5 Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
Gambar 5.1 Contoh PPn dalam kwintansi........................................................................... 107

Bab 6 Surat Setoran Pajak Masa PPN dan PPnBM

Gambar 6.1 Formulir Surat setoran pajak............................................................................ 135
Gambar 6.2 Kolom NPWP, Nama Wp dan alamat WP dalam SSP................................ 153
Gambar 6.3 Kolom kode akun pajak dan kode jenis setoran....................................... 154
Gambar 6.4 Kolom uraian.......................................................................................................... 154
Gambar 6.5 Kolom masa pajak................................................................................................ 155
Gambar 6.6 Kolom tahun pajak.............................................................................................. 155
Gambar 6.7 Kolom nomor ketetapan................................................................................... 155
Gambar 6.8 Kolom jumlah pembayaran dan terbilang.................................................. 156
Gambar 6.9 Kolom diterima oleh kantor penerima pembayaran.............................. 156
Gambar 6.10 Kolom wajib pajak/penyetor......................................................................... 156
Gambar 6.11 Kolom ruang validasi kantor penerima pembayaran........................... 157

Bab 7 SPT PPN dan PPnBM Serta Formulir 1111

Gambar 7.1 Formulir surat pemberitahuan........................................................................ 163
Gambar 7.2 Formulir 1107........................................................................................................ 168
Gambar 7.3 Lampiran 1 dan 2 formulir 1107..................................................................... 169
Gambar 7.4. Bagian pertama pada SPT induk 1107 PUT............................................... 170
Gambar 7.5 Bagian kedua pada SPT induk 1107 PUT..................................................... 171
Gambar 7.6 Bagian lampiran pada SPT induk 1107 PUT................................................ 173
Gambar 7.7 Bagian pernyataan pada SPT induk 1107 PUT........................................... 173
Gambar 7.8 Bagian pertama pada lampiran 1 SPT 1107 PUT...................................... 175
Gambar 7.9 Bagian kedua pada lampiran 1 SPT 1107 PUT........................................... 176
Gambar 7.10 Bagian ketiga pada lampiran 1 SPT 1107 PUT......................................... 176
Gambar 7.11 Bagian pertama pada lampiran 2 SPT 1107 PUT.................................... 178
Gambar 7.12 Bagian kedua pada lampiran 2 SPT 1107 PUT......................................... 179
Gambar 7.13 Bagian ketiga pada lampiran 2 SPT 1107 PUT......................................... 179
Gambar 7.14 Formulir 1111 Induk......................................................................................... 184
Gambar 7.15 Formulir 1111 AB............................................................................................... 185
Gambar 7.16 Formulir 1111 A1................................................................................................ 186
Gambar 7.17 Formulir 1111 A2................................................................................................ 187
Gambar 7.18 Formulir 1111 B1................................................................................................ 188
Gambar 7.19 Formulir 1111 B2................................................................................................ 189
Gambar 7.10 Formulir 1111 B3................................................................................................ 190

ix
x Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK
 B AB

1 Pajak Penghasilan
Orang Pribadi

Gambar 1.1 Suasana kantor pajak

Sumber: https://ekonomi.bisnis.com/read/20190907/259/1145562/reformasi-wajib-pajak-orang-pribadi-perlu-perhatian-
serius

Kompetensi Dasar
3.12 Menerapkan pajak penghasilan orang pribadi.
4.12 Membuat laporan hasil Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) orang pribadi.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 1

 Tujuan Pembelajaran
Setelah mempelajari bab ini, siswa diharapkan mampu:
1. menganalisis pajak penghasilan orang pribadi, dan
2. menghitung besarnya pajak penghasilan orang pribadi.

Peta Konsep

Definisi Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Pajak Penghasilan Dasar Hukum Pajak Penghasilan

Orang Pribadi
Tahapan Perhitungan Pajak Penghasilan
Orang Pribadi
Perihal yang Diperhatikan dalam Perhitungan
Pajak Penghasilan Orang Pribadi
Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi

Prosedur Pembayaran Pajak Orang Pribadi

Sebagai warga negara yang baik, maka wajib mematuhi dan melaksanakan kewajiban
yang telah diatur dalam peraturan-peraturan. Begitu pula dengan pembayaran pajak, di mana
setiap warga negara yang disebut dengan Wajib Pajak maka harus melakukan kewajibannya
yaitu membayar pajak yang telah ditentukan dengan persentase yang telah diatur dalam
peraturan yang berlaku. Sebuah pajak dapat dikatakan sebagai kontribusi wajib kepada
negara yang terutang baik pribadi maupun badan yang sesuai dalam undang-undang di
mana digunakan sebagai keperluan negara bagi kemakmuran rakyat. Berkaitan dengan pajak
penghasilan merupakan sebuah pajak yang dipungut berdasarkan penghasilan yang diperoleh
wajib pajak, maka yang dimaksud dengan pajak penghasilan orang pribadi merupakan sebuah
pajak yang dipungut kepada Wajib Pajak atas dasar penghasilan orang tersebut.
Wajib Pajak merupakan orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan,
termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu. Orang pribadi atau badan dalam
bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang,
mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan
barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean, melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan
jasa dari luar Daerah Pabean adalah pengusaha.

2 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 Materi Pembelajaran

A. Definisi Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Pada dasarnya sebuah pajak penghasilan dikenal sebagai Pajak Penghasilan (PPh) Pasal
25 atau PPh 25 adalah pajak yang dibebankan pada penghasilan perorangan, perusahaan,
atau badan hukum lainnya. Pajak penghasilan bisa diberlakukan progresif, proporsional,
atau regresif. Pengenaan pajak langsung sebagai cikal bakal dari pajak penghasilan sudah
terdapat pada zaman Romawi Kuno, antara lain dengan adanya pungutan yang bernama
tributum yang berlaku sampai dengan tahun 167 Sebelum Masehi. Pengenaan pajak pajak
penghasilan secara eksplisit yang diatur dalam suatu undang-undang sebagai income tax
baru dapat ditemukan di Inggris pada tahun 1799. Di Amerika Serikat, pajak penghasilan
untuk pertama kali dikenal di New Plymouth pada tahun 1643, di mana dasar pengenaan
pajak adalah " A person's faculty, personal faculties, and abilitites". Pajak penghasilan bertujuan
untuk dasar keadilan, penyederhanaan, dan meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Dalam
rangka meningkatkan kepatuhan wajib pajak, maka untuk beberapa hal dilaksanakan atau
diberlakukan pajak final, di antaranya pajak penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan
bangunan. Pajak penghasilan atas tanah dan atau bangunan bersifat final dimaksudkan
sebagai berikut:
1. Proses Administrasi Pajak Menjadi Lebih Sederhana
Adanya pajak penghasilan yang bersifat final, Wajib Pajak pribadi tidak mengalami
kesulitan untuk menghitung pajaknya dan bagi administrasi pajak mudah menguji
penghitungan pajak yang dilakukan oleh wajib pajak. Sementara untuk Wajib Pajak
badan, tidak terdapat tarif yang berbeda-beda, sehingga dapat mendukung lagi
kesederhanaan dan kemudahan seperti disebutkan di atas.
2. Guna Keadilan dan Pemerataan Beban
Berlakunya pajak penghasilan bersifat final, maka tingkat penghasilan yang sama
dari manapun diterima atau diperoleh wajib pajak.
3. Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak itu Sendiri
Adanya pajak penghasilan yang bersifat final, dapat meningkatkan kepatuhan
Wajib Pajak dalam rangka memenuhi kewajibannya sebagai Wajib Pajak baik orang
pribadi maupun Wajib Pajak badan.
Adapun pajak penghasilan orang pribadi yaitu pajak yang dikenakan kepada subjek
pajak orang pribadi berdasarkan pendapatan atau perolehan yang diterima dalam suatu
tahun pajak.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 3

