Skripsi FirdhaFR - 107 - Syariah - Muamalah
Skripsi FirdhaFR - 107 - Syariah - Muamalah
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Persyaratan dalam Penyelesaian Program Strata Satu (S-1) pada
Program Studi Hukum Ekonomi Syariah
(Mu’amalah)
Oleh:
FAKULTAS SYARI’AH
UNIVERSITAS ISLAM BANDUNG
2017 M / 1438 H
PERSETUJUAN
Disetujui oleh:
Pembimbing I Pembimbing II
Mengetahui
i
PENGESAHAN
Skripsi ini telah di munaqasyahkan oleh tim penguji skripsi pada hari senin,
tanggal 14 Agustus 2017, dan telah diterima sebagai salah satu syarat untuk
memperoleh gelar sarjana (S-1) pada Fakultas Syari’ah Program Studi Hukum
Ketua Sekretaris
TIM PENGUJI:
1. Dr.H.M.Zainuddin,Lc.,Dipl.,M.H.
SEKRETARIS MAJELIS
ii
MOTTO
iii
ABSTRAK
iv
KATA PENGANTAR
Segala puji bagi Allah SWT yang telah melimpahkan segala rahmat dan
kendala. Shalawat serta salam penulis limpahkan kepada Nabi junjungan kita Nabi
Muhammad SAW, sang revolusioner yang telah membawa perubahan dari zaman
Skripsi ini diajukan guna memenuhi tugas dan syarat untuk memperoleh
gelar sarjana strata satu (S-1) Fakultas Syari’ah Program Studi Hukum Ekonomi
kepada semua pihak yang telah memberikan pengarahan, bimbingan dan bantuan
skripsi ini.
v
5. Ibu Eva Misfah Bayuni, S.E.I, M.E.Sy. selaku Dosen Pembimbing II yang
skripsi ini.
6. Ibu Ifa Hanifia Senjiati, M.E.Sy., M.Si. selaku Dosen sekaligus mentor
terbaik yang telah mengajarkan banyak hal dan selalu memberi dukungan
Islam Bandung.
9. Anisa Natasya Fauziah, Salma Mufidah, Maria Dwi Pertiwi, Aris Priatna,
menjadi keluarga dan sahabat yang sangat luar biasa selama ini bagi
penulis.
10. Sahabat Jannahku Amanah Wardiah Jannah, Bunga Endah Permata Sari,
vi
12. Keluarga Besar BMT Fasya Unisba Devi Rusdiana, Nadya Zahra, Rani
Sariatul, Tika, Faza, Widi, Sena, Irfan, Aris, Geo, dan Syamsu.
Angkatan 2013-2014.
Angkatan 2014-2015.
15. Keluarga Besar Kepada seluruh angkatan 2013 Fakultas Syariah Unisba.
16. Kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan kepada penulis
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih sangat jauh dari kesempurnaan
dan penuh kekurangan, oleh karena itu dengan segenap kerendahan hati penulis
vii
DAFTAR ISI
LEMBAR JUDUL
PERSETUJUAN ............................................................................................. i
PENGESAHAN .............................................................................................. ii
MOTTO .......................................................................................................... iii
ABSTRAK ...................................................................................................... iv
KATA PENGANTAR .................................................................................... v
DAFTAR ISI ................................................................................................... viii
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... x
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xi
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xii
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................. 6
1.3 Tujuan Penulisan .............................................................................. 7
1.4 Manfaat Penulisan ............................................................................ 7
1.5 Kerangka Pemikiran ......................................................................... 8
1.5.1 Pendapatan Negara ................................................................. 8
1.5.2 Pajak ....................................................................................... 9
1.6 Telaah Pustaka ............................................................................................ 13
1.7 Teknik Penelitian ........................................................................................ 14
1.7.1 Metode Penelitian ............................................................................ 14
1.7.2 Sumber Data..................................................................................... 15
1.7.3 Teknik Pengumpulan Data ............................................................... 15
1.7.4 Teknik Analisis Data........................................................................ 16
1.8 Sistematika Pembahasan ............................................................................. 16
BAB II PENDAPATAN NEGARA DALAM ISLAM ........................................... 18
2.1 Kelembagaan Baitul M𝑎̂l .................................................................... 18
2.2 Pendapatan Negara di Masa Nabi Rasulullah SAW ................................... 19
2.3 Sumber-sumber Pendapatan Negara Perspektif Islam ................................ 25
2.3.1 Sumber Pendapatan Primer .............................................................. 26
2.3.2 Sumber Pendapatan Sekunder .......................................................... 30
2.4 Pajak Perspektif Islam ................................................................................ 31
2.5 Pengampunan Pajak Perspektif Islam ......................................................... 32
2.5.1 Konsep Pengampunan dalam Islam ................................................. 32
2.5.2 Jarimah Ta’zir .................................................................................. 35
BAB III PENDAPATAN NEGARA DI INDONESIA ........................................... 39
3.1 Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) Republik Indonesia .. 39
3.2 Sumber-sumber Pendapatan Negara di Indonesia ...................................... 40
3.3 Perpajakan di Indonesia .............................................................................. 42
3.4 Pengampunan Pajak .................................................................................... 46
3.4.1 Sejarah Pengampunan Pajak di dunia .............................................. 46
3.4.2 Sejarah Pengampunan Pajak di Indonesia........................................ 46
3.4.2 Kebijakan Pengampunan Pajak di Indonesia Tahun 2016 ............... 48
BAB IV ANALISIS HUKUM ISLAM TERHADAP PENERAPAN
PENGAMPUNAN PAJAK SEBAGAI USAHA OPTIMALISASI
PENDAPATAN NEGARA DI INDONESIA .......................................................... 55
viii
4.1 Analisis Pendapatan Negara di Indonesia Perspektif Islam ........................ 55
4.1.1 Analisis Sumber-sumber Pendapatan pada Laporan APBN 2017
Perspektif Islam ........................................................................................ 57
4.1.2 Analisis Pajak sebagai Sumber Pendapatan Negara di Indonesia .... 61
4.2 Analisis Pendapatan Pengampunan Pajak di Indonesia .............................. 63
4.3 Analisis Hukum Islam Terhadap Penerapan Pengampunan Pajak
di Indonesia....................................................................................................... 65
4.3.1 Analisis Evaluasi Implementasi Pengampunan Pajak di Indonesia
Perspektif Islam ........................................................................................ 65
4.3.2 Analisis Pengampunan Pajak Tahun 2016-2017 sebagai
Usaha Optimalisasi Pendapatan Negara di Indonesia Perspektif Islam .... 70
BAB V PENUTUP..................................................................................................... 75
5.1 Simpulan ..................................................................................................... 75
5.2 Saran ........................................................................................................... 76
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ 77
ix
DAFTAR GAMBAR
x
DAFTAR TABEL
xi
DAFTAR LAMPIRAN
xii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
dengan Penciptanya dan makhluk hidup dengan sesamanya. Islam adalah sebuah
sistem yang mengatur segala aspek kehidupan makhluknya mulai dari hukum,
budaya, politik, ekonomi, dan lain-lain. Khalifah sebagai pemimpin suatu negara
Ketiga komponen diatas diatur oleh lembaga Baitul M𝑎̂l pada saat di
zaman Rasulullah Saw. Sementara di masa sekarang di atur dalam APBN. Sistem
ekonomi Islam muncul sejak adanya umat manusia itu sendiri. Oleh karenanya,
َو ََل تَأ ْ ُكلُوا أ َ ْم َوالَ ُك ْم بَ ْينَ ُك ْم ِب ْال َبا ِط ِل َوت ُ ْدلُوا ِب َها ِإلَى ْال ُح َّك ِام ِلتَأ ْ ُكلُوا فَ ِريقًا ِم ْن
َاْلثْ ِم َوأ َ ْنت ُ ْم ت َ ْعلَ ُمون
ِ ْ اس ِب ِ َّأ َ ْم َوا ِل الن
1
2
zaman itu negara hanya mengandalkan sumber pendapatan Baitul M𝑎̂l yang telah
ditetapkan oleh syariah seperti ghanimah, zakat, ushr, jizyah, kharaj,’ushur (bea
cukai), waqaf, dharibah, pendapatan dari harta milik negara/umum, dan lainnya.3
Abu ‘Isa Muhammad bin ‘Isa al-Tirmizi, Kitab Jamiús Shahih, Daarul Fikri, Beirut,
2
anggaran defisit. Dalam mengatasi anggaran negara yang defisit, Indonesia telah
mengurangi pengeluaran yang bersifat konsumtif dan bukan bersifat darurat serta
“Sementara Abdul Qadim Zallum berpendapat bahwa pajak adalah harta yang
diwajibkan Allah SWT kepada kaum muslim untuk membiayai beragai kebutuhan
dan pos-pos pengeluaran yang memang diwajibkan atas mereka, pada saat kondisi
َسائِلِين
َّ سبِي ِل َوال َ علَى ُحبِ ِه ذَ ِوي ْالقُ ْربَى َو ْاليَتَا َمى َو ْال َم
َّ ساكِينَ َوابْنَ ال َ َوآتَى ْال َما َل
َّ ص َالة َ َوآتَى
َ الز َكاة َّ ام ال َ َب َوأَقِ الرقَا
ِ َو ِفي
Artinya: “…dan memberikan harta yang dicintainya kepada kerabatnya,
5
Theo Yusuf, Alasan di balik Menkeu Sri Mulyani Pangkas Anggaran, diakses dari
http://www.antaranews.com/berita/578122/alasan-di-balik-menkeu-sri-mulyani-pangkas-anggaran
pada tanggal 11 Agustus 2016 pukul 15.20 WIB.
6
Rochmat Sumitro, Pengantar Singkat Hukum Pajak, PT.Eresco, Bandung, 1988, hlm.12.
7
Abdull Qadim Zallum, Al-Amwal fi Daulah al-Khilafah, diterjemahkan oleh: Ahmad
S,dkk., Pustaka Thariqul Izzah,Bogor,2002,hlm.138.
4
dia mencintainya dan berhasrat kepadanya. Itulah jenis lain dan cara bersedekah
yang lebih tinggi kedudukannya karena lebih mengutamakan diri orang lain
daripada diri mereka sendiri, padahal mereka sangat memerlukan tetapi mereka
memerlukannya.8
Namun, jika penarikan pajak tidak sesuai dengan rambu-rambu syariat dan
ع ْن تَ َراض
َ ً ارة ِ َيَاأَيُّ َها الَّذِينَ آ َمنُوا ََل تَأ ْ ُكلُوا أ َ ْم َوالَ ُك ْم َب ْينَ ُك ْم بِ ْالب
َ اط ِل إِ ََّل أ َ ْن تَ ُكونَ تِ َج
ِم ْن ُك ْم
Artinya:“Wahai orang-orang yang beriman, janganlah kalian memakan
harta-harta kalian di antara kalian dengan cara yang batil, kecuali dengan
meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak serta untuk meningkatkan Tax
pertama pada abad ke-20 dilakukan oleh Italia di condono di pene pecuniary, dan
sampai saat ini terhitung 38 negara telah menerapkan tax amnesty di negaranya.
‘Abdullah bin Muhammad Alu Syaikh, Lubaabut Tafsir Min Ibnii Katsiir, diterjemahkan
8
penerimaan pajak.11
85,6% dari total pendapatan negara”.12 Pendapatan negara Indonesia dalam APBN
Dan berdasarkan Laporan Dirjen pajak, data statistik Tax Amnesty per 28
Maret 2017, Uang tebusan yang masuk ke negara yaitu Rp. 110.000.000.000
sistem perpajakan di zaman Rasulullah Saw jika dilihat dari subjek dan objeknya.
Dalam Islam pajak juga hanya dijadikan sebagai sumber pendapatan negara yang
11
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak, Pasal 2.
12
Pidato disampaikan pada Konferensi Pers APBN 2017 di Aula Djuanda Kantor Pusat
Kementian keuangan Jakarta, pada tanggal 27 oktober 2016.
13
Direktorat Jendral Pajak Kementrian Keuangan, Statistik Amnesti Pajak, diakses dari
http://www.pajak.go.id/statistik-amnesti.
