Push Down Accounting

Dalam ilustrasi Pam dan Sun, kami mencatat investasi pada pembukuan Pam dengan biaya dan
menetapkan harga beli untuk aset dan kewajiban yang dapat diidentifikasi dan goodwill melalui
penyesuaian kertas kerja. Dalam beberapa kasus, penetapan harga pembelian dapat dicatat dalam akun
anak perusahaan—dengan kata lain, didorong ke bawah ke catatan anak perusahaan. Akuntansi push-
down adalah proses pencatatan pengaruh penetapan harga beli secara langsung pada pembukuan anak
perusahaan. Akuntansi push-down mempengaruhi pembukuan anak perusahaan dan laporan keuangan
anak perusahaan yang terpisah. Itu tidak mengubah laporan keuangan konsolidasi dan, pada
kenyataannya, menyederhanakan proses konsolidasi.

Pop Corporation memberikan 5.000 lembar saham biasa Pop $10 par dan uang tunai $100.000 untuk
semua modal saham Son Company, sebuah perusahaan tertutup, pada 3 Januari 2016. Saat ini, saham
Pop dikutip di bursa nasional dengan harga $55 per saham. Kami merangkum neraca dan nilai wajar Son
informasi tanggal 3 Januari sebagai berikut (dalam ribuan)

Nilai Buku Nilai Wajar

Kas 30 30
Piutang 90 90
Persediaan 130 150
Tanah 30 70
Bangunan 150 130
Perlengkapan 80 120
Total Assets 510 590

Kewajiban 100 100

Hutang jangka panjang 150 150
Modal $10 par 150
Pendapatan laba 110
Total beban dan Modal 510

dengan akuntansi push-down, Pop mencatat investasinya di Son dengan cara biasa (dalam ribuan):

Investasi di Putra (+A) 375

Tunai (-A) 100

Modal saham, $10 par (+SE) 50

Tambahan modal disetor (+SE) 225

Untuk mencatat akuisisi Son Company

Pencatatan juga harus dibuat pada pembukuan Son pada 3 Januari untuk mencatat basis aset baru,
termasuk goodwill, dalam akunnya. Karena Son dianggap mirip dengan entitas baru, ia juga harus
mengklasifikasi ulang pendapatan yang disimpan.
Son membuat entri berikut untuk mencatat nilai push-down (dalam ribuan):

Persediaan (+A) 20

Tanah (+A) 40

Peralatan—bersih (+A) 40

Niat baik (+A) 35

Laba ditahan (-SE) 110

Bangunan—bersih (-A) 20

Modal push-down (+SE) 225

Son mencatat entri ini pada catatan akuntansinya yang terpisah saat menggunakan akuntansi push-
down. Neraca terpisah disiapkan untuk Son Company segera setelah kombinasi pada 3 Januari termasuk
akun dan jumlah berikut (dalam ribuan):

Tunai $30

Piutang usaha 90

Persediaan 150

Tanah 70

Bangunan 130

Peralatan 120

Niat baik 35

Total aset $625

Kewajiban lancar $100

Utang jangka panjang 150

Modal saham, $10 par 150

Modal push-down 225

Total kewajiban dan ekuitas $625

Dalam mengkonsolidasikan neraca Pop and Son pada 3 Januari 2016, setelah entri push-down dibuat di
buku Son, diperlukan menghilangkan investasi di akun Son di buku Pop pada modal saham son dan
modal push-down dan menggabungkan akun lainnya.

Menyiapkan Lembar Kerja Neraca Konsolidasi

Berikut contoh lembar kerja Neraca Konsolidasi

Perusahaan Induk dan Anak Kertas Kerja Konsildasi
Desember 31, 2016
Penyesuaian dan eliminasi lemb
(in thounsands) Perusahaan Induk Perusahaan Anak Debits Kredit konsol
$ $
Kas 420.00 200.00     =B7+C7+D
$ $
Piutang 500.00 1,300.00     =B8+C8+D
$ $
Persediaan 3,500.00 500.00     =B9+C9+D
$ $ =B10+C10
Tanah 1,500.00 2,000.00     E10
$ $ =B11+C11
Perlengkapan 6,000.00 1,000.00     E11
Investasi pada perusaahaan $ =B12+C12
anak 4,590.00       E12
=B13+C13
Goodwill         E13
Total Aset =SUM(B6:B12) =SUM(C6:C12)     =SUM(F7
$ $ =B15+C15
Hutang usaha 4,100.00 800.00     E15
$ $ =B16+C16
Hutang dividen 600.00 100.00     E16
$ $ =B17+C17
Modal saham 10,000.00 3,000.00     E17
$ $ =B18+C18
Laba ditahan 1,810.00 1,100.00     E18
Total ekuitas =SUM(B14:B17) =SUM(C14:C17)     =SUM(F6
=SUM(D6:D1 =SUM(E6:E1
      8) 8)  
Perusahaan Induk dan Anak Kertas Kerja Konsildasi
Desember 31, 2016
Penyesuaian dan eliminasi
lembar konsolidasi
(in thounsands) Perusahaan Induk Perusahaan Anak Debits Kredit
Kas $ 420.00 $ 200.00 =B7+C7+D7-E7
Piutang $ 500.00 $ 1,300.00 =B8+C8+D8-E8
Persediaan $ 3,500.00 $ 500.00 =B9+C9+D9-E9
Tanah $ 1,500.00 $ 2,000.00 =B10+C10+D10-E10
Perlengkapan $ 6,000.00 $ 1,000.00 =B11+C11+D11-E11
Investasi pada perusaahaan
$ anak4,590.00 =B12+C12+D12-E12
Goodwill =B13+C13+D13-E13
Total Aset =SUM(B6:B12) =SUM(C6:C12) =SUM(F7:F13)
Hutang usaha $ 4,100.00 $ 800.00 =B15+C15+D15-E15
Hutang dividen $ 600.00 $ 100.00 =B16+C16+D16-E16
Modal saham $ 10,000.00 $ 3,000.00 =B17+C17+D17-E17
Laba ditahan $ 1,810.00 $ 1,100.00 =B18+C18+D18-E18
Total ekuitas =SUM(B14:B17) =SUM(C14:C17) =SUM(F6:F17)
=SUM(D6:D18) =SUM(E6:E18)