 B. Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Pada dasarnya sebuah pajak memiliki objek pajak dan subjek pajak. Di mana sebuah
subjek pajak merupakan perorangan maupun badan yang telah ditetapkan oleh undang-
undang menjadi subjek pajak. Subjek pajak penghasilan orang pribadi diklasifikasikan menjadi
dua golongan yaitu subjek pajak orang pribadi dalam negeri dan subjek pajak pribadi luar
negeri. Seperti yang telah dijelaskan di atas, subjek pajak dalam negeri merupakan orang
pribadi yang berdomisili atau berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga)
hari (tidak harus berturut-turut) dalam jangka waktu dua belas bulan dan orang pribadi yang
dalam satu tahun pajak berada di Indonesia dan memiliki niat bertempat tinggal di Indonesia.
Sementara subjek pajak luar negeri merupakan orang pribadi yang tidak bertempat tinggal
di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan
puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan
dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia dan orang pribadi yang tidak betempat
tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus
delapan puluh tiga hari) dalam jangka waktu dua belas bulan, dan badan yang tidak didirikan
dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh
penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui
bentuk usaha tetap di Indonesia.
1. Subjek Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri
Adapun yang termasuk ke dalam subjek pajak dalam negeri disebut juga dengan
istilah SPOPDN antara lain sebagai berikut.
a. Orang pribadi yang berdomisili atau berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan
puluh tiga) hari (tidak harus berturut-turut) dalam jangka waktu dua belas bulan.
b. Orang pribadi yang dalam satu tahun pajak berada di Indoesia dan memiliki niat
bertempat tinggal di Indonesia.
2. Subjek Pajak Orang Pribadi Luar Negeri (SPOPLN)
Subjek Pajak Orang Pribadi Luar Negeri (SPOPLN) adalah sebagai berikut:
a. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada
di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka
waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat
kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan kegaitan melalui
bentuk usaha teap di Indonesia.
b. Orang pribadi yang tidak betempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada
di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga hari) dalam jangka
waktu dua belas bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat
kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari
Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau melakukan kegaitan melalui bentuk
usaha tetap di Indonesia.
Guna lebih jelasnya, berikut merupakan perbedaan Wajib Pajak dalam negeri dan
Wajib Pajak luar negeri.

4 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 Tabel 1.1 Perbedaan SPOPDN danSPOPLN
No. Perbedaan SPOPDN SPOPLN
1. Berada di Bertempat tinggal Tidak ber tempat tinggal
Indonesia diIndonesia, berada di diIndonesia, berada di Indonesia
Indonesia  lebih dari 183 tidak lebih dari 183 hari dalam
hari dalam jangka waktu jangka waktu 12 bulan.
12 bulan.
2. Penghasilan Penghasilan yang diterima Penghasilan yang diterima
yang atau diperoleh dari Indoesia atau diperoleh dari sumber
dikenakan dan dari luar negeri. penghasilan di Indonesia
pajak
3. Tarif pajak Ta r i f p a j a k d i h i t u n g Berdasarkan penghasilan bruto
berdasarkan penghasilan dengan tarif sepadaan (tarif
neto dengan tarif umum PPh Pasal 26 atau sesuai Tax
(tariff umum PPh pasal 17) . Treaty).
4. Penyampaian Wajib menyampaikan SPT Tidak wajib menyampaikan SPT
SPT PPh unutk menetapkan PPh. Hal ini karena kewajiban
pajak yang terutang dalam pajaknya dipenuhi melalui
suatu tahun pajak. pemotongan pajak yang
bersifat final (PPh Pasal 26).

C. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Sebuah objek pajak dapat dikatakan sebagai sumber pendapatan yang akan dikenakan
pajak di mana telah diatur dalam ketentuan perundang-undangan yang berlaku sesuai dengan
jenis pajaknya. Terkait dalam hal ini, objek pajak penghasilan orang pribadi merupakan
penghasilan atau perolehan di mana setiap penambahan kemampuan ekonomis yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak berasal dari dalam negeri maupun luar Indonesia dan
dapat digunakan untuk keperluan konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak
yang bersangkutan.

D. Dasar Hukum Pajak Penghasilan

Adapun dasar hukum yang berkairtan dengan pajak penghasilan yang dapat dijabarkan
sebagai berikut:
1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang No. 28 Tahun
2007.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 5

2. Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah
diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008.
3. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 541/KMK.04/2000
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan
Republik Indonesia Nomor 184/PMK.03/2007 tentang Penentuan Tanggal Jatuh Tempo
Pembayaran dan Penyetoran Pajak, Penentuan Tempat Pembayaran Pajak, dan Tata
Cara Pembayaran, Penyetoran dan Pelaporan Pajak, serta Tata Cara Pengangsuran dan
Penundaan Pembayaran Pajak.
4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-254/PMK.03/2008 tentang Penetapan Bagian
Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan dari Pegawai Harian dan Mingguan serta
Pegawai Tidak Tetap Lainnya yang Tidak Dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan.
5. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 sebagaimana telah diubah
dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-57/PJ/2009 tentang Pedoman
Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal
21/26.