6
zaman Rasulullah Saw. Maka dari itu, penulis merasa tertarik untuk membahas
lebih lanjut dalam sebuah penelitian yang berjudul “Tinjauan Hukum Islam
negara?
diantaranya:
pendapatan negara.
14
Gusfahmi, op-cit, hlm.33.
7
pembiayaan tujuan negara, harus tetap berada dalam bingkai hukum yang
diperkenankan oleh Undang-Undang Dasar 1945.15
untuk menutupi anggaran yang defisit salah satunya yaitu dengan melakukan
Pada sistem ekonomi Islam ada beberapa prinsip yang harus ditaati oleh
Ulil Amri dalam melaksanakan pemungutan pendapatan negara, yaitu Ada Nash
yang memerintahkannya, harus ada pemisahan muslim dan non muslim, hanya
Sumber-sumber pendapatan negara dalam Islam dibagi kedalam dua jenis yaitu
pendapatan primer dan sekunder. Pendapatan primer terdiri dari ghanimah, zakat,
ushr, jizyah, kharaj, ’ushur (bea cukai). Sedangkan pendapatan sekunder terdiri
dari uang tebusan, pinjaman, khumus, amwal fadhla, waqaf, nawaib, zakat
fitrah.18
15
Muhammad Djafar Saidi,Hukum Keuangan Negara,Rajawali Pers,Jakarta,2011,hlm.3.
16
Direktorat Jendral Pajak Kementrian Keuangan, Undang-Undang No.18 Tahun 2016
Tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun Anggaran 2017, diakses dari
http://www.djpk.depkeu.go.id/wp-content/uploads/2017/01/UU-APBN-2017.pdf
17
Gusfahmi,Op.cit.hlm.147-149.
18
An Nabhani, Taqyudin, Membangun Sistem Ekonomi Islam Alternatif: Perspektif Islam,
alih bahasa Maghfur Wahid, Risalah Gusti , Surabaya, 1999, hlm. 268.
9
dalam Islam sudah ditetapkan langsung oleh Allah SWT. Hal ini akan berbeda
zaman pemerintahan Islam, anggaran berimbang memang dipilih karena waktu itu
1.5.2 Pajak
a. Pajak di Indonesia
Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata cara
sebagai: “Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang
instrumen kebijakan mitigasi dan adaptasi perubahan iklim.22 Jenis pajak pusat
yang dikelola oleh Dirjen Pajak Indonesia yaitu pajak pengahasilan, pajak
19
Gusfahmi, op-cit, hlm.146.
20
Gusfahmi, op-cit, hlm.162.
21
Undang-Undang Nomor 28 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan 2007
22
Ibid, hlm.45.
10
pertambahan nilai, pajak penjualan atas barang mewah, bea materai, pajak bumi
dan bangunan.23
reformasi perpajakan menuju sistem perpajakan yang lebih berkeadilan, basis data
perpajakan yang lebih valid, dan meningkatkan penerimaan pajak, yang antara
proses peradilan atau tengah menjalani hukuman pidana atas tindak pidana
penghasilan dan pajak pertambahan nilai atau pajak pertambahan nilai dan pajak
23
Dirjen Pajak Departemen keuangan RI, “Buku Panduan Hak dan Kewajiban
Perpajakan”, diakses dari http://www.pajakonline.com/engine/learning/view.php?id=765 .
24
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak, Pasal 1, Angka1.
25
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak, Pasal 2, Ayat (2).
26
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak,Pasal3.
11
tergolong ke dalam beberapa jenis yaitu, jizyah, kharaj, al-‘usyr, nawaib, dan
khums.27
Pajak (dharibah) menurut Islam, berbeda dengan pajak dalam sistem non-
Islam karena Pajak (dharibah) bersifat temporer, hanya boleh dipungut untuk
pembiayaan yang merupakan kewajiban bagi kaum muslim, hanya diambil dari
kaum muslim, hanya dipungut dari kaum muslim yang kaya, dapat dihapus bila
sudah tidak diperlukan.28 Hubungan Pajak dengan syariat, yaitu pajak mengatur
merupakan bagian dari syariat. Maka dari itu, pajak sudah ada di zaman
tentunya dengan aturan yang sesuai dengan syariat. Tanpa adanya rambu-rambu
syariat dalam perpajakan, maka pajak dapat menjadi alat penindas oleh penguasa
negara. Kini Tax Amnesty menjadi salah satu kebijakan baru yang dibuat
dalam jangka pendek dan meningkatkan kepatuhan wajib pajak dengan tidak
27
Muhammad, Kebijakan Fiskal dan Moneter dalam Ekonomi Islam, Salemba Empat,
Jakarta, 2002, hlm. 184.
28
Fitri Kurniawati, op-cit, hlm.23.
12
pajak ini belum ada di masa Rasulullah Saw namun konsep pengampunan,
Pengampunan Pajak
Optimalisasi Pendapatan
Negara di Indonesia
hasil yang kurang efektif. Hal ini disebabkan oleh tingkat kepatuhan Wajib
29
Zainal Muttaqin, Tax Amnesty di Indonesia, PT.Refika Aditama, Bandung, hlm.11.
13
hanya saja perbedaan yang paling mencolok yakni terdapat pada subjek
diberlakukan kepada orang yang tidak mampu ataupun orang yang telah
dengan penelitian ini secara tema besar, yakni tentang pengampunan pajak.
Sementara titik perbedaan yang paling menonjol terletak pada sudut pandang yang
diambil, yakni selain meneliti dengan analisa hukum positif dan Islam, penulis
juga akan meneliti Hukum penerimaan dana Tax Amnesty sebagai upaya
30
Ragimun,“Analisis Implementasi Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) di Indonesia”,
dipublikasikan oleh Badan Kebijakan Fiskal RI, dalam, http://www.kemenkeu.go.iddiakses tanggal
14 September 2016.
31
Umi Cholifah, Pengampunan Pajak di Indonesia dalam Perspektif Islam, Tesis, UIN
Sunan Kalijaga, Yogyakarta, 2017.
14
yang bertujuan untuk membuat gambaran secara sistematis, faktual dan akurat
yuridis normatif adalah penelitian hukum yang dilakukan dengan cara meneliti
data sekunder sebagai bahan dasar untuk diteliti dengan mengadakan penelusuran
diteliti.” 33
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah bahan hukum
primer, yaitu yang termasuk kepada hukum positif dan hukum normatif
dan Tata Cara Perpajakan, Undang-Undang No.11 Tahun 2016 tentang Tax
Amnesty. Kedua, bahan hukum sekunder yang dimaksud adalah jurnal dan buku
yang berkaitan dengan pajak dan keuangan publik. Ketiga, sumber bahan hukum
tersier yang menguatkan penjelasan dari bahan hukum primer dan sekunder yaitu
berupa kamus hukum. Keempat, sumber bahan non hukum yaitu Al-qur’an,
32
Moh.Nazir, Metode Penelitian, Ghalia Indonesia, Bogor 2005, hlm.54.
33
Soerjono Soekanto & Sri Mamudji, Penelitian Hukum Normatif (Suatu Tinjauan
Singkat),Rajawali Pers, Jakarta, 2001, hlm. 13-14.
15
a. Studi Kepustakaan
Dalam Penelitian ini, Penulis akan melakukan kajian literatur melalui studi
b. Dokumentasi
a. Perbandingan Hukum
34
Soejorno Soekanto, Pengantar Penelitian Hukum , UI-Press, Jakarta, 1986, hlm.263.
16
Penulis menganalisis pola, penjelasan dan alur sebab akibat dari teori dan
data yang diperoleh dari laporan Kementrian Keuangan tentang penerapan Tax
dibandingkan dengan literatur berupa buku dan jurnal yang sesuai dengan masalah
No.11 Tahun 2016 tentang Tax Amnesty dan hukum Islam sebagai acuan.
sebagai berikut :
Indonesia.
̂l
2.1 Kelembagaan Baitul M𝒂
Baitul M𝑎̂l berasal dari kata bait (rumah) dan m𝑎̂l (harta).35 Sedangkan
secara terminologi, menurut Abdul Qadim Zallum, “Baitul M𝑎̂l adalah tempat
negara.”36 Baitul M𝑎̂l menjadi institusi khusus yang menangani harta milik negara
baik berupa tanah, bangunan, barang tambang, uang, maupun harta benda lainnya
hanya sebagai pihak. Jika ada harta untuk negara, Rasulullah Saw dibantu dengan
yang berhak. Penyegaran pembagian harta Baitul M𝑎̂l juga dilakukan sejak masa
Rasulullah Saw. Masjid Nabawi digunakan sebagai kantor pusat negara sekaligus
difungsikan oleh Rasulullah Saw dilanjutkan oleh Abu Bakar dan semakin
35
A.A.Islahi, Konsepsi Ekonomi Ibnu Taimiyah, PT.Bina Ilmu, Surabaya,1997, hlm.216.
36
Abdul Qadim Zallum, op-cit,hlm.17.
37
Ibid.
38
M.Nazori Majid, Pemikiran Ekonomi Islam Abu Yusuf Relevansinya dengan Ekonomi
Kekinian, PSEI STIS, Yogyakarta, 2003, hlm.182.
18
19
Islam (DI) yaitu sebuah rumah khusus untuk menyimpan harta. Khalifah Umar
juga mengangkat para penulisnya, menetapkan gaji dari harta Baitul M𝑎̂l dan
Baitul M𝑎̂l memiliki cabang di setiap ibu kota Provinsi. Tiap cabang dan pusat
Umar juga membuat ketentuan bahwa pihak eksekutif tidak boleh turut
campur dalam mengelola harta Baitul M𝑎̂l. Di tingkat provinsi, pejabat yang
Saw tidak mewarisi harta sebagaimana layaknya dalam pendirian suatu negara.
Oleh sebab itu, kebijaksanaan fiskal sangat memegang peranan penting dalam
masih sangat sederhana dan tidak serumit sistem anggaran modern. Negara
berbeda dari tahun ke tahun bahkan dari hari ke hari.Berbagai bagian negara
39
Euis Amalia, Sejarah Pemikiran Ekonomi Islam dari Masa Klasik Hingga
Kontemporer, Pustaka Asatrus, Jakarta, 2005, hlm.34.
40
Ibid.
41
Mustafa E.Nasution, Beberapa Pemikiran tentang Keuangan Publik Islam, diakses dari
http://www.tazkiaonline.com/artikel, pada tanggal 31 Mei 2004.
20
menarik adalah bahwa Baitul M𝑎̂l tidak menerima pendapatan kotor dan pajak
dari provinsi-provinsi, tetapi hanya surplus yang tersisa setelah dikurangi semua
konsep anggaran berimbang atau surpluslah yang merupakan praktik yang berlaku
di masa Islam periode awal. Karena pada saat itu tidak terdapat seruan untuk
pertumbuhan ekonomi dalam arti modern dan juga kebutuhan negara sederhana,
maka pendapatan negara dari zakat dan infak sudah memenuhi kebutuhan.43
adalah seorang kepala negara. Rasulullah Saw tidak mendapat gaji sedikitpun dari
negara atau masyarakat, kecuali hadiah kecil yang umumnya berupa bahan
makanan.44
Situasi mulai berubah setelah turunnya surat Al-Anfal. Pada waktu perang
Badar di tahun 2 Hijriyah, sejak itu negara mulai mempunyai pendapatan dari
42
Mannan, M Abdul, Islamic Economic:Theory and Practice, diterjemahkan oleh: Ahmad
Ikhrom dan Dimyauddin, Zikrul Hakim, Jakarta, 2004, hlm.235.
43
Ibid.
44
M.Nazori Majid, Pemikiran Ekonomi Islam Abu Yusuf:Relevansinya dengan Ekonomi
Kekinian, Pusat Studi Ekonomi Islam, Yogyakarta, 2003, hlm.175.
