See discussions, stats, and author profiles for this publication at: https://www.researchgate.

net/publication/337060156

pengaruh penghindaran pajak dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan

wajib pajak

Article · November 2019

CITATIONS READS

7 2,684

1 author:

Siti Aisyahyusanti
Universitas Sriwijaya
2 PUBLICATIONS   7 CITATIONS   

SEE PROFILE

Some of the authors of this publication are also working on these related projects:

KEWENANGAN PEMERINTAH DAERAH PROVINSI DALAM MENERBITKAN IZIN PERTAMBANGAN BERDASARKAN UNDANG-UNDANG NOMOR 23 TAHUN 2014 TENTANG
PEMERINTAHAN DAERAH View project

Pengaruh penghindaran pajak dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak View project

All content following this page was uploaded by Siti Aisyahyusanti on 06 November 2019.

The user has requested enhancement of the downloaded file.

 PENGARUH PENGHINDARAN PAJAK DAN SANKSI PERPAJAKAN
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
Oleh : Siti Aisyahyusanti

02011181722085

Dosen Pembimbing : Muhammad Zainul Arifin, S.H., M.H.

ABSTRAK
Penerapan sistem perpajakan secara self assessment belum dapat merubah Wajib Pajak untuk
melakukan kegiatan perpajakannya secara mandiri dan jujur. Perencanaan Pajak adalah
langkah awal dalam manajemen pajak. Pada tahap ini dilakukan pengumpulan dan penelitian
terhadap peraturan perpajakan agar dapat diseleksi jenis tindakan penghematan pajak yang
dilakukan sehingga memunculkan perilaku Penghindaran Pajak dan ketidakpatuhan Pajak
dari masyarakat. Tindakan penghindaran pajak merupakan hak dari setiap Wajib Pajak,
meskipun begitu Wajib Pajak yang melakukan penghindaran pajak bukan berarti bisa lepas
dari sanksi perpajakan. Pemberian sanksi yang memberatkan dan adil kepada Wajib Pajak
yang mencoba mencari celah atau bahkan melanggar undang-undang diharapkan dapat
menjadi patuh. Penelitian ini menggunakan metode Explanatory Research dengan
pendekatan kuantitatif. Populasi yang digunakan yaitu Wajib Pajak yang terdaftar di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Tegal dan sampel penelitian ini sebanyak 100 responden
dengan teknik accidental sampling. Secara parsial variabel penghindaran pajak berpengaruh
tidak signifikan dan variabel sanksi perpajakan berpengaruh signifikan. Secara simultan
variabel pengindaran pajak dan sanksi perpajakan memiliki pengaruh yang signifikan
terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Variabel yang paling dominan adalah variabel Sanksi
perpajakan. 1
Kata kunci: Penghindaran pajak, sanksi perpajakan, dan kepatuhan wajib pajak

1
Jurnal Perpajakan (JEJAK)|Vol. 9 No. 1 2016|
Perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
http://perpajakan.studentjournal.ub.ac.id/index.php/perpajakan/article/view/247
https://media.neliti.com/media/publications/193777-ID-pengaruh-penghindaran-pajak-dan-sanksi-
p.pdf
 A. LATAR BELAKANG

Sumber pendapatan negara Indonesia yang terbesar diantaranya berasal dari sektor pajak
yang di bayar masyarakat kepada negara. Pendapatan dari sektor pajak dalam negeri
diantaranya di dapat dari Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak
Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB), Cukai,
dan pajak lainnya (Nota Keuangan dan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, 2014).
Pendapatan pajak ini sangat berperan penting guna kepentingan pembangunan Indonesia.
Undang - Undang Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Terakhir Dengan Undang -
Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 menyebutkan definisi pajak adalah
setoran wajib yang dikenakan pada orang pribadi atau badan usaha bersifat memaksa
berdasar undang-undang, imbalan yang diperoleh tidak di terima secara langsung dan
digunakan untuk dimanfaatkan guna kepentingan umum. Sebelumnya, sistem perpajakan
yang digunakan negara adalah sistem official assessment yaitu jumlah penghitungan pajak
terutang Wajib Pajak telah ditentukan dari pihak Pegawai Pajak (Fiskus). Saat ini sistem
perpajakan telah berganti menjadi sistem self assessment yang berarti sistem pemungutan
pajak memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menghitung, menyetorkan, dan
melaporkan besarnya pajak terutangnya sendiri Penggunaan sistem perpajakan secara self
assessment memiliki tujuan agar Wajib Pajak merasa nyaman dalam hitung, setor, lapor Surat
Pemberitahuan (SPT) secara mandiri dan transparan. Negara menginginkan penerimaan pajak
yang besar sehingga dapat digunakan bagi pembangunan, namun negara terkendala
masyarakat yang masih ada yang enggan membayar pajak sehingga dapat muncul perilaku
penghindaran pajak (tax avoidance) dari masyarakat. Penghindaran pajak adalah salah satu
perencanaan pajak (tax planning), di mana perencanaan ini bertujuan untuk mengurangi pajak
secara legal. Meski penghindaran pajak (tax avoidance) merupakan usaha Wajib Pajak yang
tidak melanggar undang-undang, sebenarnya penghindaran pajak merupakan tindakan yang
tidak diinginkan oleh pemerintah sehingga oleh pemerintah dibuat aturanaturan untuk
mencegahnya.