E. Tahapan perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Dalam melakukan perhitungan pajak penghasilan orang pribadi harus mengetahui

tahapan-tahapannya sehingga dalam hasil perhitungannya tidak keliru. Adapun tahapan-
tahapan dalam perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sebagai berikut:
1. Langkah Pertama: Identifikasi Jenis Penghasilan yang Dikenakan PPh
Final
Penghasilan yang sudah dikenakan Pajak Penghasilan Final tidak dihitung lagi PPh-
nya dalam SPT Tahunan. Demikian juga PPh Final yang sudah dipotong atau dibayar tidak
akan dikreditkan dalam SPT Tahunan. Beberapa jenis penghasilan yang dikenakan PPh
Final di antaranya adalah bunga deposito/tabungan, hadiah undian, laba dari transaksi
penjualan tanah/bangunan, dan penghasilan dari transaksi penjaualan saham di bursa
efek.
2. Langkah Kedua: Identifikasi Penghasilan yang Bukan Objek Pajak
Ada beberapa jenis penghasilan yang bukan merupakan objek pajak berdasarkan
Pasal 4 Ayat (3) Undang-Undang Pajak Penghasilan di antaranya adalah bantuan,
sumbangan, dan warisan. Penghasilan-penghasilan ini tidak dikenakan Pajak Penghasilan
sehingga harus kita keluarkan dari daftar penghasilan yang menjadi dasar perhitungan
Pajak Penghasilan.
3. Langkah Ketiga: Identifikasi Jenis Penghasilan selain Penghasilan yang
Dikenakan PPh Final dan Penghasilan yang Bukan Objek Pajak
Penghasilan yang tidak dikenakan PPh Final dan juga yang bukan termasuk
penghasilan yang bukan objek pajak inilah yang merupakan dasar kita melakukan
perhitungan Pajak Penghasilan dalam satu tahun pajak yang akan dituangkan dalam
SPT Tahunan PPh Orang Pribadi.

6 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

4. Langkah Keempat: Identifikasi Jenis Penghasilan yang Objek Pajak Tidak
Final
Setelah kita mendapatkan penghasilan yang merupakan objek pajak tetapi
tidak final sebagaimana dalam langkah ketiga, maka selanjutnya kita identifikasikan
penghasilan-penghasilan ini ke dalam tiga jenis penghasilan yaitu sebagai berikut:
a. Penghasilan dari usaha/pekerjaan bebas.
b. Penghasilan dari pekerjaan.
c. Penghasilan lain-lain.
5. Langkah Kelima: Hitung Penghasilan Neto Masing-masing Jenis
Penghasilan
Penghasilan neto tiap-tiap jenis penghasilan dihitung dengan cara penghasilan
bruto dikurangi dengan pengurang atau biaya. Masing-masing jenis penghasilan berbeda
jenis pengurangnya. Pada penghasilan dari usaha/pekerjaan bebas, pengurangnya adalah
biaya-biaya usaha yang terkait dengan usaha/pekerjaan bebas seperti biaya pegawai,
biaya administrasi, biaya pemasaran, biaya penyusutan, atau biaya sewa. Perhatikan juga
dalam bagian ini biaya yang dapat dibebankan (deductible) dan biaya yang tidak dapat
dibebankan (non deductible). Pada penghasilan dari pekerjaan, pengurangnya adalah
iuran pensiun/THT yang berasal dari gaji dan biaya jabatan. Sementara itu penghasilan
lain-lain, seperti dividen, komisi atau hadiah pengurangnya adalah biaya yang terkait
dengan perolehan penghasilan tersebut.
6. Langkah Keenam: Jumlahkan Seluruh Penghasilan Neto
Penghasilan neto masing-masing jenis penghasilan kita jumlahkan (termasuk
penghasilan istri yang digabung dan penghasilan anak yang belum dewasa).
7. Langkah Ketujuh: Penghasilan Kena Pajak
Penghasilan kena pajak diperoleh dari total penghasilan neto dikurang dengan zakat
atas penghasilan, kompensasi kerugian dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).
8. Langkah Kedelapan: Hitung Pajak Penghasilan Terutang
Pajak Penghasilan (PPh) terutang dihitung dengan cara mengalikan penghasilan
kena pajak dengan tarif Pasal 17 atau tarif umum.

F. Perihal yang Diperhatikan dalam Perhitungan Pajak Penghasilan

Orang Pribadi
Selain tahapan yang digunakan dalam perhitungan pajak penghasilan orang pribadi
maka juga perlu mengetahui hal-hal yang perlu diperhatikan dalam melakukan perhitungan
pajak penghasilan orang pribadi sebagai berikut:
1. Penghasilan Kena Pajak
Seperti yang kita ketahui, terdapat dua macam golongan Wajib Pajak orang pribadi
yaitu Wajib Pajak dalam negeri dan Wajib Pajak luar negeri. Menurut Pasal 16 Undang-
Undang yang mengatur Pajak Penghasilan, cara menghitung penghasilan kena pajak
juga digolongkan menjadi dua macam, yaitu penghasilan kena pajak untuk Wajib Pajak

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 7

 dalam negeri dan Wajib Pajak luar negeri. Pada Wajib Pajak dalam negeri, terdapat
dua cara untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak (PKP), yaitu sebagai
berikut:
a. Penghitungan dengan cara biasa.
b. Perhitungan dengan menggunakan norma perhitungan, termasuk di antaranya
dengan menggunakan norma perhitungan khusus yang diperuntukkan bagi
Wajib Pajak tertentu berdasarkan keputusan yang telah ditetapkan oleh Menteri
Keuangan.
Adapun untuk Wajib Pajak luar negeri, penentuan besarnya penghasilan kena pajak
dibedakan menjadi sebagai berikut:
a. Wajib Pajak luar negeri yang melaksanakan usaha atau melaksanakan suatu
kegaitan melalui badan usaha tetap yang ada di Indonesia.
b. Wajib Pajak luar negeri lainnya yang tidak menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan melalui suatu bentuk badan usaha tetap.
2. Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 dan atau PPh Pasal 26
Berikut penjelasan mengenai dasar pengenaan dan pemotongan pajak
penghasilan.
a. Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21
Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21 sebagai berikut:
1) Penghasilan kena pajak, yang berlaku bagi sebagai berikut:
a) Pegawai tetap.
b) Penerima pensiun berkala.
c) Pegawai tidak tetap yang penghasilannya dibayar secara bulanan atau
jumlah kumulatif penghasilan yang diterima dalam satu bulan kalender
telah melebihi Rp2.025.000,00.
d) Bukan pegawai sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 huruf c yang
menerima imbalan yang bersifat kesinambungan.
2) Jumlah penghasilan yang melebihi Rp450.000,00 (empat ratus lima puluh ribu
rupiah) sehari, yang berlaku bagi pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas
yang menerima upah harian, upah mingguan, upah satuan atau upah borongan
sepanjang penghasilan kumulatif yang dterima dalam satu bulan kalender
belum melebihi Rp8.200.000,00 (delapan juta dua ratus ribu rupiah).
3) Lima puluh persen (50 %) dari jumlah penghasilan bruto, yang berlaku bagi
bukan pegawai sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal 3 huruf c yang
menerima imbalan yang tidak bersifat kesinambungan.
4) Jumlah penghasilan bruto yang berlaku bagi penerima penghasilan selain
penerima penghasilan sebagaimana dimaksud dalam undang-undang pajak
penghasilan.
b. Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 26
Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 26 yaitu jumlah penghasilan
bruto.