21
berupa kuda, unta, dan barang-barang bergerak lainnya yang didapatkan dalam
سو ِل َو ِلذِي ْالقُ ْربَى ُ لرَّ سهُ َو ِل َ َيء فَأ َ َّن ِ َّّلِلِ ُخ ُم ْ َوا ْعلَ ُموا أَنَّ َما َغنِ ْمت ُ ْم ِم ْن ش
اّلِلِ َو َما أ َ ْنزَ ْلنَا َعلَى َع ْب ِدنَا
َّ س ِبي ِل إِ ْن ُك ْنت ُ ْم آ َم ْنت ُ ْم ِب َّ ين َواب ِْن ال
ِ سا ِك َ َو ْاليَتَا َمى َو ْال َم
َيء قَدِير ْ َّللاُ َعلَى ُك ِل ش َّ ان َو ِ ان َي ْو َم ْالتَقَى ْال َج ْم َع ِ ََي ْو َم ْالفُ ْرق
Artinya: Ketahuilah, Sesungguhnya segala yang kamu peroleh sebagai
rampasan perang maka seperlima untuk Allah , Rasul, kerabat rasul, anak
yatim, orang miskin dan ibnussabil, (demikian) jika kamu beriman kepada
Allah, dan kepada apa yang Kami turunkan kepada hamba Kami
(Muhammad) di hari Furqaan, yaitu pada hari bertemunya dua pasukan.
Allah Maha Kuasa atas segala sesuatu. (QS. Al-Anfal [8]:41)
baru berupa uang tebusan dari tawanan perang bagi yang ditebus. Kekayaan
diperolehnya fay’i, yaitu harta peninggalan suku Bani Nadhir, bangsa Yahudi
waqaf, berupa tanah, pemberian seorang Rabbi dari Nadhir yang telah masuk
Islam. Adapun sumber pendapatan lain berasal dari kharaj, yaitu pajak atas tanah
yang dipungut kepada non-muslim ketika Khaibar ditaklukan. Jumlah kharaj dari
Pemerintah Rasulullah Saw juga memperoleh ‘ushr, yaitu bea impor yang
dikenakan kepada semua pedagang yang melintasi perbatasan negara yang wajib
45
Heri Sudarsono, Konsep Ekonomi Islam, Ekonisia, Kampus FE UII, Yogyakarta, 2003,
hlm.118.
46
Adiwarman A.Karim, Sejarah Pemikiran Ekonomi Islam, PT.Raja Grafindo Persada,
Jakarta,2004, hlm.41.
47
Ibid.
22
dibayar hanya sekali dalam setahun dan hanya berlaku bagi barang yang nilainya
lebih dari 200 dirham. Tingkat bea yang diberikan kepada non-muslim adalah 5%
pendapatan negara sejak tahun kedua hijriyah, namun baru bisa dipungut sebatas
zakat fitrah. Kewajiban atas zakat mal baru terwujud pada tahun kesembilan
hijriyah.49
beberapa sumber primer yang boleh dipungut Ulil Amri. Dalam sistem ekonomi
Islam ada beberapa prinsip yang harus ditaati oleh Ulil Amri dalam melaksanakan
sesuai dengan hukum syara’.” Prinsip kebijakan penerimaan negara yang pertama
setiap pungutan yang dijadikan sumber penerimaan negara akan dibahas di sub
Selain harta yang telah difardhukan oleh Allah SWT sebagai pendapatan
tidak boleh diambil secara mutlak. Sebab, tidak diperbolehkan sedikit pun
mengambil harta seorang muslim, selain dengan cara yang hak menurut syara’,
48
Ibid, hlm.45.
49
Herisudarsono, op-cit, hlm.120.
50
Gusfahmi,op-cit, hlm.145-146.
23
yang telah ditunjukan oleh dalil-dalil syara’ yang rinci.51 Rasulullah Saw
bersabda:52
kerelaan dirinya.”
“Islam membedakan antara subjek zakat dan pajak Muslim dengan non-
[9]:103 - ُخذْ ِم ْن أ َ ْم َوا ِل ِه ْم, bermakna mereka yang Muslim.” Ini memang petunjuk
langsung dari Allah SWT untuk membedakan mereka (Muslim atau kafir).53
dan pajak harus menjamin bahwa hanya golongan kaya dan makmur yang
mempunyai kelebihan yang memikul beban utama.”54 Sesuai dengan firman Allah
SWT:
اس َوإِثْ ُم ُه َما ِ َّيَ ْسأَلُون ََك َع ِن ْالخ َْم ِر َو ْال َم ْيس ِِر قُ ْل فِي ِه َما إِثْم َكبِير َو َمنَافِ ُع ِللن
َّ أ َ ْكبَ ُر ِم ْن نَ ْف ِع ِه َما َويَ ْسأ َلُون ََك َماذَا يُ ْن ِفقُونَ قُ ِل ْال َع ْف َو َكذَ ِل َك يُبَ ِي ُن
ِ َّللاُ لَ ُك ُم ْاْليَا
ت
َلَ َعلَّ ُك ْم تَتَفَ َّك ُرون
Artinya: “Dan mereka menanyakan kepadamu (tentang) apa yang (harus)
51
An Nabhani, Taqyudin, op-cit, hlm.263.
52
Al-Maliki, Abdurrahaman,As-Siyasatu al Iqtishadiyatu al-Mutsla, diterjemahkan
oleh:Ibnu Sholah, Al-Izzah, Jawa Timur, 2001, hlm.227
53
Gusfahmi, op-cit, hlm.147-148.
54
Gusfahmi, Ibid, hlm. 148.
24
Prinsip penting dalam hal ini adalah bahwa sumber penerimaan hanya di
pungut dari orang kaya saja, sekalipun dari non-Muslim. Jizyah misalnya, tidak
dipungut dari orang yang betul-betul tak mampu. Jizyah tidak diambil selain dari
kaum prianya, sehingga tidak wajib bagi kaum wanita, anak-anak serta orang
gila.55 Hal ini menunjukan keadilan Islam dalam pembebanan kepada masyarakat,
kebutuhan rakyat di saat ada atau tidaknya harta. Tanpa dipenuhinya kebutuhan
tersebut, besar kemungkinan akan datang kemudharatan yang lebih besar lagi.
Atas dasar tuntutan umum inilah, negara boleh mengadakan suatu jenis
pendapatan tambahan.56
dari sifat keagamaan dan pendapatan dari setiap kategori memang harus dipelihara
secara terpisah dan tidak boleh dicampur sama sekali.”57 Ghanimah (QS.Al-Anfal
55
An Nabhani, Taqyudin,op-cit, hlm.257.
56
Gusfahmi, op-cit, hlm.149.
57
Azmi, Sabahudin, Islamic Economics:Public Finance in Early Islamic Thought,
diterjemahkan oleh: Widyawati, Nuansa, Bandung,2005, hlm.89.
25
[9]:103) hanya boleh diperuntukkan bagi delapan asnaf, sementara fay’i (QS.Al-
Inilah salah satu ketentuan penggunaan anggaran sistem Ekonomi Islam, yang
sumber pendapatan negara dan jenis pengeluaran negara telah ditentukan oleh
Allah SWT sehingga Ulil Amri tidak perlu lagi membuat jenis penerimaan dan
“Pendapatan tidak resmi negara, yang terdiri dari ghanimah dan shadaqah.
Pendapatan tidak resmi ini disebut demikian karena diperuntukkan hanya untuk
kesatuan nama fay’i yang terdiri dari jizyah, kharaj, ‘ushr-bea cukai.” Maksud
58
Gusfahmi, op-cit, hlm.84.
59
Azmi, Sabahudin, op-cit, hlm.89.
60
Gusfahmi, op-cit, hlm.84
61
Heri Sudarsono, op-cit, hlm.123.
26
1. Ghanimah
orang kafir, baik sebelum maupun setelah peperangan.Harta tersebut bisa berupa
…ل
ِ سو
ُ لر
َّ َو ِل َ ش ْيء فَأ َ َّن ِ َّّلِلِ ُخ ُم
ُسه َ َوا ْعلَ ُموا أَنَّ َما َغ ِن ْمت ُ ْم ِم ْن
Artinya: “Ketahuilah, sesungguhnya segala yang kamu peroleh sebagai
62
Gusfahmi, Ibid,hlm.31.
63
Abdull Qadim Zallum, op-cit, hlm.40.
27
2. Zakat
harta (yang jenisnya) tertentu pula danhanya wajib dipungut dari kaum Muslim.”64
Wajibnya zakat didasarkan pada al-Qur’an dan Sunnah, yaitu firman Allah SWT:
َ ص ِل َعلَ ْي ِه ْم ۖ إِ َّن
ص َالت َ َك َ ط ِه ُر ُه ْم َوتُزَ ِكي ِه ْم بِ َها َو َ ُخ ْذ ِم ْن أ َ ْم َوا ِل ِه ْم
َ ُ صدَقَةً ت
س ِميع َع ِليم َّ س َكن لَ ُه ْم ۗ َو
َ َُّللا َ
Artinya: “Ambillah zakat dari sebagian harta mereka, dengan zakat itu
Sesungguhnya doa kamu itu (menjadi) ketenteraman jiwa bagi mereka. Dan Allah
3. ‘Ushr-Sadaqah
sebagian dari hasil usahamu yang baik-baik dan sebagian dari apa yang Kami
64
Abdul Qadim Zallum, op-cit, hlm.175.
65
Gusfahmi, op-cit, hlm.113-114.
28
4. Jizyah
“Jizyah adalah hak yang Allah SWT berikan kepada kaum Muslim dari
orang-orang kafir itu telah memberikan jizyah, maka wajib bagi kaum Muslim
melindungi jiwa dan harta mereka. Ketentuan jizyah ini berdasarkan firman Allah
SWT:66
5. Kharaj
“Kharaj adalah hak kaum Muslim atas tanah yang diperoleh (dan menjadi
bagian ghanimah) dari orang kafir, baik melalui peperangan maupun perjanjian
adalah lebih baik, dan Dia adalah Pemberi rezeki Yang Paling Baik.” (QS.Al-
Mu’minun [23]:72)
66
Abdul Qadim Zallum, op-cit, hlm.74.
67
Abdul Qadim Zallum, op-cit,hlm.54.
29
6. Ushr-Bea Cukai
“Ushr dalam kata ini bermakna sepersepuluh yang diambil dari pedagang
kafir yang memasuki wilayah Islam karena membawa dagangan.” Kebijakan ini
Pendapatan sekunder ini diperoleh tidak tetap jumlah dan waktunya, tergantung
1. Uang tebusan dari para tawanan perang, hanya terjadi di perang Badar.
meminjam beberapa pakaian serta hewan tunggangan dari Sufyan bin Umaiyah.
3. Khumus atas rikaz atau harta karun, temuan pada periode sebelum Islam.
4. Amwal Fadhla, berasal dari harta benda kaum Muslimin yang meninggal tanpa
ahli waris atau berasal dari barang-barang seorang Muslim yang murtad dan pergi
meninggalkan negaranya.
5. Waqaf, harta benda yang didekasikan oleh seorang Muslim untuk kepentingan
6. Nawaib, pajak khusus yang dibebankan kepada kaum Muslim yang kaya raya
dalam rangka menutupi pengeluaran negara selama masa darurat, seperti yang
68
Gusfahmi, op-cit, hlm.130.
69
Adiwarman A.Karim, op-cit, hlm.48.
30
7. Zakat Fitrah, zakat yang ditarik di masa bulan ramadhan dan dibagi sebelum
shalat Id.
8. Bentuk lain sedekah seperti qurban dan kaffarat. Kaffarat adalah denda atas
kesalahan yang dilakukan seorang Muslim pada saat melakukan kegiatan ibadah
kebutuhan dan pos-pos pengeluaran, harus dipenuhi oleh Baitul M𝑎̂l, baik dalam
membiayainya. Jika dari pendapatan ini tidak cukup, dan uang baitul mal kosong,
dan sumbangan dari kaum Muslim juga tidak mencukupi untuk menutupi
pembiayaan berbagai kebutuhan dan pospos pengeluaran, maka pada saat itulah
kepada kaum Muslim. Jika berbagai kebutuhan dan pos-pos pengeluaran itu tidak
dibiayai, maka akan timbul kemudharatan atas kaum Muslim. Padahal Allah SWT
juga telah mewajibkan negara dan umat untuk menghilangkan kemudharatan yang
menimpa kaum Muslim, yaitu jika tidak ada harta sama sekali, dan kaum Muslim
70
Abdul Qadim Zallum, op-cit, hlm.160-161.