Kewajiban perpajakan tetap harus dilakukan berdasar undang - undang dan aturan yang
berlaku. Melakukan penghindaran pajak masih dapat diperbolehkan jika tetap dalam koridor
ketentuan perpajakan. Penghindaran pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak memang
tindakan yang legal, selama tidak menyalahi aturan perundang - undangan perpajakan, tetapi
jika dilihat dari segi penerimaan negara pastinya akan berkurang karena Wajib Pajak mencari
celah untuk mengatur pajaknya tanpa harus melanggar aturan perpajakan. Perlu adanya
sanksi perpajakan sebagai alat pencegahan agar angka penghindaran pajak yang dilakukan
Wajib Pajak dapat ditekan sehingga penerimaan negara dapat meningkat. 2

2
Jurnal Perpajakan(JEJAK)Vol. No. 2016|
Perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
 B. RUMUSAN MASALAH

1. Pengaruh apa yang didapat dari penghindaran pajak yang dilakukan masyarakat?
2. Sanksi apa yang diberikan terhadap masyarakat yang tidak patuh pajak?

C. PEMBAHASAN

Definisi pajak adalah kewajiban dalam bentuk transfer pendapatan dari warga negara
(Wajib Pajak) kepada negara berdasar undang - undang yang dipaksakan dan digunakan
untuk kepentingan negara (publik). Sedangkan penghindaran pajak memiliki definisi yaitu
usaha yang dilakukan dengan cara tidak melanggar ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.sanksi yang didapat apabila melanggar terdapat dua macam sanksi, yaitu sanksi
pidana dan sanksi administrasi. Sanksi pidana yang digunakan berupa siksaan atau
penderitaan, alat pencegah atau sebagai perlindungan hukum yang digunakan oleh fiskus agar
norma perpajakan dapat dipatuhi. Sanksi administrasi yang diterapkan berupa pembayaran
bunga dan kenaikan, sanksi administrasi ini diberikan berupa pembayaran kerugian kepada
negara yang disebabkan oleh Wajib Pajak. Dalam permasalahan yang ada digunakan metode
penelitian, Jenis penelitian yang digunakan adalah jenis penelitian penjelasan (Explanatory
Research) dengan pendekatan kuantitatif. Penelitian penjelasan (explanatory research) adalah
penelitian yang menjelaskan hubungan kausal antara variabel - variabel yang mempengaruhi
hipotesis yang sekurang - kurangnya memiliki dua variabel untuk dihubungkan. Penelitian
bertujuan untuk mengetahui pengaruh penghindaran pajak dan sanksi perpajakan terhadap
kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tegal. Penelitian ini
menggunakan 2 (dua) variabel bebas penghindaran pajak dan sanksi perpajakan berpengaruh
secara signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Penghindaran Pajak berpengaruh tidak
signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak, Sanksi Perpajakan berpengaruh signifikan
terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.

D. Kesimpulan

Penelitian yang berjudul pengaruh penghindaran pajak dan sanksi perpajakan terhadap
kepatuhan wajib pajak studi pada wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Tegal dapat
ditarik kesimpulan sebagai berikut:

1. Bahwa variabel bebas Penghindaran Pajak dan Sanksi Perpajakan secara bersama - sama
memiliki pengaruh yang signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak sebagai variabel terikat.

2. Variabel Penghindaran Pajak berpengaruh tidak signifikan dan Sanksi perpajakan

berpengaruh signifikan secara parsial terhadap Kepatuhan Wajib Pajak variabel terikat.
3. Variabel Sanksi Perpajakan merupakan variabel yang paling dominan berpengaruh
terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Tegal.