8 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

3. Pengurang Penghasilan Bruto
Penghasilan bruto merupakan jenis penghasilan yang dikalikan tarif pajak dikurangi
lebih dulu penghasilan brutonya dengan pengurang-pengurang yang telah ditentukan,
kompensasi kerugian, biaya jabatan, dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
4. Pengurang yang Diperbolehkan
Menurut ketentuan Pasal 6 Ayat (1) Undang-Undang Pajak Penghasilan, untuk
menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak (PKP) bagi Wajib Pajak dalam negeri dan
Bentuk Usaha Tetap (BUT) ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi hal-hal
sebagai berikut:
a. Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk biaya
pembelian bahan, biaya yang berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk
upah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam
bentuk uang, bunga, sewa, royalti, biaya perjalanan, biaya pengolahan limbah,
piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih, premi asuransi, biaya administrasi,
dan pajak kecuali pajak penghasilan.
b. Penyusutan atas pengeluaran untuk mendapatkan harta terwujud dan amostisasi
atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang memiliki masa
manfaat lebih dari satu tahun sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang
Pajak Penghasilan Pasal 11 dan 11A.
c. Iuran dan pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.
d. Kerugian karena penjualan atau penagihan harta yang dimiliki dan digunakan
dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan.
e. Kerugian karena selisih kurs mata uang asing.
f. Biaya penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia.
g. Biaya sewa, magang, dan pelatihan.
h. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat sebagai berikut:
1) Telah dibebankan sebagai bentuk biaya dalam laporan laba rugi komersial.
2) Telah diserahkan perkara penagihannya kepada pengadilan negeri atau Badan
Urusan Piutang dan Lelang Negara (BUPLN) atau adanya perjanjian tertulis
mengenai penghapusan piutang.
3) Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus.
4) Wajib pajak harus menyerahkan daftar piutang tidak dapat ditagih kepada
Direktorat Jenderal Pajak.
i. Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di
Indonesia yang ketentuannya diatur dengan peraturan pemerintah.
j. Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang ketentuannya
diatur peraturan pemerintah.
k. Biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur dengan
peraturan pemerintah.
l. Sumbangan fasilitas pendidikan yang yang ketentuannya diatur dengan peraturan
pemerintah.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 9

 m. Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang ketentuannya diatur dengan
peraturan pemerintah.
5. Kompensasi Kerugian
Menurut ketentuan Pasal 6 Ayat (2) Undang-Undang Pajak Penghasilan, apabila
penghasilan bruto dari Wajib Pajak dalam negeri mengalami kerugian akibat besarnya
biaya melebihi pendapatannya, maka bentuk kerugian tersebut dapat dikompensasikan
dengan penghasilan neto atau laba fiskal selama lima tahun berturut-turut yang dimulai
sejak tahun pajak berikutnya sesudah tahun yang mengalami kerugian tersebut.
6. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Penghasilan tidak kena pajak adalah besarnya penghasilan yang tidak dikenakan
pajak utuk Wajib Pajak orang pribadi. Adapun besarnya penghasilan tidak kena pajak
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 sebagai berikut:
a. Rp54.000.000,00 (lima puluh empat juta rupiah) untuk diri Wajib Pajak pribadi.
b. Rp4.500.000,00 (empat juta lima ratus ribu rupiah) tambahan untuk Wajib Pajak
yang kawin.
c. Rp54.000.000,00 (lima puluh empat juta rupiah) tambahan untuk seorang istri yang
penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.
d. Rp4.500.000,00 (empat juta lima ratus ribu rupiah) tambahan untuk setiap anggota
keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak
angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk
setiap anggota keluarga.
7. Biaya Jabatan
Biaya jabatan merupakan biaya unutk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan. Biaya jabatan ini biasanya khusus untuk pegawai tetap dan merupakan
komponen pengurang pendapatan bruto wajib pajak. Besarnya biaya jabatan
ditentukan sebesar 5 persen (5 %) dari penghasilan bruto Wajib Pajak dengan ketentuan
sebagai berikut:
a. Jumlah maksimal yang diperkenankan sebesar Rp6.000.000,00 setahun.
b. Jumlah maksimal biaya jabatan Rp500.000,00 sebulan.
8. Pengeluaran yang Tidak Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto
Menurut ketentuan Pasal 9 Ayat (1) Undang-Undang Pajak Penghasilan, untuk
menentukan besarnya penghasilan kena pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri tidak
boleh dilakukan pengurangan untuk hal-hal sebagai berikut:
a. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi. Salah satu jenis
biaya tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan yaitu biaya yang
dikeluarkan atau dibebankan oleh perusahaan untuk kepentingan pribadi. Misalnya
untuk perbaikan atau renovasi rumah pribadi, biaya perjalanan, biaya premi asuransi
yang dibayar oleh perusahaan untuk kepentingan pribadi atau keluarganya.
b. Pembentukan dana cadangan.
c. Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan
asuransi beasiswa yang dibayarkan oleh Wajib Pajak orang pribadi, kecuali apabila
dibayarkan oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan
bagi Wajib Pajak yang bersangkutan.

10 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 d. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan
dalam bentuk natura, kecuali penggantian atau imbalan dalam bentuk natura di
daerah tertentu dan pemberian dalam bentuk natura yang berhubungan dengan
pelaksanaan pekerjaan berdasarkan keputusan Menteri Keuangan.
e. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pihak yang memiliki
hubungan istimewa sebagai bentuk imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang
dilakukan.
f. Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, harta hibahan yang diterima
oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan oleh badan
keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil
termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang tidak
ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara
pihak-pihak yang bersangkutan, dan warisan, kecuali zakat atas penghasilan yang
nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib Pajak orang pribadi pemeluk agama Islam dan
atau Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam
kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan
oleh pemerintah.
g. Pajak Penghasilan dalam ketentuan ini adalah Pajak Penghasilan yang terutang
oleh Wajib Pajak yang bersangkutan.
h. Biaya dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau
orang yang menjadi tanggungannya. Biaya yang dikeluarkan untuk keperluan
pribadi Wajib Pajak atau yang menjadi tanggungannya, pada hakikatnya merupakan
penggunaan penghasilan oleh Wajib Pajak yang bersangkutan. Oleh karena itu
biaya tersebut tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan.
i. Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana berupa
denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan di bidang
perpajakan.
9. Tarif Pajak Penghasilan
Tarif pajak penghasilan untuk Wajib Pajak orang pribadi Pasal 21 untuk setiap
tambahan penghasilan berupa upah, gaji, honorarium, tunjangan, pembayaran lainnya
meliputi sebagai berikut:
Tabel 1.2 Tarif pajak menurut penghasilan
Lapisan Penghasilan Tarif Pajak
Sampai dengan Rp50.000.000,00 5%
Rp50.000.000 ,00 s.d Rp250.000.000,00 15%
Rp250.000.000,00 s.d Rp500.000.000,00 25%
>Rp500.000.000,00 30%
Sumber: https://klikpajak.id/blog/berita-pajak/penjelasan-tarif-progresif-pph-21-2019-yang-berlaku-di-
indonesia/