31
kelebihan.71 “Adapun pajak yang ada pada zaman Rasul sampai dengan kekuasaan
khalifah yaitu jizyah, kharaj, ushr, nawaib, dank khums”72 telah dijelaskan pada
sumber pendapatan primer dan sekunder yang dibahas sebelum sub bab ini.
hilangnya kesalahan pelaku sehingga dapat dibebaskan dari sanksi atau ancaman
baik pidana maupun perdata”73, dan hal ini hampir serupa dengan konsep
merupakan hukuman yang tidak diatur dalam nash dan dijatuhkan kepada pelaku
tindak pidana yang tidak dikenai hukuman qisas atau hudud melainkan sebagai
Islam terlebih dahulu yang akan dipaparkan dalam sub bab berikut ini.
71
Ibid.
72
Mohammad Solekhan, “Pajak dan Zakat di lihat dari Hukum Islam”, Hukum dan
Dinamika Masyarakat, Vol.10, Oktober 2012, hlm.88-89.
73
Zainal Muttaqin, op-cit, hlm.29.
74
H. E. Hassan Saleh dkk, Kajian Fiqh Nabawi dan Fiqh Kontemporer, PT. Raja
Gafindo, 2008, hlm.465.
32
diberikan oleh pihak korban atau yang diberikan oleh penguasa kepada pelaku
al-Razy adalah setiap pembuat dosa (pelaku kejahatan) yang seharusnya menjalani
Sementara al-Syarif Ali bin Muhammad al-Jurjani ahli ilmu kalam serta ahli
77
الجنَايَة ُ فِي َحـقـِه ِ ع ِن الذُّنـ ُ ْو
ِ ب ِمنَ الـَّذِي َوقَـ َع ُ ـؤا ُل ِإلـَى التـ َّ َج
َ ِ ـاوز َ سُّ ى ال
َ ِه
Artinya: “Suatu permohonan untuk dibebaskan atau dikurangi dari
syafa‘at berupa bantuan, baik materil maupun moril, atau pertolongan lainnya
terpuji namun bisa juga menjadi suatu tindakan yang tidak terpuji.”78
سيِئَةً َي ُك ْن
َ ًشفَا َعة
َ َصيب ِم ْن َها َو َم ْن َي ْشفَ ْع ِ سنَةً َي ُك ْن لَهُ ن َ شفَا َعةً َح
َ َم ْن َي ْشفَ ْع
ْ َّللاُ َعلَى ُك ِل ش
َيء ُم ِقيتًا َّ َلَهُ ِك ْفل ِم ْن َها َو َكان
Artinya: “Barang siapa yang memberikan syafa’at yang baik, niscaya ia
akan memperoleh bahagian (pahala) dari padanya dan barang siapa memberi
75
Abdul Aziz Dahlan (et.al.), Ensiklopedia Hukum Islam ,PT Ichtiar Baru Van Hoeve,
Jakarta, 2006, hlm.30
76
Abi al-Husain Ahmad bin Faris bin Zakariyya al-Razy, Mujmal al – Lughat,Dar al-Fikr,
Beirut, 1414 H/ 1994 M, hlm. 472.
77
Al-Syarif Ali bin Muhammad al-Jurjani, Al-Ta’rifat, Dar al-Fikr ,Beirut, 1414 H/ 1994
M, hlm. 127.
78
Ahmad Dukan Khoeri, Analisis Hukum Islam terhadap Kewenangan Presiden dalam
Memberikan Grasi, Skripsi, Universitas Islam Negeri Walisongo, Semarang, 2015, hlm.26.
33
syafa'at yang buruk, niscaya ia akan memikul bahagian (dosa) dari padanya.
“Dengan kata lain memberikan syafa‘at dalam surah al-Nisa ayat 85 ini
supaya seseorang ataupun sekelompok orang yang telah melakukan tindak pidana
diberikan supaya kembali untuk berbuat kebaikan.”80 Sama halnya dengan Al-
suatu perkara tindak pidana selama itu memang masih bisa dimungkinkan.
79
Hamka, Tafsir Al-Azhar: Juz V-VI, PT.Pustaka Panjimas, Jakarta, 2004, hlm.235.
80
Ahmad Dukan Khoeri, op-cit, hlm.27.
81
Abu ‘Isa Muhammad bin ‘Isa al-Tirmizi, Sunan al-Tirmizi, fi Bab Ma Ja‟a fi Dar’i al-
Hudud, Dar al-Fikr, Beirut, 2005, hlm. 436.
34
Artinya: “Hindarilah oleh kalian hudud (hukum maksimal yang tidak bisa
direvisi) atas sesama muslim semampu mungkin; jika ada jalan keluar untuk
diperintahkan syara’. Had adalah ketentuan hukuman yang sudah ditentukan oleh
Allah, sedangkan ta’zir ialah hukuman atau pengajaran yang besar kecilnya
82
Ahmad Dukan Khoeri, op-cit, hlm.31.
83
Marsum, Fiqih Jinayat (Hukum Pidana Islam),BAG. Penerbitan FH UII,
Yogyakarta,1991, hlm.2
84
Abdul Qadir Audah, Al Tasyri’ al Jina’iy al Islami, Muasasah al Risalah, Beirut, 1992,
hlm.65.
85
Ibid, hlm.65.
35
“Secara etimologis Ta’zir berarti menolak dan mencegah. Kata ini juga
memiliki arti menolong atau menguatkan.” Hal ini seperti dalam firman Allah
ً ص
يال ِ َ سبِ ُحوهُ بُ ْك َرة ً َوأ
َ ُ سو ِل ِه َوتُعَ ِز ُروهُ َوت ُ َوقِ ُروهُ َوت َّ ِِلتُؤْ ِمنُوا ب
ُ اّلِلِ َو َر
Artinya: “Agar kamu semua beriman kepada Allah dan Rasul-Nya,
diancam hukuman had. Sanksi jarimah ta’zir merupakan hukuman yang sanksinya
ditentukan oleh penguasa atau Ulil Amri untuk kemaslahatan umum. 87 Tujuan
dampak positif bagi orang lain, sehingga orang lain tidak melakukan
3. Kuratif (islah), yaitu bahwa sanksi ta’zir itu harus mampu membawa
86
Nurul irfan dan Masyrofah, Fiqih Jinayah, Amzah, Jakarta, 2013, hlm.136.
87
Abdul Aziz Dahlan (et.al.),op-cit, hlm.52.
88
Nurul irfan dan Masyrofah, op-cit,hlm.253.
36
1. Jarimah hudud dan qisas diyat yang mengandung unsur syubhat atau tidak
memenuhi syarat, namun hal itu sudah dianggap sebagai perbuatan
maksiat, seperti pencurian harta syirkah, pembunuhan ayah terhadap
anaknya, pencurian yang bukan harta benda.
2. Jarimah ta’zir yang jenis jarimahnya ditentukan oleh nash, tetapi
sanksinya oleh syar’i diserahkan kepada penguasa, seperti sumpah palsu,
saksi palsu, mengicu timbangan, menipu, mengingkari janji, mengkhianati
amanat, dan menghina agama.
3. Jarimah ta’zir yang jenis jarimah dan jenis sanksinya secara penuh
menjadi wewenang penguasa demi terealisasinya kemaslahatan umat.
Dalam hal ini unsur akhlak menjadi pertimbangan yang paling utama.
Misalnya pelanggaran terhadap peraturan lingkungan hidup, lalu lintas,
dan pelanggaran terhadap peraturan pemerintah lainnya.
wewenang untuk memilih hukuman yang tentunya sesuai dengan keadaan jarimah
serta pembuat jarimah itu sendiri. Jenis-jenis hukuman ta’zir adalah sebagai
berikut:90
1. Hukuman Mati
4. Hukuman Salib
5. Hukuman Pengucilan
menjadi 3 yaitu:91
89
Makhrus Munajat, Hukum Pidana Islam di Indonesia, Teras, Yogyakarta, 2009, hlm
180.
90
Nurul irfan dan Masyrofah, op-cit, hlm.147.
91
Makhrus Munajat, op-cit, hlm.208.
37
a. Merampas Harta
Hukuman ta’zir dengan mengambil harta itu bukan berarti mengambil harta
pelaku untuk diri hakim atau untuk kas umum, melainkan hanya
menahannyauntuk sementara waktu.Adapun apabila pelaku tidak bisa
diharapkan untuk bertobat maka hakim dapat men-tasarufkan harta tersebut
untuk kepentingan yang mengandung maslahat.
b. Mengubah Bentuk Barang
Adapun hukuman ta’zir yang berupa mengubah harta pelaku antara lain
seperti mengubah patung yang disembah oleh orang muslim dengan cara
memotong bagian kepalanya sehingga mirip dengan pohon.
c. Hukuman denda
Penjatuhan hukuman denda bersama dengan hukuman yang lain bukan
merupakan hal yang dilarang bagi seorang hakim yang mengadili jarimah
ta’zir karena hakim diberi kebebasan penuh dalam masalah ini.Hukuman
denda dapat dijatuhkan bagi orang yang menyembunyikan,menghilangkan,
merusakkan barang milik orang lain dengan sengaja. Perampasan terhadap
harta yang diduga merupakakn hasil perbuatan jahat atau mengabaikkan hak
orang lain yang ada didalam hartanya. Dalam hal ini, boleh menyita harta
tersebut bila terbukti harta tersebut tidak dimiliki dengan jalan yang sah.
pula beberapa sebab yang dapat menyebabkan hapusnya hukuman ta’zir yaitu
92
Abdul Qadir Audah, al -Tasyri ‘al-Jina’ i al-Islamiy Muqaranan bil Qan un il Wad‘iy,
Penerjemah Tim Tsalisah, Ensiklopedi Hukum Pidana Islam III , P.T. Kharisma Ilmu, Bogor, tt,
hlm.169-171.
93
A.Djazuli, Fiqh Jinayah, PT Raja Grafindo Persada, Jakarta, 1997, hlm.223.
BAB III
PENDAPATAN NEGARA DI INDONESIA
Menurut Nurul Huda dan Ahmad Muti dalam bukunya yang berjudul
94
Nurul Huda dan Ahmad Muti, “Keuangan Publik Islami: Pendekatan Al-kharaj (Imam
Abu Yusuf)”, Ghalia Indonesia, Bogor, 2011, hlm.132.
95
Ibid, hlm.134.
39
40
1. Pajak
Pajak merupakan iuran yang wajib dibayar oleh rakyat sebagai sumbangan
kepada negara, propinsi, kota praja dan sebagainya. Pemungutan pajak
menjadi konsekuensi logis dalam hidup bermasyarakat, berbangsa dan
bernegara sebagai pencerminan suatu keadilan untuk kesejahteraan,
dengan berlandaskan pada teori dan asas-asas perpajakan.98
2. Kekayaan Alam
96
Nurul Huda dan Ahmad Muti, op-cit, hlm. 136.
97
Erly Suandi, “Hukum Pajak”, Salemba Empat, Jakarta Selatan, 2004, hlm.2.
98
Muhamad Turmudi “Pajak dalam Perspektif Hukum Islam: Analisa Perbandingan
Pemanfaatan Pajak dan Pajak”, Jurnal Al-‘adl, Vol.8, No.1, Januari 2015, hlm.130.
99
Erly Suandi, op-cit, hlm.12-13.
100
Undang-Undang Dasar 1945, Pasal 33, Ayat (3).
41
menentukan dan mengatur hubungan hukum antara subjek hukum dan pembuatan
3. Retribusi
dengan penggunaan jasa yang disediakan oleh negara.”Objek dari Retribusi yaitu
4. Sumbangan
khusus untuk prestasi pemerintah namun tidak boleh dikeluarkan dari kas umum
“Badan Usaha Milik Negara (BUMN) adalah usaha yang sebagian besar
dan perjan.”104
6. Sumber-sumber Lain
101
Erly Suandi, loc.cit.
102
Erly Suandi, op-cit, hlm.4.
103
Ibid.
104
Ibid, hlm.5.
42
walaupun untuk menutupi anggaran negara yang defisit karena membawa akibat
dari perseorangan atau kelompok sebagai tanda hormat dan tunduk kepada
sebagian hasil bumi yang diserahkan secara langsung dan lebih sering dilakukan
perdagangan.106
perpajakan tahun 1984, tahun 1994, tahun 1997, dan tahun 2000. Reformasi
perpajakan kali ini cukup menarik, karena memiliki arti khusus, yaitu memperkuat
105
Ibid.