DAFTAR PUSTAKA

Direktorat Jenderal Pajak. 2014. Mengenal Penghindaran Pajak, Tax Avoidance. Diakses 1
Oktober 2014 dari http://www.pajak.go.id/content/article/mengenal-penghindaran-pajak-
taxavoidance

https://media.neliti.com/media/publications/193777-ID-pengaruh-penghindaran-pajak-dan-
sanksi-p.pdf

http://perpajakan.studentjournal.ub.ac.id/index.php/perpajakan/article/view/247
Jurnal Perpajakan (JEJAK)|Vol. 9 No. 1 2016|
Perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
Suandy, Erly. 2011. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat
Mardiasmo.2009.perpajakan.yogyakarta:Andi.
Muhammad Zainul Arifin, Understanding The Role Of Village Development Agency In
Decision Making, Kader Bangsa Law Review, http://ojs.ukb.ac.id/index.php/klbr
, https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

Muhammad Zainul Arifin, The Theft Of Bank Customer Data On Atm Machines In
Indonesia, International Journal of Mechanical Engineering and Technology
(IJMET),
http://www.iaeme.com/MasterAdmin/UploadFolder/IJMET_10_08_018/IJMET_
10_08_018.pdf ,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

Muhammad Zainul Arifin, Implementasi Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 8 Tahun 2016
Tentang Dana Desa Yang Bersumber Dari Anggaran Pendapatan Dan Belanja
Negara (Studi Kasus Desa Datar Balam Kabupaten Lahat), Jurnal Fiat Justicia,
http://journal.ukb.ac.id/journal/detail/288/implementasi-peraturan-pemerintah-pp-
-nomor-8-tahun-2016-tentang-dana-desa-yang-bersumber-dari-anggaran-
pendapatan--dan-belanja-negara--studi-kasus-desa-datar-balam-kabupaten-lahat ,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

Muhammad zainul Arifin, Penerapan Prinsip Detournement De Pouvoir Terhadap Tindakan

Pejabat Bumn Yang Mengakibatkan Kerugian Negara Menurut Undang-Undang
Nomor 17 Tahun 2003 Tentang Keuangan Negara, Jurnal Nurani,
http://jurnal.radenfatah.ac.id/index.php/Nurani/article/view/2741/2070 ,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id
 Muhammad Zainul Arifin, Korupsi Perizinan Dalam Perjalanan Otonomi Daerah Di
Indonesia, Lex Librum : Jurnal Ilmu Hukum,
http://www.lexlibrum.id/index.php/lexlibrum/article/view/138/pdf ,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

Muhammad Zainul Arifin, Pengelolaan Anggaran Pembangunan Desa Di Desa Bungin

Tinggi, Kecamatan Sirah Pulau Padang, Kabupaten Ogan Komering Ilir,
Sumatera Selatan, Jurnal Thengkyang,
http://jurnaltengkiang.ac.id/jurnal/index.php/JurnalTengkhiang/issue/view/1/Hala
man%20%201-21 ,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

Muhammad Zainul Arifin, Peran Badan Koordinasi Penanaman Modal Dalam Memfasilitasi
Kegiatan Investasi Asing Langsung Terhadap Perusahaan Di Indonesia, Jurnal
Nurani, http://jurnal.radenfatah.ac.id/index.php/Nurani/article/view/2740/2072,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

Muhammad Zainul Arifin, Suatu Pandangan Tentang Eksistensi Dan Penguatan Dewan
Perwakilan Daerah, Jurnal Thengkyang,
http://jurnaltengkiang.ac.id/jurnal/index.php/JurnalTengkhiang/article/view/6/4 ,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

Muhammad Zainul Arifin, Kajian Tentang Penyitaan Asset Koruptor Sebagai Langkah
Pemberian Efek Jera, Researchgate.net,
https://www.researchgate.net/publication/333701113_KAJIAN_TENTANG_PE
NYITAAN_ASSET_KORUPTOR_SEBAGAI_LANGKAH_PEMBERIAN_EFE
K_JERA_Oleh ,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

Muhammad Zainul Arifin, Freeport Dan Kedaulatan Bangsa,

https://www.academia.edu/38881838/Freeport_Dan_Kedaulatan_Bangsa,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

Muhammad Zainul Arifin, Memulai Langkah Untuk Indonesia, Researchgate,

https://www.researchgate.net/publication/333700909_MEMULAI_LANGKAH_
UNTUK_INDONESIA_1,
https://scholar.google.co.id/citations?user=SFDX82UAAAAJ&hl=id

View publication stats