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 11

 G. Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Contoh perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sebagai berikut:

1. Mengitung Tarif Progresif PPh 21
Diketahui Pak Jeje memiliki penghasilan sebesar Rp150.000.000,00 per tahun dan
status dari Pak Jeje sudah menikah dan memiliki satu tanggungan, maka besar PPh
yang harus dibayakan per bulan dapat dikerjakan sebagai berikut:
PTKP Pak Jeje (menikah dengan 1 tanggungan)
= Rp58.500.000,00 + Rp4.500.000,00 = Rp63.000.000,00
Penghasilan Kena Pajak Pak Jeje (penghasilan bruto – PTKP)
= Rp150.000.000,00 – Rp63.000.000,00 = Rp87.000.000,00
Total PPh Pasal 21 yang harus dibayarkan
= (Rp50.000.000,00 × 5%) + (Rp27.000.000,00 × 15%)
= Rp2.500.000,00 + Rp4.050.000,00 = Rp6.550.000,00/tahun.
PPh 21 per bulan
= Rp6.550.000,00 ÷ 12 = Rp545.833,00.
Jadi tarif progresif ditunjukkan dengan penghitungan pajaknya, dari total
penghasilan kena pajak berjumlah Rp87.000.000, terlebih dahulu dikenakan pajak 5%
pada Rp50.000.000,00 kemudian sisanya dikenakan pada tarif pajak selanjutnya.
2. Perhitungan PPh Pasal 21 untuk Karyawaan Tetap
Diketahui Deni merupakan karyawan perusahaan BC group, di mana status Deni
telah menikah dan telah memiliki tiga orang anak. Adapun istri Deni yang merupakan
pegawai di Kementrian Pendidikan. Diketahui Deni menerima gaji sebesar Rp6.000.000,00
per bulan. Adapun BC Group mengikuti program pensiun dari BPJS sebesar satu persen
dari perhitungan gaji, yaitu sebesar Rp30.000,00 per bulan. Selain itu, perusahan
membayarkan iuran janiman pensiun setiap bulan sebesar 2 % dari gaji. Adapun besarnya
premi jaminan kecelakaan kerja dan jaminan kematian dibayar oleh pemberi kerja
dengan jumlah sebesar Rp1 % dan 0,30 % dari gaji. Pada bulan Oktober 2019 di samping
menerima pembayaran gaji, Deni juga menerima uang lembur sebesar Rp2.000.000,00.
Dari ilustrasi tersebut maka dapat dilakukan perhitungan sebagai berikut:
Tabel 1.3 Contoh perhitungan PPh Pasal 21 untuk karyawan tetap
Gaji Pokok   6.000.000,00
Tunjangan Lainnya berupa uang lembur (jika ada)   2.000.000,00
JKK 0.24%   14.400,00
JK 0.3%   18.000,00
Penghasilan bruto (kotor)   8.032.400,00
Pengurangan    
1. Biaya Jabatan: 5% × 8.032.400,00 = 401.620,00 401.620,00  
2. Iuran JHT (Jaminan Hari Tua), 2% dari gaji pokok 120.000,00  
3. JP (Jaminan Pensiun), 1% dari gaji pokok, jika ada 60.000,00  
    (581.620,00)
Penghasilan neto (bersih) sebulan   7.450.780,00

12 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

      
Penghasilan neto setahun 12 × 7.450.780,00   89.409.360,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) 54.000.000,00  
    (54.000.000,00)
Penghasilan Kena Pajak Setahun   35.409.360,00
Pembulatan ke bawah   35.409.000,00
PPh Terutang (lihat Tarif PPh Pasal 21)    
5% x 50.000.000,00   1.770.450,00
     
PPh Pasal 21 Bulan Oktober = 1.770.450,00 : 12   147.538,00
3. Pegawai Tidak Tetap
Diketahui Wijaya merupakan seorang pegawai lepas yang bekerja di CV. Manunggal
laras dengan penghasilan sebesar Rp6.000.000,00. Dari ilustrasi tersebut, maka besarnya
pajak penghasilannya sebagai berikut:
5% × 50% × Rp6.000.000,00 = Rp150.000,00
Apabila Anton tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) maka besarnya
PPh pasal 21 yang terutang sebagai berikut:
120% × 5% × 50% × Rp6.000.000,00 = Rp180.000,00
Perhitungan di atas karena Anton bukan merupakan pewagai tetap, maka menurut
Peraturan Menteri nomor 32/PJ/2015 Pasal 3 huruf c, penghasilan kena pajak yang
dikenakan sebesar 50 persen dari pengahsilan bruto sampai dengan Rp50.000.000,00
adalah sebesar 5 persen.
4. Menghitung PPh Pasal 25
Pajak penghasilan Pasal 25 merupakan bentuk pembayaran pajak secara angsuran
dengan tujuan untuk meringankan beban Wajib Pajak. Hal ini mengingat pajak yang
terutang harus dilunasi dalam waktu satu tahun. Guna memahami perhitungannya
maka simaklah ilustrasi berikut ini!
Diketahui Salma tergolong Wajib Pajak yang bekerja di perusahaan swasta dengan
gaji setahun senilai Rp129.000.000,00 di mana Salma telah menikah dan memiliki dua
orang anak yang sudah menikah dan bukan lagi menjadi tanggungan Salma. Pada hari
raya lebaran, Salma mendapatkan tunjangan hari raya sebesar Rp11.000.000,00. Pada
tahun tersebut, Salma menjual emas dan memiliki keuntungan sebesar Rp45.000.000,00
atas penjualan emasnya tersebut. Adapun SPT pribadi Salma pada tahun 2018 memiliki
jumlah angsuran yang jumlahnya Rp6.398.000,00 per tahun. Dari ilustrasi di atas maka
dapat dihitung sebagai berikut:
a. PPh 21 atas Salma yang telah dipotong perusahaan
Gaji setahun = Rp129.000.000,00
Tunjangan hari raya= Rp11.000.000,00
Biaya Jabatan = Rp129.000.000 × 5% = Rp6.000.000,00 (batas maksimal biaya jabatan)
Penghasilan netto = (Gaji Setahun + THR) – Biaya Jabatan
Penghasilan netto = (Rp129.000.000,00 + Rp11.000.000,00) – Rp6.000.000,00
= Rp134.000.000