Onghokman, “Pajak dalam Perspektif Sejarah”, LP3ES, Jakarta, 1985,hlm.75.
106
43
tarif berbeda pada wajib pajak perorangan dan wajib pajak badan.107
perpajakan. Saat ini, sebagai bentuk reformasi perpajakan salah satu agendanya
1. Berdasarkan Golongan
a. Pajak Langsung
Pajak langsung adalah pajak yang bebannya wajib ditanggung oleh wajib
pajak yang bersangkutan dan tidak dapat dialihkan ke pihak lain. Contoh dari
Pajak tidak langsung adalah pajak yang bebannya dialihkan kepada pihak
lain. Contoh dari pajak tidak langsung adalah pajak pertambahan nilai dan
107
Iput Wiliyan Pradana, “Perkembangan Penerimaan Pajak di Indonesia”, Universitas
Negeri Surabaya, Januari 2013.
108
Ragimun, “Analisis Implementasi Pengampunan Pajak (Tax Amnesty di Indonesia)”,
2014, hlm.3.
109
Erly Suandy, op-cit, hlm. 36.
110
Erly Suandy, loc.cit (merujuk ke halaman yang sama yaitu halaman 36).
44
a. Pajak Pusat
Tabel 3.1 Pajak-pajak Pusat yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak112
2 Pajak PPN adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak atau
Pertambahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean.
Nilai (PPN)
4 Bea Materai Bea Meterai adalah pajak yang dikenakan atas dokumen, seperti surat
perjanjian, akta notaris, serta kwitansi pembayaran, surat berharga, dan
efek, yang memuat jumlah uang atau nominal diatas jumlah tertentu sesuai
dengan ketentuan.
5 PBB Pajak Bumi dan Bangunan adalah pajak yang dikenakan atas kepemilikan
atau pemanfaatan tanah dan atau bangunan.
6 Bea Perolehan BPHTB adalah pajak yang dikenakan atas perolehan hak atas tanah dan
Hak Atas atau bangunan.
Tanah dan
Bangunan
(BPHTB)
111
Ibid.
Dirjen Pajak Departemen keuangan RI, “Buku Panduan Hak dan Kewajiban
112
b. Pajak Daerah
3. Berdasarkan Sifat
a. Pajak Subjektif
2. Pajak Objektif
113
Dirjen Pajak Departemen keuangan RI, Ibid.
114
Erly Suandy, op-cit, hlm.38.
115
Ibid.
46
1900. Dari awal tahun ke dua sampai akhir-akhir ini, pemerintah ltalia telah
menghiasi pembayar pajak Italia lima puluh delapan kali yang berarti amnesti
dari sistem pajak ltalia yang diperkenalkan oleh Undang-undang No. 825 tanggal
9 Oktober 1971 yang terkait hampir secara eksklusif dengan hukuman, khususnya
Amnesti pertama yang membahas pajak umum semua pembayar pajak mengikuti
transisi dan untuk meringankan beban kerja pejabat agar dapat menyerahkan tugas
pajak pada tahun 1964 melalui Penetapan Presiden No.5 Tahun 1964. “Kebijakan
116
Jacques Malherbe, Tax Amnesties, Kluwer Law International BV , United State of
America, 2011, hlm.17-18.
117
Ibid, hlm.18.
47
Berencana.” 118
melalui Keputusan Presiden Nomor 26 tahun 1984 yang kemudian diubah dengan
menjadi self assessment, yaitu menetapkan dan membayar sendiri pajak yang
dilaksanakan sejak 1 Juli 2016 sampai dengan 31 Maret 2017. Kebijakan ini
perpajakan ke depan.
amnesty”. Kata amnesty berasal dari bahasa Yunani “amnestia” yang dapat
118
Zainal Muttaqin, op-cit, hlm.37.
119
Ibid, hlm.38.
120
Zainal Muttaqin, op-cit, hlm.27.
121
Ibid, hlm.29.
48
tidak hanya dalam hukum pidana, tapi juga dalam bidang politik, hak asasi
penghapusan sanksi yang diberikan oleh Presiden dalam keadaan atau situasi
tertentu kepada wajib pajak yang telah melakukan pelanggaran terhadap undang-
undang perpajakan.”122
yang seharusnya terutang, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi
pidana di bidang perpajakan, dengan cara mengungkap harta dan membayar uang
yaitu:124
122
Ibid, hlm.30.
123
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak, Pasal 1.
124
Ibid, hlm.4.
49
penghasilan”126 dan memiliki tanggungan pajak, kecuali “wajib pajak yang tengah
proses peradilan, dan menjalani hukuman pidana atas tindak pidana di bidang
petani, nelayan, pensiunan, tenaga kerja Indonesia, subjek pajak warisan yang
125
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak, Pasal 2.
126
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-11/PJ/2016 Tentang Pengaturan Lebih
Lanjut mengenai Pelaksanaan Undang-Undang No.11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak,
Pasal 1Ayat (1).
127
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak, Pasal 3.
50
belum terbagi, yang dimana jumlah penghasilannya pada tahun pajak terakhir
dibawah penghasilan tida kena pajak. Selain itu, warga negara Indonesia yang
tidak tinggal di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan dan
terakhir yang belum atau sepenuhnya diselesaikan oleh wajib pajak. Kewajiban
yang dimaksud terdiri atas kewajiban pajak penghasilan dan pajak pertambahan
nilai atau pajak penjualan atas barang mewah.129 Sementara harta warisan dan
hibah tidak dijadikan objek pengampunan pajak apabila pihak penerima tidak
pajak, serta harta warisan/hibah telah dilaporkan dalam SPT tahunan pajak
luar negeri yaitu dengan cara membayar uang tebusan dimulai pada 1 juli 2016
sampai dengan 31 maret 2017. Tarif uang tebusan dibagi kedalam tiga bagian,
yaitu:131
(1) Tarif uang tebusan atas harta yang berada di luar wilayah NKRI yang
dialihkan ke dalam wilayah NKRI dan diinvestasikan di dalam wilayah
128
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-11/PJ/2016, Pasal 1 Ayat (2)-(3).
129
Undang-Undang No.11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak, Pasal 3 Ayat (4)-(5).
130
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-11/PJ/2016 Tentang Pengaturan Lebih
Lanjut mengenai Pelaksanaan Undang-Undang No.11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak,
Pasal 2 ayat (1)-(3)
131
Undang-Undang No.11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak, Pasal 4.
51
dengan dasar pengenaan uang tebusan. Dasar pengenaan uang tebusan dihitung
berdasarkan nilai harta bersih (selisih antara nilai harta dikurangi nilai utang) yang
belum atau belum seluruhnya dilaporkan SPT PPh terakhir. Untuk perhitungan
dasar pengenaan uang tebusan besarnya nilai utang yang berkaitan secara
pengurang nilai harta sebesar 75% untuk wajib pajak badan dan 50% untuk wajib
52
pajak orang pribadi dari nilai tambahan. Berikut tata cara pengajuan pengampunan
pajak:132
132
Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan, “Amnesti Pajak”, diakses dari
http://www.pajak.go.id/content/amnesti-pajak, pada tanggal 12 Juli 2017 pukul 9:12.
53
Jika wajib pajak telah memperoleh surat keterangan namun belum atau
kurang diungkapkan dalam surat pertanyaan, atau wajib pajak yang memiliki
sejak 1 januari 1985 sampai dengan 31 desember 2015 dan belum dilaporkan
dalam SPT pajak penghasilan maka dianggap sebagai tambahan penghasilan dan
berupa kenaikan sebesar 200% (dua ratus persen) dari pajak penghasilan yang
tidak atau kurang dibayar.133 Data dan informasi yang bersumber dari wajab pajak
133
Undang-Undang No.11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak, Pasal 18-19.
134
Undang-Undang No.11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak, Pasal 20-21.
54
maupun pidana jika dalam melaksanakan tugas didasarkan pada iktikad baik dan
pajak akan dipidana dengan penjara paling lama 5 (lima) tahun. Penuntutan
terhadap tindak pidana ini hanya dilakukan atas pengaduan orang yang
kerahasiaannya dilanggar.135
135
Undang-Undang No.11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak, Pasal 22-23.
BAB IV
ANALISIS HUKUM ISLAM
TERHADAP PENERAPAN PENGAMPUNAN PAJAK
SEBAGAI USAHA OPTIMALISASI PENDAPATAN NEGARA
DI INDONESIA
dengan menerapkan sistem anggaran defisit, sistem anggaran surplus, atau sistem
APBN terhadap PDB (Product Domestic Bruto) dari tahun 2014 ke tahun 2015
memilih sistem anggaran berimbang, karena pada saat itu anggaran negara masih
sederhana dan tidak serumit sistem anggaran seperti pada saat ini. Selain itu,
َوالَّذِينَ إِذَا أ َ ْنفَقُوا لَ ْم يُ ْس ِرفُوا َولَ ْم يَ ْقت ُ ُروا َو َكانَ بَيْنَ َٰذَ ِل َك قَ َوا ًما
55
56
tidak berlebih-lebihan, dan tidak (pula) kikir, dan adalah (pembelanjaan itu) di
karena ketika itu juga belum terdapat seruan untuk pertumbuhan ekonomi.136
penerapan sistem anggaran defisit namun ada juga yang setuju dan memiliki
Pada masa Rasulullah SAW, ada yang serupa dengan APBN di Indonesia,
satu tahun sekali dan disetujui oleh Dewan Perwakilan Rakyat (DPR). Selain itu,
jenis-jenis penerimaan dan pengeluaran APBN pada masa Rasulullah SAW diatur
olehnash sehingga tidak perlu ditentukan kembali setiap satu tahun sekali seperti
dalam APBN di Indonesia, dan kedudukan sumber dana yang diperoleh untuk
136
Gusfahmi, loc-cit (merujuk ke halaman yang sama yaitu halaman 162).
57
dengan APBN di Indonesia akan diringkas dalam sebuah tabel berikut ini.
Perspektif Islam
137
M. Shiddiq Al-Jawi, Bagaimana Khilafah Mengatasi Defisit Anggaran, diakses dari
http://hizbut-tahrir.or.id/2013/12/01/bagaimana-khilafah-mengatasi-defisit-anggaran.
58
2017.
85,6%, sisanya dibantu dari hibah sebesar 0,1% dan dari penerimaan bukan pajak
sebesar 14,3%. Pajak dijadikan tulang punggung dan andalan negara Indonesia
Rasulullah SAW yang hanya menjadikan pajak sebagai sumber negara yang
fay’i.
Republik Indonesia, “Buku II Nota Keuangan dan APBN Tahun 2017”, hlm. II.3-6 -
138
II.3-19.
59
tidak ada dalam Islam dan pendapatan yang tidak ada dalam APBN Indonesia.
Abu Yusuf adalah pencipta kitab Al-Kharaj yang memuat tentang pembahasan
Indonesia dan yang tidak ada dalam pendapatan Al-Kharaj perspektif Abu Yusuf.
Pendapatan
No Pendapatan dalam Al-Kharaj
Pendapatan dalam APBN di Indonesia
Perspektif Abu Yusuf
1 Pajak Penghasilan (PPh) Zakat
2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Jizyah
3 Migas Ghanimah
4 Pajak Ekspor
Dari tabel di atas, dapat dijelaskan bahwa paling tidak ada 4 jenis
penerimaan APBN RI yang tidak ada dalam kebijakan penerimaan perspektif Abu
Yusuf. Abu yusuf menjadikan zakat dengan segala sektor yang dicakup olehnya
sebagai penerimaan negara sehingga tidak perlu lagi ditambahkan dengan bentuk
pajak lain. Sementara dalam APBN RI zakat, jizyah, dan ghanimah tidak
negara karena pada saat ini di Indonesia tidak perlu dipungut pajak kepada setiap
jiwa non muslim yang merasa terancam dan butuh perlindungan dari peperangan.
139
Nurul Huda dan Ahmad Muti, op-cit, hlm.152.