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 13

 PTKP (K/0): Menikah tidak memiliki tanggungan = Rp58.500.000,00
Penghasilan kena pajak = Penghasilan Netto – PTKP
Penghasilan kena pajak = Rp134.000.000,00 – Rp58.500.000,00
= Rp75.500.000,00
PPh 21 Salma
= (Rp50.000.000,00 × 5%) + ((Rp75.500.000,00 – Rp50.000.000,00) × 15%))
= Rp2.500.000,00 + Rp3.825.000,00 = Rp6.325.000,00
Jadi, PPh 21 atas penghasilan Salma yang telah dipotong dan dibayarkan oleh
perusahaan swasta tempat Salma bekerja adalah sebesar Rp6.325.000,00 per
tahun.
b. PPh 25 Salma
Adapun perhitungan pajak penghasilan Salma Pasal 25.
Tabel 1.4 Contoh perhitungan pajak penghasilan Pasal 25
Keterangan Jumlah (Rp)
1. Penghasilan dari Usaha –
2. Penghasilan dari Pekerjaan 134.000.000,00
3. Penghasilan Lain-lain 45.000.000,00
Total Penghasilan 179.000.000,00
   
PTKP 2016 (K/0) (58.500.000,00)
PKP 120.500.000,00
PKP dibulatkan 120.500.000,00
   
PPh Terutang 13.075.000,00
Dipotong Pihak Lain 6.325.000,00
Pajak yang harus dibayar sendiri 6.750.000,00
Angsuran PPh Pasal 25 (Tahun 2018) 6.398.000,00
KB/LB PPh Pasal 29 352.000,00
   
PPh Pasal 25 tahun berikut 562.500,00
Pembulatan PPh Pasal 25 tahun berikut 562.000,00

PPh Pasal 25 tahun berikutnya

= Pajak yang masih harus dibayar sendiri : 12
= Rp6.750.000,00 : 12
= Rp562.500,00 (dibulatkan menjadi Rp562.000,00)
Berdasarkan hal tersebut, pada saat melakukan pelaporan, Salma harus membayar
kekurangan pajak yang harus dibayarnya yaitu sebesar Rp352.000,00 lalu angsuran

14 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 PPh Pasal 25 untuk bulan-bulan selanjutnya adalah sebesar Rp562.000,00 setiap
bulannya. Angsuran ini nantinya dapat digunakan Salma sebagai pengurangan
pajak Salma tahun berikutnya.
c. Menghitung pajak penghasilan final
Pajak penghasilan Pasal 4 Ayat (2) atau yang disebut dengan PPh Final
merupakan pajak yang dikenakan kepada Wajib Pajak baik badan maupun orang
pribadi atas beebrapa jenis penghasilan yang emreka dapatkan dan pemotongan
pajaknya bersifat final. Adapun besarnya tarif pajak penghasilan final ini yaitu
sebesar 1 persen dari peredaran brutonya.

H. Prosedur Pembayaran Pajak Orang Pribadi

Pada dasarnya pembayaran pajak ini dapat dilakukan dengan dua cara yaitu secara manual
dan secara online. Denganadanya pilihan pembayaran tersebut maka dapat membantu
dalam proses pembayaran sesuai dengan kebutuhan Wajib Pajak, jika tidak memungkinkan
dalam pembayaran langsung maka dapat memilih pembayaran secara online. Prosedur
pembayaran pajak orang pribadi sebagai berikut:
1. Pembayaran secara Manual
Pembayaran pajak secara manual dilakukan dengan mengisi surat setoran pajak atau
SSP. Pengisian surat setoran pajak ini dapat dilakukan di kantor pelayanan perpajakan
dan mangambil formulir SSP di kantor tersebut. Tata cara pengisiannya pun sangat
mudah dan disesuaikan dengan kondisi wajib pajak.
2. Pembayaran secara Online
Selain pembayaran melalui surat setoran pajak, pembayaran pajak sudah dapat
dilakukan melalui sistem online yang dinamakan dengan e-billing. E-billing pajak mulai
diberlakukan sejak tanggal 1 Januari 2016 yang lalu berdasarkan surat Edaran Direktorat
Jenderal Pajak Nomor SE-11/PJ/2016. Kelebihan menggunakan e-billing pajak ini yaitu
Wajib Pajak tidak harus datang dan antre di bank pembayaran. Menurut Direktorat
Jenderal Pajak, yang dimaksud e-billing adalah sistem pembayarna pajak yang dilakukan
secara online dengan cara membuat kode-billing atau ID billing terlebih dahulu. Guna
melakukan pembayaranya pajak secara online terdapat dua tahap yang harus dilakukan
oleh wajib pajak, yaitu dengan membuat kode-billing dan melakukan pembayaran
secara online. Berikut ini merupakan proses tahapannya.
a. Cara mendapatkan kode-billing/ID Billing
Guna mendapatkan kode-billing, maka Wajib Pajak harus melakukan
pendaftaran dengan mengakses aplikasi e-billing online pajak terlebih dahulu.
Caranya sebagai berikut:
1) Langkah pertama yaitu masuk ke situs Direktorat Jenderal Pajak. Setelah itu,
dengan masuk menu e-billing seperti yang terlihat pada tampilan berikut
ini.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 15


Gambar 1.2 Halaman awal menu e-billing
Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

Pada tampilan tersebut, terdapat dua pilihan Anda akan membuat satu
kode-billing atau dua kode-billing, Apabila Anda akan membuat satu kode-
billing, maka langkah yang dilakukan sebagai berikut.
2) Pilihlah tombol "+".

Gambar 1.3 Halaman identitas pembayaran
Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

3) Setelah itu, lengkapilah secara detail pembayaran pajak Anda. Pada proses
melengkapi tersebut, pastikan bahwa kode akun pajak dan kode jenis setoran
pajak sudah benar. Apabila sudah, pilih kolom Buat ID billing seperti yang
telrihat pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.4 Halaman menu pengisian identitas
Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

16 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 Apabila akan membuat beberapa kode-billing sekaligus, maka langkah yang
dilakukan adalah pilihlah tombol "+".
4) Setelah itu klik tombol "↑" . Adapun apabila Anda akan mengunggah data
e-billing , klik tombol "+".

Gambar 1.5 Halaman keterangan daftar setoran
Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

5) Apabila proses di atas telah dilakukan. Maka unduhlah template Excel ID billing.

Gambar 1.6 Halaman template excel ID billingnya
Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online
Kemudian lengkapilah detail pembayaran pajak berdasarkan format template
tersebut, lalu simpan file tersebut di kompter atau handphone.
7) Unggah file excel yang datanya sudah diperbarui.
Apabila langkah di atas sudah dilakukan, unggah file excel yang sudah diperbaharui
tersebut ke dalam aplikasi online pajak, maka data Anda akan masuk ke menu
Daftar Setoran di aplikasi online pajak secara otomatis dan bersamaan.

Gambar 1.7 Halaman penyimpan excelnya
Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 17

 Setelah Anda sudah mengunggahnya, maka kode-billing akan diterbitkan di
daftar pembayaran dan dikirimkan ke email wajib pajak.

Gambar 1.8 Halaman kode e-billing
Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

b. Cara bayar pajak online

Setelah Wajib Pajak melakukan pendaftaran kode-billing, maka langkah
selanjutnya yaitu melakukan pembayaran pajak secara online. Berikut langlah-
langkahnya.
1) Langkah pertama dengan memiliki tombol "$" untuk melakukan pembayaran
pejak online seperti pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.9 Tampilan menu rincian jumlah pajak
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

2) Setelah itu, tambahkan saldo di rekening pajak pay Anda.

Pilihlah dari kanal mana Anda akan mentransfer ke rekening virtual dan
estimasikan jumlah transkasinya seperti pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.10 Tampilan saldo di pajak pay
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

18 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

3) Setelah selesai, lakukan konfirmasi formulir pendaftaran rekening virtual
pajakpay dengan ara mengklik tombol konfirmasi seperti yang terlihat pada
tampilan berikut ini.

Gambar 1.11 Tampilan menu formulir virtual pajak
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online
4) Setelah melakukan konfirmasi, maka transferlah dana dari rekening bank Anda
ke rekening virtual pajakpay-nya. Pilihlah nama bank yang Anda gunakan
untuk mentrasfer dana dan ikutilah petunjuk transfernya seperti yang terlihat
pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.12 Menu pilihan untuk menstransfer
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online
5) Setelah selesai, masuklah kembali ke menu e-billing. Lalu pilihlah tombol
"$" atau juga dapat dengan mengklik Top Up pada tampilan rekening virtual
pajakpay seperti yang telrihat pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.13 Tampilan menu top up pada aplikasi online pajak
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 19


Gambar 1.14 Tampilan daftar rincian pembayaran pajak
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online
6) Setelah langkah di atas selesai, lakukan konfirmasi pembayaran pajak Anda
dengan mengklik tombol konfirmasi.

Gambar 1.15 Tampilan konfirmasi pembayaran pajak
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online
Supaya tidak mengalami kekeliruan, periksalah kembali formulir pembayaran
pajak online dan apabila sudah benar, maka pilihlah tombol konfirmasi, maka
akan muncul tampilan seperti berikut ini.

Gambar 1.16 Tampilan konfirmasi pembayaran pajak
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

20 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 7) Setelah melakukan konfimasi, maka Wajib Pajak akan mendapatkan Bukti
Penerimaan Negara (BPN). Setelah mendapatkan BPN, pilihlah tombol PDF
untuk mendapatkan NTPN.

Gambar 1.17 Tampilan rincian pembayaran pajak
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

Berikut ini merupakan contoh BPN yang akan Wajib Pajak dapatkan.

Gambar 1.18 Bukti pembayaran pajak
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

Pada dasarnya pembayaran pajak saat ini dipermudah sehingga diharapkan
untuk Wajib Pajak tidak ada alasan untuk tidak membayarnya karena proses
pembayarannya pada saat ini terdapat pilihan yang dapat disesuaikan dengan
kebutuhan Anda.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 21

 A ktivitas Siswa
Lakukan pengamatan mengenai berbagai bentuk objek pajak penghasilan orang pribadi!
Analisislah apakah objek pajak penghasilan orang pribadi yang telah ditentukan undang-
undang telah tepat sasaran ataukah tidak! Tuliskan hasil analisis Anda dalam buku tugas!

z Tugas Kelompok
Buatlah kelompok yang terdiri dari teman sebangku Anda mengenai perbedaan
karakteristik objek pajak penghasilan untuk Wajib Pajak orang pribadi dengan objek
pajak penghasilan untuk Wajib Pajak pengusaha! Tuliskan hasilnya ke dalam buku tugas
dan paparkan di depan kelas Anda!

Lemba r Ke rja Siswa Be rbasis STEM

Kerjakan secara sungguh-sungguh!
Diketahui Rifin Suteja merupakan seorang pegawai negeri sipil dengan status menikah
dan mempunyai tiga anak. Fata menerima gaji Rp 10.000.000 per bulan. Membayar iuran
pensiun sebesar Rp 300.000 dan biaya jabatan 4% dari gaji pokok. Dari ilustasi tersebut
hitunglah PPh 21-nya pada buku tugas dan dikumpulkan kepada guru Anda!

Rangkuman
1. Menurut Pasal 16 Undang-Undang yang mengatur Pajak Penghasilan, cara
menghitung penghasilan kena pajak juga digolongkan menjadi dua macam,
yaitu penghasilan kena pajak untuk Wajib Pajak dalam negeri dan Wajib Pajak luar
negeri.
2. PPh Pasal 4 Ayat (2) (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) atau disebut juga PPh
Final adalah pajak yang dikenakan pada Wajib Pajak badan maupun Wajib Pajak
pribadi atas beberapa jenis penghasilan yang mereka dapatkan dan pemotongan
pajaknya bersifat final. Tarif PPh Pasal 4 Ayat (2) ini berbeda-beda untuk setiap jenis
penghasilannya.
3. Pengertian pajak penghasilan orang pribadi yaitu pajak yang dikenakan kepada
subjek pajak orang pribadi berdasarkan pendapatan atau perolehan yang diterima
dalam suatu tahun pajak.
4. Berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP) 2007, yang dimaksud pajak penghasilan
adalah kontribusi wajib kepada negara terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat.