60
bisnis dan tidak boleh dijadikan sumber utama negara karena dalam Islam pajak
pengelolaan sumber daya alam (SDA). Indonesia memiliki potensi SDA yang
di sektor-sektor tersebut juga terus tumbuh, dan akan lebih efisien jika Indonesia
mandiri dalam mengelola SDA yang ada. Pemanfaatan SDA untuk menambah
pendapatan negara juga dianjurkan dalam Islam seperti diriwayatkan oleh Ibnu
Abbas dari Sha’bi bin Jatsamah, dia berkata bahwa Rasulullah saw bersabda:
140
ُ ََل ُح َمى اَِلَّ ِ َّّلِلِ َو ِل َر
س ْو ِل ِه
Artinya: “Tidak ada penguasaan (pemagaran) kecuali bagi Allah dan Rasul-Nya.”
Perspektif Islam
140
Abdul Qadim Zallum, op-cit, hlm.101.
61
spirit Islam. Menurut mereka, sistem perpajakan yang adil adalah apabila
T yang terdiri dari PPh sebesar Rp 787,7 T, PPN sebesar Rp 493,9 T, PBB sebesar
RP 17,3 T, bea cukai sebesar RP 157,2 T, bea masuk sebesar RP 33,7 T, bea
keluar sebesar RP 0,3 T, dan pajak lainnya sebesar RP 8,7 T.” 142 Penerimaan
perpajakan dalam APBN tahun 2017 menurun sebesar 2,6 persen jika
pajak (tax amnesty), dan melemahnya perekonomian dunia yang berdampak pada
antara sistem pajak (dharibah) termasuk jenis-jenis pajak menurut Islam dengan
khums, namun terdapat pula jenis pajak di Indonesia yang dikelola pemerintahan
141
Mohammad Solekhan, op-cit, hlm.88.
142
Kementrian Keuangan Republik Indonesia, Informasi APBN 2017, diakses dari
https://www.kemenkeu.go.id/Publikasi/informasi-apbn-2017 pada tanggal 6 desember 2016.
62
pusat namun tidak ada di masa pemerintahan khalifah seperti pajak penghasilan,
pajak pertambahan nilai, pajak penjualan atas barang mewah, bea materai, dan bea
perolehan hak atas tanah dan bangunan. Memang sebenarnya terdapat pula jenis
pajak di Indonesia yang serupa dengan jenis pajak di masa khalifah seperti Kharaj
dengan PBB dan ushr dengan bea cukai, namun tetap saja dalam praktiknya
terdapat perbedaan.
kas negara kosong sehingga dapat dihapus ketika sudah tidak diperlukan,
sehingga kas negara selalu minus sehingga harus terus menerus memungut pajak
dipungut tanpa mengenal subjek pajak itu merupakan muslim atau non muslim
sasaran pengalokasiannya.
harus menyetorkan uang tebusan ke bank persepsi atau direktorat jenderal pajak
Tabel 4.4 Realisasi Berdasarkan Surat Setoran Pajak (SSP) yang diterima143
Uraian
Uang tebusan Penghentian Pembayaran Jumlah
Tahun Bulan (milliar
pengampunan pemeriksaan tunggakan
rupiah)
pajak bukti permulaan Pajak
2016 07 130,20 0,54 986,76 1.117,50
2016 08 4.816,17 65,66 1.137,06 6.018,88
2016 09 88.790,75 287,89 940,97 90.019,60
2016 10 734,45 44,93 0 779,38
2016 11 1.015,52 84,14 0 1.099,65
2016 12 7.734,32 256,22 6.911,14 14.901,68
jumlah penerimaan pajak dari program pengampunan pajak ini naik turun setiap
bulannya. Untuk setoran dari pembayaran uang tebusan paling besar di periode
mengincar tarif tebusan terendah dan itu sangat menguntungkan bagi wajib pajak
yang memiliki harta banyak dan tunggakan pajak yang besar. Sementara untuk
terakhir (1 januari 2017 – 31 maret 2017) yaitu sebesar Rp1.748,39 miliar. Sama
hal nya dengan setoran dari pembayaran tunggakan pajak paling besar di periode
dari program pengampunan pajak adalah sebesar Rp4.884 Triliun. Berikut ini
143
Direktorat Jenderal Pajak Kementrian Keuangan, “Statistik Amnesti Pajak”, diakses
dari http://www.pajak.go.id/statistik-amnesti pada tanggal 5 Juli 2017 pukul 09:37.
64
triliun, namun realisasinya dana yang terkumpul hanya mencapai Rp146 triliun.
Uang tebusan yang ditargetkan Pemerintah juga dibawah target yaitu hanya
terkumpul Rp114 triliun dari Rp165 triliun yang ditargetkan. Hanya dana
deklarasi luar negeri dan deklarasi dalam negeri sebelum di targetkan sebesar
Rp4.738 triliun. Untuk uang tebusan yang diperoleh dari pengampunan pajak akan
Indonesia
Perspektif Islam
Pengampunan pajak di Indonesia pernah diterapkan pada tahun 1964 dan 1984
namun ternyata tidak berhasil. “Pen.Pres No.5 tahun 1964 yang bertujuan
menghimpun dana untuk modal pembangunan, dan Kep.Pres No.26 tahun 1983
yang menjadikan tax amnesty sebagai instrumen untuk melepaskan diri dari sanksi
144
Ibid.
145
Zainal Muttaqin, op-cit, hlm.49.
65
hanya menghapus sanksi administrasi berupa bunga saja, dengan demikian hutang
tahun 1964 dan 1984 terletak pada bentuk regulasi hukum yang digunakan.
pajak periode 2016-2017 juga diharapkan membawa manfaat yang besar untuk
kepentingan nasional bagi pendapatan negara dan perluasan basis data perpajakan
di masa yang akan datang dalam rangka mempercepat pertumbuhan ekonomi dan
dan kewajiban dari setiap pihak yang terlibat. Namun realitanya, penerapan
masyarakat khususnya wajib pajak yang patuh dan taat membayar pajak seperti
misalnya buruh. Buruh merupakan salah satu wajib pajak yang taat membayar
pajak karena pendapatannya akan selalu dipotong terlebih dahulu secara rutin
sebagai pajak penghasilan. Mereka merasa tak adil karena dengan adanya program
pengampunan pajak ini memberikan keringanan kepada pihak yang lalai dalam
66
membayar pajak yang kebanyakan rakyat berpenghasilan besar atau bahkan lebih
Konsep pengampunan pajak ini hampir serupa dengan konsep pajak dalam
Islam yaitu Nawaib. Nawaib adalah jenis pajak yang boleh ditarik ketika kas
negara dalam keadaan darurat atau kosong. Maka tidak disalahkan pemerintah
sama halnya dengan pengampunan pajak yaitu hanya diberlakukan sementara atau
pengampunan pajak memang tidak ada praktiknya yang serupa sekalipun di masa
tindakan terpuji namun juga dapat menjadi tindakan tidak terpuji apabila
lebih menyukai untuk memberikan syafa’at kepada pelaku tindak pidana karena
67
memberikan maaf merupakan ‘amaliyah yang dianjurkan oleh SWT apalagi jika
pemberian maaf itu untuk membuat seseorang menjadi lebih baik lagi
tidak diatur dalam hukuman had maka sanksinya ditentukan oleh Ulil Amri atau
yang menyimpan dana di luar negeri khususnya di negara surga pajak (tax
heaven). Sebenarnya menyimpan dana di luar negeri itu tidak salah karena itu
atau bentuk pelanggarannya itu terletak pada penghasilan atau harta kekayaan
yang dikenai pajak namun belum dilaporkan pada SPT PPh. Seseorang yang
sengaja menyimpan hartanya di negara surga pajak (tax heaven) tanpa melaporkan
harta kekayaannya yang dikenai pajak pada negara dalam bentuk SPT sampai
web berita, tercatat lebih dari 6.000 WNI memiliki rekening disatu negara. Uang
yang disimpan di negara tersebut belum tercatat sebagai aset yang dilaporkan
pemilik rekening di dalam SPT. Artinya selama ini pemilik rekening tersebut
68
tidak pernah membayar pajak atas asetnya yang disimpan di luar negeri.Belum
lagi data yang memuat nama-nama WNI yang menggunakan jasa firma hukum
panama bocor ke media, dan 80% data tersebut cocok dengan data pemerintah
Indonesia.
semakin defisit, dan banyaknya harta WNI di luar negeri yang belum dilaporkan
pada SPT PPh semakin menguatkan Pemerintah untuk melancarkan dan segera
skandal panama papers, tidak sedikit rakyat Indonesia yang merasa tidak diadili
yang belum melaporkan hartanya pada laporan SPT PPh dengan diberlakukannya
manfaatnya akan dirasakan oleh rakyat itu sendiri. Pemerintah juga perlu
serupa dengan diberlakukannya jarimah ta’zir yaitu untuk mencegah wajib pajak
agar patuh atau tidak lalai dalam melakukan kewajibannya membayar pajak,
membuat jera dengan memberi sanksi yang kongkrit kepada wajib pajak yang
69
kesalahan mereka agar dapat menjadi wajib pajak yang patuh dikemudian hari.
Pengampunan pajak memang menjadi salah satu cara yang ampuh dalam
basis data dibidang perpajakan yang akan dapat diambil dampak positifnya bagi
moral hazard dikalangan wajib pajak. Para wajib pajak tidak akan langsung
seluruhnya menjadi patuh karena justru malah akan bertambah lalai dan merasa
tidak jera dengan ancaman yang diberikan pemerintah karena berharap pemerintah
akan datang.
negara.
dukungan semua pihak terutama sosialisasi tentang program ini kepada rakyat
Indonesia khususnya para wajib pajak. Indikator yang dapat dipakai untuk
pengampunan pajak dilihat dari sisi Produk domestik bruto, pendapatan negara,
tukar rupiah, suku bunga, investasi, dan inflasi. Data-data berikut dirangkum dari
meningkat di tahun 2016 sebesar 5,1% dan meningkat kembali di tahun 2017
terhadap perbaikan nilai tukar rupiah, terbukti pada tahun 2017 nilai tukar rupiah
rupiah dapat menguat dan stabil, harga saham akan terangkat. Investasi di sektor
riil akan meningkat dan akan membawa pergerakan yang bagus bagi
melonjak tajam menembus level 5000 pada akhir juni 2016, ini menggambarkan
reformasi perpajakan dengan memperluas basis data wajib pajak juga terbilang
SPT juga meningkat yaitu sebesar 63,15% di tahun 2016 dan 72,5% di tahun
2017.
dan hanya satu periode di tahun 2017, terlebih lagi uang tebusan disetor paling
banyak di periode awal karena para penyetor mengincar tarif terendah namun
tetap saja pendapatan negara di tahun 2016 lebih kecil dari sebelumnya. Dengan
menghilangkan potensi pemasukan itu sendiri dari tarif yang ditawarkan memang
72
relatif rendah dibanding tarif PPh yang sesuai dengan ketentuan peraturan
perpajakan yaitu sebesar maksimal 30%, ditambah sanksi administrasi 48% dari
tidak perlu sampai pada PPN dan PPNbm sehingga benar-benar menghilangkan
Uang tebusan sebagai penebus kesalahan wajib pajak yang lalai dalam
membayar pajak sama halnya dengan hukuman berupa harta pada jarimah ta’zir.
Pada jarimah ta’zir, hukuman berupa harta diperbolehkan merampas harta yaitu
mengambil harta pelaku namun bukan untuk diri hakim atau kas umum,
mentasarufkan harta tersebut jika pelaku tidak bisa diharapkan bertobat atau untuk
atau harta diduga merupakan hasil perbuatan jahat yang mengabaikan hak orang
lain di dalam hartanya jika terbukti harta tersebut tidak dimiliki dengan jalan yang
sah. Uang tebusan ini akan disetor langsung ke kas negara melalui bank persepsi
yang ditunjuk artinya uang tebusan ini akan mejadi sektor penerimaan baru dalam
kas negara.
Seperti yang telah dijelaskan dalam hukuman berupa harta dalam jarimah
ta’zir, jika demi kepentingan yang mengandung maslahat dan apabila ada hak
hukuman denda dalam jarimah ta’zir boleh dilakukan perampasan harta dari
pelaku ketika memang terbukti harta tersebut tidak dimiliki dengan jalan yang
sah. Sementara, informasi dari penyetor uang tebusan pengampunan pajak sangat
dirahasiakan oleh negara, bahkan pihak lain yang berusaha membocorkan akan
dikenai sanksi penjara. Selain itu, dana repatriasi merupakan dana yang dialihkan
dari luar negeri dan tidak menutup kemungkinan ada dana dari negara surga pajak
(tax heaven) yang dimana familiar sebagai tempat menyimpannya harta kekayaan
pajak dalam jangka pendek akan sangat merugikan kas negara. Maka dari itu,
negara dari sektor pajak, karena sumber-sumber pendapatan yang didapat hingga
pengalokasian dana yang diatur dan dikelola pemerintah akan dipertanyakan dan
QS. Al-Baqarah [2]:188 dan hadis Tirmidzi yang telah dicantumkan dalam bab I.
negara menurun kembali ditahun 2017, namun dalam jangka panjang itupun jika
termasuk tegas dalam pemberian sanksi bagi wajib pajak yang belum melapor
74
pada SPT PPh terakhir serta tidak berpartisipasi dalam program pengampunan
pajak, akan memberi dampak positif karena memperluas basis data perpajakan
yang mana akan menambah sisi penerimaan negara dan belanjut pada percepatan
1. Tinjauan hukum Islam dan hukum Indonesia tentang pendapatan negara, terdapat
pengeluaran negara diatur dalam Baitul M𝑎̂l, jenis dan besaran sumber
jenis dan besaran penerimaanya ditentukan satu tahun sekali oleh pemerintah,
otomatis masuk ke dalam kas negara untuk menambah sisi penerimaan negara
diragukan kehalalannya. Karena dalam jarimah ta’zir, harta boleh dirampas untuk
kemaslahatan umat jika terbukti dana tersebut diperoleh dari jalan yang tidak sah.
75
76
Sementara sampai saat ini pemerintah masih belum mengetahui modus dibalik
wajib pajak yang tidak melaporkan hartanya ke dalam SPT PPh terakhir.
5.2 Saran
1. Pemerintah sebagai khalifah alangkah baiknya mengikuti aturan Islam untuk tidak
kekayaan alam yang ada secara inovatif, mandiri, dan transparan. Maka dari itu,
moral agar memiliki rasa tanggungjawab di dunia dan akhirat. Selain itu, dalam
dengan prinsip Islam. Untuk program pengampunan pajak yang telah terlaksana,
merupakan dana dari harta yang terbukti didapat dari jalan yang tidak sah dan
LAMPIRAN-LAMPIRAN
Firdha Fadhilah Ridwan, anak pertama dari 5 bersaudara pasangan Dadan Muhammad Ridwan
dan Diah Sabariah ini lahir di Bandung pada tanggal 06 Agustus 1996. Pada tahun 2007,
menyelesaikan pendidikan tingkat dasar di SDN Arjasari II Kabupaten Bandung, tingkat menengah
pertama di SMPN 40 Bandung pada tahun 2010, dan tingkat menengah akhir di SMA
Laboratorium Percontohan UPI Bandung pada tahun 2013.
Firdha Fadhilah Ridwan tengah mendalami ilmu Hukum Ekonomi Syariah di Fakultas Syariah,
Universitas Islam Bandung (UNISBA). Sepanjang masa kuliahnya, Firdha pernah menjabat
sebagai Sekretaris Departemen PAI Badan Eksekutif Mahasiswa (BEM) Fakultas Syariah pada tahun 2014-2015 dan
anggota komisi D Dewan Amanat Mahasiswa (DAM) Fakultas Syariah tahun 2015-2016. Selain itu, dia pernah menjadi
salah satu anggota dari BMT Fasya Unisba mulai tahun 2016 dan menjabat sebagai accounting hingga berakhir di jabatan
sekretaris. Di tahun 2016 awal, Firdha sempat mewakili mahasiswa fakultas syariah Universitas Islam Bandung bersama 2
rekan lainnya yaitu Rani Sariatul Muhibati dan Irfan Sjahroedien untuk berpartisipasi dalam perlombaan ekonomi syariah
tingkat nasional (TEMILNAS) yang diadakan oleh Forum Silaturahmi dan Studi Ekonomi Islam (Fossei) di Universitas
Muhamadiyah Yogyakarta.
79
80
81
Sumber: Direktorat Jenderal Pengelolaan Pembiayaan dan Risiko, Profil Utang dan Penjaminan Pemerintah Pusat, Kementrian Keuangan Republik
Indonesia, 2017, hlm.7.
84
i. Subsidi BBM
ii. Subsidi Non BBM
Pengeluaran Rutin Lainnya
2. Pengeluaran Pembangunan
Pembiayaan Pembangunan Rupiah
Pembiayaan Proyek
II. Dana Perimbangan
1. Dana Bagi Hasil
2. Dana Alokasi Umum
3. Dana Alokasi Khusus
III. Dana Otonomi Khusus dan Penyeimbang
C. KESEIMBANGAN PRIMER
D. SURPLUS/DEFISIT ANGGARAN (A-B)
E. PEMBIAYAAN (E.I+II)
I. Dalam Negeri
1. Perbankan dalam Negeri
2. Non Perbankan dalam Negeri
Privatisasi
Penjualan Aset Program Restrukturisasi Perbankan
Obligasi Negara (Netto)
i. Penerbitan Obligasi Pemerintah
ii. Pembayaran Cicilan Pokok Hutang/Obligasi DN
II. Luar Negeri
1. Pinjaman Proyek
86
Sumber: Sonny Sumarsono, Manajemen Keuangan Pemerintahan, Graha Ilmu., Yogyakarta, 2010, hlm.81.
87
88
89
90
91
92
93
LEMBARAN NEGARA
REPUBLIK INDONESIA
No.131, 2016 EKONOMI. Pajak. Pengampunan. (Penjelasan dalam
Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia
Nomor 5899)
94
www.peraturan.go.id
2016, No.131
- 2- 95
Mengingat : Pasal 5 ayat (1), Pasal 20, dan Pasal 23A Undang-Undang
Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945;
MEMUTUSKAN:
Menetapkan: UNDANG-UNDANG TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK.
BAB I
KETENTUAN UMUM
Pasal 1
Dalam Undang-Undang ini yang dimaksud dengan:
1. Pengampunan Pajak adalah penghapusan pajak yang
seharusnya terutang, tidak dikenai sanksi administrasi
perpajakan dan sanksi pidana di bidang perpajakan,
dengan cara mengungkap Harta dan membayar Uang
Tebusan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang ini.
2. Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang
mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di
bidang perpajakan.
3. Harta adalah akumulasi tambahan kemampuan
ekonomis berupa seluruh kekayaan, baik berwujud
maupun tidak berwujud, baik bergerak maupun tidak
bergerak, baik yang digunakan untuk usaha maupun
bukan untuk usaha, yang berada di dalam dan/atau di
luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia.
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-3- 96
www.peraturan.go.id
2016, No.131
- 4- 97
BAB II
ASAS DAN TUJUAN
Pasal 2
(1) Pengampunan Pajak dilaksanakan berdasarkan asas:
a. kepastian hukum;
b. keadilan;
c. kemanfaatan; dan
d. kepentingan nasional.
(2) Pengampunan Pajak bertujuan untuk:
a. mempercepat pertumbuhan dan restrukturisasi
ekonomi melalui pengalihan Harta, yang antara lain
akan berdampak terhadap peningkatan likuiditas
domestik, perbaikan nilai tukar Rupiah, penurunan
suku bunga, dan peningkatan investasi;
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-5- 98
BAB III
SUBJEK DAN OBJEK PENGAMPUNAN PAJAK
Pasal 3
(1) Setiap Wajib Pajak berhak mendapatkan Pengampunan
Pajak.
(2) Pengampunan Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) diberikan kepada Wajib Pajak melalui pengungkapan
Harta yang dimilikinya dalam Surat Pernyataan.
(3) Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud
pada ayat (1), yaitu Wajib Pajak yang sedang:
a. dilakukan penyidikan dan berkas penyidikannya
telah dinyatakan lengkap oleh Kejaksaan;
b. dalam proses peradilan; atau
c. menjalani hukuman pidana,
atas Tindak Pidana di Bidang Perpajakan.
(4) Pengampunan Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) meliputi pengampunan atas kewajiban perpajakan
sampai dengan akhir Tahun Pajak Terakhir, yang belum
atau belum sepenuhnya diselesaikan oleh Wajib Pajak.
(5) Kewajiban perpajakan sebagaimana dimaksud pada ayat
(4) terdiri atas kewajiban:
a. Pajak Penghasilan; dan
b. Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan
Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
www.peraturan.go.id
2016, No.131
- 6- 99
BAB IV
TARIF DAN CARA MENGHITUNG UANG TEBUSAN
Pasal 4
(1) Tarif Uang Tebusan atas Harta yang berada di dalam
wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia atau Harta
yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik
Indonesia yang dialihkan ke dalam wilayah Negara
Kesatuan Republik Indonesia dan diinvestasikan di
dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia
dalam jangka waktu paling singkat 3 (tiga) tahun
terhitung sejak dialihkan, adalah sebesar:
a. 2% (dua persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan pada bulan pertama sampai dengan
akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-Undang
ini mulai berlaku;
b. 3% (tiga persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan pada bulan keempat terhitung sejak
Undang-Undang ini mulai berlaku sampai dengan
tanggal 31 Desember 2016; dan
c. 5% (lima persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan terhitung sejak tanggal 1 Januari 2017
sampai dengan tanggal 31 Maret 2017.
(2) Tarif Uang Tebusan atas Harta yang berada di luar
wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dan tidak
dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik
Indonesia adalah sebesar:
a. 4% (empat persen) untuk periode penyampaian
Surat Pernyataan pada bulan pertama sampai
dengan akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-
Undang ini mulai berlaku;
b. 6% (enam persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan pada bulan keempat terhitung sejak
Undang-Undang ini mulai berlaku sampai dengan
tanggal 31 Desember 2016; dan
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-7- 100
Pasal 5
(1) Besarnya Uang Tebusan dihitung dengan cara
mengalikan tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4
dengan dasar pengenaan Uang Tebusan.
(2) Dasar pengenaan Uang Tebusan sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) dihitung berdasarkan nilai Harta bersih
yang belum atau belum seluruhnya dilaporkan dalam
SPT PPh Terakhir.
(3) Nilai Harta bersih sebagaimana dimaksud pada ayat (2)
merupakan selisih antara nilai Harta dikurangi nilai
Utang.
Pasal 6
(1) Nilai Harta yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan
meliputi:
a. nilai Harta yang telah dilaporkan dalam SPT PPh
Terakhir; dan
www.peraturan.go.id
2016, No.131
- 8- 101
Pasal 7
(1) Nilai Utang yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan
meliputi:
a. nilai Utang yang telah dilaporkan dalam SPT PPh
Terakhir; dan
b. nilai Utang yang berkaitan dengan Harta tambahan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf
b.
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-9- 102
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-10- 103
BAB V
TATA CARA PENYAMPAIAN SURAT PERNYATAAN, PENERBITAN
SURAT KETERANGAN, DAN PENGAMPUNAN
ATAS KEWAJIBAN PERPAJAKAN
Pasal 8
(1) Untuk memperoleh Pengampunan Pajak, Wajib Pajak
harus menyampaikan Surat Pernyataan kepada Menteri.
(2) Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
ditandatangani oleh:
a. Wajib Pajak orang pribadi;
b. pemimpin tertinggi berdasarkan akta pendirian
badan atau dokumen lain yang dipersamakan, bagi
Wajib Pajak badan; atau
c. penerima kuasa, dalam hal pemimpin tertinggi
sebagaimana dimaksud pada huruf b berhalangan.
(3) Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus
memenuhi persyaratan sebagai berikut:
a. memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak;
b. membayar Uang Tebusan;
c. melunasi seluruh Tunggakan Pajak;
d. melunasi pajak yang tidak atau kurang dibayar atau
melunasi pajak yang seharusnya tidak dikembalikan
bagi Wajib Pajak yang sedang dilakukan
pemeriksaan bukti permulaan dan/atau penyidikan;
e. menyampaikan SPT PPh Terakhir bagi Wajib Pajak
yang telah memiliki kewajiban menyampaikan Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan; dan
f. mencabut permohonan:
1. pengembalian kelebihan pembayaran pajak;
2. pengurangan atau penghapusan sanksi
administrasi perpajakan dalam Surat Ketetapan
Pajak dan/atau Surat Tagihan Pajak yang di
dalamnya terdapat pokok pajak yang terutang;
3. pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak
yang tidak benar;
4. keberatan;
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-11- 104
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-12- 105
Pasal 9
(1) Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8
ayat (1) memuat paling sedikit informasi mengenai
identitas Wajib Pajak, Harta, Utang, nilai Harta bersih,
dan penghitungan Uang Tebusan.
(2) Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
harus dilampiri dengan:
a. bukti pembayaran Uang Tebusan;
b. bukti pelunasan Tunggakan Pajak bagi Wajib Pajak
yang memiliki Tunggakan Pajak;
c. daftar rincian Harta beserta informasi kepemilikan
Harta yang dilaporkan;
d. daftar Utang serta dokumen pendukung;
e. bukti pelunasan pajak yang tidak atau kurang
dibayar atau pajak yang seharusnya tidak
dikembalikan bagi Wajib Pajak yang sedang
dilakukan pemeriksaan bukti permulaan atau
penyidikan;
f. fotokopi SPT PPh Terakhir; dan
g. surat pernyataan mencabut permohonan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3) huruf
f.
(3) Dalam hal Wajib Pajak bermaksud mengalihkan Harta ke
dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (6), selain
melampirkan dokumen sebagaimana dimaksud pada ayat
(2), Wajib Pajak harus melampirkan surat pernyataan
mengalihkan dan menginvestasikan Harta ke dalam
wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia paling
singkat selama jangka waktu 3 (tiga) tahun terhitung
sejak dialihkan.
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-13- 106
Pasal 10
(1) Surat Pernyataan disampaikan ke kantor Direktorat
Jenderal Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar atau tempat
lain yang ditentukan oleh Menteri.
(2) Sebelum menyampaikan Surat Pernyataan dan
lampirannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9,
Wajib Pajak meminta penjelasan mengenai pengisian dan
pemenuhan kelengkapan dokumen yang harus
dilampirkan dalam Surat Pernyataan ke kantor
Direktorat Jenderal Pajak atau tempat lain yang
ditentukan oleh Menteri.
(3) Berdasarkan penjelasan sebagaimana dimaksud pada
ayat (2), Wajib Pajak membayar Uang Tebusan dan
menyampaikan Surat Pernyataan beserta lampirannya.
(4) Menteri atau pejabat yang ditunjuk atas nama Menteri
menerbitkan Surat Keterangan dalam jangka waktu
paling lama 10 (sepuluh) hari kerja terhitung sejak
tanggal diterima Surat Pernyataan beserta lampirannya
dan mengirimkan Surat Keterangan kepada Wajib Pajak.
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-14- 107
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-15- 108
Pasal 11
(1) Wajib Pajak yang telah menyampaikan Surat Pernyataan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) dan
lampirannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9,
diberi tanda terima sebagai bukti penerimaan Surat
Pernyataan.
(2) Wajib Pajak yang telah memperoleh tanda terima
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak dilakukan:
a. pemeriksaan;
b. pemeriksaan bukti permulaan; dan/atau
c. penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan,
untuk masa pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun
Pajak sampai dengan akhir Tahun Pajak Terakhir.
(3) Dalam hal Wajib Pajak yang telah memperoleh tanda
terima sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sedang
dilakukan:
a. pemeriksaan;
b. pemeriksaan bukti permulaan; dan/atau
c. penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan,
untuk masa pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun
Pajak sampai dengan akhir Tahun Pajak Terakhir,
terhadap pemeriksaan, pemeriksaan bukti permulaan,
dan/atau penyidikan Tindak Pidana di Bidang
Perpajakan dimaksud ditangguhkan sampai dengan
diterbitkannya Surat Keterangan.
(4) Pemeriksaan, pemeriksaan bukti permulaan, dan/atau
penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan
sebagaimana dimaksud pada ayat (3) dihentikan dalam
hal Menteri atau pejabat yang ditunjuk atas nama
Menteri menerbitkan Surat Keterangan.
(5) Wajib Pajak yang telah diterbitkan Surat Keterangan,
memperoleh fasilitas Pengampunan Pajak berupa:
a. penghapusan pajak terutang yang belum diterbitkan
ketetapan pajak, tidak dikenai sanksi administrasi
perpajakan, dan tidak dikenai sanksi pidana di
bidang perpajakan, untuk kewajiban perpajakan
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-16- 109
BAB VI
KEWAJIBAN INVESTASI ATAS HARTA YANG DIUNGKAPKAN
DAN PELAPORAN
Pasal 12
(1) Wajib Pajak yang menyatakan mengalihkan dan
menginvestasikan Harta sebagaimana dimaksud dalam
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-17- 110
Pasal 13
(1) Wajib Pajak atau kuasa yang ditunjuk harus
menyampaikan laporan kepada Menteri atau pejabat
yang ditunjuk atas nama Menteri mengenai:
a. realisasi pengalihan dan investasi atas Harta
tambahan yang diungkapkan dalam Surat
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-18- 111
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-19- 112
BAB VII
PERLAKUAN PERPAJAKAN
Pasal 14
(1) Bagi Wajib Pajak yang diwajibkan menyelenggarakan
pembukuan menurut ketentuan Undang-Undang
mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan,
harus membukukan selisih antara nilai Harta bersih
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (3) yang
disampaikan dalam Surat Pernyataan dikurangi dengan
nilai Harta bersih yang telah dilaporkan oleh Wajib Pajak
dalam SPT PPh Terakhir sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 6 ayat (1) huruf a, sebagai tambahan atas saldo
laba ditahan dalam neraca.
(2) Harta tambahan yang diungkapkan dalam Surat
Pernyataan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat
(1) huruf b yang berupa aktiva tidak berwujud, tidak
dapat diamortisasi untuk tujuan perpajakan.
(3) Harta tambahan yang diungkapkan dalam Surat
Pernyataan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat
(1) huruf b yang berupa aktiva berwujud, tidak dapat
disusutkan untuk tujuan perpajakan.
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-20- 113
Pasal 15
(1) Wajib Pajak yang telah memperoleh Surat Keterangan
dan membayar Uang Tebusan atas:
a. Harta tidak bergerak berupa tanah dan/atau
bangunan; dan/atau
b. Harta berupa saham,
yang belum dibaliknamakan atas nama Wajib Pajak,
harus melakukan pengalihan hak menjadi atas nama
Wajib Pajak.
(2) Pengalihan hak sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
huruf a dibebaskan dari pengenaan Pajak Penghasilan,
dalam hal:
a. permohonan pengalihan hak; atau
b. penandatanganan surat pernyataan oleh kedua
belah pihak di hadapan notaris yang menyatakan
bahwa Harta sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
huruf a adalah benar milik Wajib Pajak yang
menyampaikan Surat Pernyataan, dalam hal Harta
dimaksud belum dapat diajukan permohonan
pengalihan hak,
dilakukan dalam jangka waktu paling lambat tanggal 31
Desember 2017.
(3) Pengalihan hak sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
huruf b dibebaskan dari pengenaan Pajak Penghasilan
dalam hal terdapat perjanjian pengalihan hak dalam
jangka waktu paling lambat tanggal 31 Desember 2017.
(4) Apabila sampai dengan tanggal 31 Desember 2017, Wajib
Pajak tidak mengalihkan hak sebagaimana dimaksud
pada ayat (1), atas pengalihan hak yang dilakukan
dikenai pajak sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan yang mengatur mengenai Pajak
Penghasilan.
Pasal 16
(1) Wajib Pajak yang menyampaikan Surat Pernyataan, tidak
berhak:
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-21- 114
Pasal 17
(1) Surat Ketetapan Pajak, Surat Keputusan Pengembalian
Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan
Ketetapan Pajak, Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan
Pajak, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding,
Putusan Gugatan, Putusan Peninjauan Kembali, untuk
masa pajak, bagian Tahun Pajak, dan Tahun Pajak
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-22- 115
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-23- 116
BAB VIII
PERLAKUAN ATAS HARTA YANG BELUM
ATAU KURANG DIUNGKAP
Pasal 18
(1) Dalam hal Wajib Pajak telah memperoleh Surat
Keterangan kemudian ditemukan adanya data dan/atau
informasi mengenai Harta yang belum atau kurang
diungkapkan dalam Surat Pernyataan, atas Harta
dimaksud dianggap sebagai tambahan penghasilan yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada saat
ditemukannya data dan/atau informasi mengenai Harta
dimaksud.
(2) Dalam hal:
a. Wajib Pajak tidak menyampaikan Surat Pernyataan
sampai dengan periode Pengampunan Pajak
berakhir; dan
b. Direktur Jenderal Pajak menemukan data dan/atau
informasi mengenai Harta Wajib Pajak yang
diperoleh sejak tanggal 1 Januari 1985 sampai
dengan 31 Desember 2015 dan belum dilaporkan
dalam Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan,
atas Harta dimaksud dianggap sebagai tambahan
penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
pada saat ditemukannya data dan/atau informasi
mengenai Harta dimaksud, paling lama 3 (tiga) tahun
terhitung sejak Undang-Undang ini mulai berlaku.
(3) Atas tambahan penghasilan sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) dikenai Pajak Penghasilan sesuai dengan
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-24- 117
BAB IX
UPAYA HUKUM
Pasal 19
(1) Segala sengketa yang berkaitan dengan pelaksanaan
Undang-Undang ini hanya dapat diselesaikan melalui
pengajuan gugatan.
(2) Gugatan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) hanya
dapat diajukan pada badan peradilan pajak.
BAB X
MANAJEMEN DATA DAN INFORMASI
Pasal 20
Data dan informasi yang bersumber dari Surat Pernyataan
dan lampirannya yang diadministrasikan oleh Kementerian
Keuangan atau pihak lain yang berkaitan dengan pelaksanaan
Undang-Undang ini tidak dapat dijadikan sebagai dasar
penyelidikan, penyidikan, dan/atau penuntutan pidana
terhadap Wajib Pajak.
Pasal 21
(1) Menteri menyelenggarakan Manajemen Data dan
Informasi dalam rangka pelaksanaan Undang-Undang
ini.
(2) Menteri, Wakil Menteri, pegawai Kementerian Keuangan,
dan pihak lain yang berkaitan dengan pelaksanaan
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-25- 118
Pasal 22
Menteri, Wakil Menteri, pegawai Kementerian Keuangan, dan
pihak lain yang berkaitan dengan pelaksanaan Pengampunan
Pajak, tidak dapat dilaporkan, digugat, dilakukan
penyelidikan, dilakukan penyidikan, atau dituntut, baik
secara perdata maupun pidana jika dalam melaksanakan
tugas didasarkan pada iktikad baik dan sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan.
BAB XI
KETENTUAN PIDANA
Pasal 23
(1) Setiap orang yang melanggar ketentuan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 21 ayat (2) dipidana dengan
pidana penjara paling lama 5 (lima) tahun.
(2) Penuntutan terhadap tindak pidana sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) hanya dilakukan atas pengaduan
orang yang kerahasiaannya dilanggar.
www.peraturan.go.id
2016, No.131
-26- 119
BAB XII
KETENTUAN PELAKSANAAN PENGAMPUNAN PAJAK
Pasal 24
Ketentuan lebih lanjut mengenai:
a. pelaksanaan Pengampunan Pajak;
b. penunjukan Bank Persepsi yang menerima pengalihan
Harta;
c. prosedur dan tata cara investasi;
d. penyampaian laporan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 13 ayat (1); dan
e. penunjukan pejabat yang berwenang untuk
melaksanakan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 10 ayat (4), Pasal 10 ayat (5), Pasal 10 ayat (6),
Pasal 11 ayat (4), Pasal 13 ayat (1), dan Pasal 13 ayat (2),
diatur dengan Peraturan Menteri.
BAB XIII
KETENTUAN PENUTUP
Pasal 25
Undang-Undang ini mulai berlaku pada tanggal diundangkan.
www.peraturan.go.id