22 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 Uji Kompetensi
A. Pilihlah jawaban yang tepat!
1. Berikut ini merupakan sumber pajak dari pendapatan lain di luar sumber daya alam,
kecuali ….
a. perdagangan dan industri
b. denda pidana
c. saham
d. hasil pertanian
e. industri
2. Perhatikan Pernyataan Berikut ini!
(1) Orang pribadi yang memiliki perusahaan di Indonesia
(2) Orang pribadi yang berdomisili di Indonesia lebih dari 183 hari
(3) Orang pribadi yang tidak betempat tinggal di Indonesia
(4) Orang pribadi yang dalam satu tahun pajak berada di Indoesia dan memiliki niat
bertempat tinggal di Indonesia
Dari pernyataan diatas yang termasuk dalam subjek pajak orang pribadi dalam negeri
ditunjukkan pada nomor ....
a. (1) dan (2) d. (2) dan (4)
b. (1) dan (3) e. (3) dan (4)
c. (2) dan (3)
3. Perhatikan pernyataan berikut ini!
(1) PPh Pasal 21
(2) PPh Pasal 28
(3) PPh Pasal 25
(4) PPh Pasal 12
Dari pernyataan di atas yang termasuk dalam pajak penghasilan orang pribadi adalah ....
a. (1) dan (2) d. (2) dan (4)
b. (1) dan (3) e. (3) dan (4)
c. (2) dan (3)
4. Tindak pidana dikenakan di mana otoritas perpajakan Indonesia mengetahui adanya ….
a. penerimaan d. penggelapan
b. pengeluaran e. pemborosan
c. pendapatan
5. Hal yang paling membedakan antara pajak dengan retribusi adalah dalam hal ….
a. besarnya tarif yang ditarik pemerintah
b. lembaga pengelolanya
c. balas jasa yang diberikan
d. sistem penarikan kepada wajib pajak
e. proses penarikan oleh pemerintah

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 23

6. Ketentuan mengenai besarnya jumlah pajak yang harus dibayar oleh Wajib Pajak disebut
… pajak.
a. subjek
b. objek
c. tarif
d. landasan hukum
e. unsur-unsur
7. Objek penghasilan yang tidak dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21)
adalah ….
a. penghasilan yang diterima atau diperoleh secara teratur berupa gaji, uang pensiun,
bulanan, upah, honorarium (termasuk honorarium anggota dewan komisaris atau
anggota dewan pengawas), dan lain-lain
b. penghasilan yang diterima atau diperoleh secara tidak teratur berupa jasa produksi,
gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari raya, tunjangan tahun baru, bonus, premi
tahunan, dan penghasilan sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetap dan biasanya
dibayarkan sekali dalam setahun
c. pejabat negara adalah Presiden dan Wakil Presiden
d. upah harian, upah mingguan, upah satuan, dan upah borongan
e. uang tebusan pensiun, uang tabungan hari tua atau Tunjangan Hari Tua (THT),
uang pesangon, dan pembayaran lain sejenis
8. Setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak, baik
dari Indonesia maupun dari luar Indonesia disebut ….
a. keuntungan
b. kerugian
c. pengurangan
d. peluang
e. penghasilan
9. Setiap orang pribadi yang melakukan pekerjaan berdasarkan perjanjian atau kesepakatan
kerja, baik tertulis maupun tidak tertulis, termasuk yang melakukan pekerjaan dalam
jabatan negeri atau BUMN atau BUMD disebut ….
a. karyawan tetap
b. pejabat negara
c. karyawan
d. karyawan dengan status Wajib Pajak luar negeri
e. karyawan lepas
10. Pajak berfungsi untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara dan sebagai sumber
pendapatan negara merupakan fungsi .…
a. mengatur
b. stabilitas
c. anggaran
d. jaminan
e. redistribusi pendapatan

24 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

11. Berikut ini yang merupakan objek PPh adalah ....
a. pajak pribadi
b. pajak harta warisan belum dibagi
c. penghasilan
d. pajak badan
e. bentuk usaha tetap
12. Berdasarkan golongannya, PPh termasuk dalam pajak ....
a. langsung
b. tidak langsung
c. subjektif
d. objektif
e. pusat
13. Di bawah ini yang merupakan jenis pajak penghasilan yang dikenakan di Indonesia,
kecuali ….
a. Pasal 16
b. Pasal 17
c. Pasal 21
d. Pasal 22
e. Pasal 25
14. Berikut merupakan salah satu sumber devisa negara, kecuali ….
a. ekspor
b. utang luar negeri
c. hibah
d. pajak penghasilan
e. investasi asing
15. Diketahui Sanjaya merupakan Wajib Pajak yang telah menikah dan belum dikaruniai
anak, ia bekerja pada perusahaan bengkel air condintioner dengan dasar upah harian
yang dibayarkan bulanan. Pada Oktober 2019, Sanjaya hanya bekerja 20 hari dengan
upah Rp150.000,00 perhari. Dari data tersebut, besarnya gaji yang diterima oleh Sanjaya
pada bulan Oktober 2019 adalah ....
a. Rp1.500.000,00
b. Rp1.750.000,00
c. Rp2.000.000,00
d. Rp2.500.000,00
e. Rp3.000.000,00

B. Isilah titik-titik di bawah ini dengan benar!

1. Satu tahun pajak disebut dengan ....
2. Nomor yang digunakan sebagai identitas dari Wajib Pajak disebut ....
3. Seseorang yang dikenakan pajak, maka statusnya dalam istilah perpajakan disebut ....
4. Tata cara peraturan perpajakan diatur dalam ....

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 25

5. Persentase tarif pajak penghasilan yang dikenakan oleh Wajib Pajak minimal ....
6. Penghasilan yang sudah dikurangi biaya-biaya dalam pajak disebut ....
7. Sebutan untuk pajak penghasilan disebut ....
8. Jumlah penghasilan yang tidak dikenakan pajak disebut dengan ....
9. Alamat situs pajak yang resmi adalah ....
10. Besarnya penghasilan tidak kena pajak saat ini senilai ....

C. Jawablah pertanyaan di bawah ini!

1. Sebutkan dasar pengenaan pajak penghasilan!
2. Sebutkan mengenai unsur-unsur pajak!
3. Terangkan yang dimaksud dengan biaya jabatan!
4. Jelaskan cara pembaaran pajak PPh orang pribadi!
5. Terangkan yang disebut dengan e-billing!

Tugas Proyek

Kerjakan secara berkelompok kemudian tuliskan pada folio dan kumpulkan kepada
guru Anda!
Diketahui sebuah data dari Wajib Pajak sebagai berikut:
Nama ` : Fery Sudrajat
Perusahaan : PT Berkah Ria
Status : menikah
Anak : Anak 2
Penghasilan : Rp8.000.000,00.
Keterangan lain-lain:
1. PT Berkah Ria mengikuti progam Jamsostek, premi asuransi kecelakaan kerja, dan
premi jaminan kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing
0,5% dan 0,3% dari gaji.
2. PT Berkah Ria menanggung iuran hari tua setiap bulan sebesar 3,7% dari gaji,
sedangkan Rendi membayar iuran jaminan hari tua sebesar 2% dari gaji setiap
bulan.
3. PT Berkah Ria membayar iuran pensiun untuk Fery sudrajat ke dana pensiun,
yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar
Rp150.000,00, sedangkan Fery Sudrajat membayar iuran pensiun sebesar
Rp52.500,00.
Berdasarkan ilustrasi di atas maka hitunglah PPh Pasal 21 Wajib Pajak Fery Sudrajat
dalam satu bulannya!

26 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK