18-11

1. Persephone Company terlibat dalam kontrak forward untuk membeli dolar Kanada dengan dolar
AS. Dengan kata lain, pada 30 September, Persephone mengharapkan untuk membayar
120.000 dolar Kanada. Oleh karena itu, ia perlu menukar dolar AS dengan dolar Kanada pada
tanggal 30 September. Kontrak forward memungkinkannya untuk membeli 120.000 dolar
Kanada dengan kurs forward tertentu dari dolar Kanada untuk dolar AS. Seandainya Perusahaan
Persephone mengharapkan untuk menerima dolar Kanada dari perusahaan Ca-nadian, itu akan
terlibat dalam kontrak forward untuk menjual dolar Kanada pada tanggal 30 September sebagai
gantinya.
2. Karena Persephone melindungi semua pertukaran mata uang, kurs forward adalah kurs yang
berlaku. Persephone akan membeli 120.000 dolar Kanada pada 30 September seharga $92.308.
120.000/1.30 = Kanada $ 92,308

18-16

1. Harga transfer maksimum adalah $200, karena pabrik di Singapura dapat membeli motor secara
eksternal dengan harga tersebut.
2. Harga transfer minimum adalah $195, karena itu sama dengan total biaya variabel $195.
3. Faktor lingkungan yang paling penting dalam keputusan ini adalah larangan pemerintah
terhadap PHK. Ini bisa mengubah tenaga kerja langsung menjadi biaya tetap yang ketat.
Larangan khusus ini adalah larangan yang serius. Beberapa pabrik Spanyol hampir tutup selama
bertahun-tahun, namun perusahaan harus terus membayar pekerja karena pemerintah telah
menolak izin untuk memberhentikan pekerja.

18-18

1. C
2. A
3. B
4. A
5. D
6. E
7. E
18 – 22
Tujuan Anda bertemu dengan perwakilan IRS adalah untuk menunjukkan bahwa:
Harga transfer $10 yang dinegosiasikan antara divisi Eropa dan AS dapat diterima di bawah
Internal Revenue Code Section 482.
Metode harga tak terkendali yang sebanding:
Harga pasar (AS) $14.00
Tambahkan: Biaya pendaratan 2,50
Dikurangi: Biaya pemasaran variabel (1,80)
Harga transfer $14,70

Jelas, masalah Anda adalah bahwa metode harga tidak terkontrol yang sebanding memberikan
harga transfer yang lebih tinggi dari yang dinegosiasikan. Masalah dengan perhitungan di atas,
tentu saja, adalah asumsi bahwa Anda dapat menjual unit tambahan komponen seharga $14 di
Amerika Serikat. Anda tidak bisa. Jika ada pembeli untuk unit tambahan seharga $14 per unit,
divisi A.S. akan dengan senang hati menjualnya. Seperti itu, Divisi A.S. memiliki kelebihan
kapasitas yang substansial. Harga transfer $10 mencakup semua biaya tambahan produksi
ditambah biaya pendaratan. Dengan demikian, yang lebih berharga perhitungan akan menjadi
sebagai berikut:

Harga transfer yang dinegosiasikan $ 10.00

Lebih sedikit:
Biaya variabel produksi (7,00)
Biaya pendaratan (2,50)
Laba per unit $ 0,50

Anda juga dapat menunjukkan bahwa ada pasar untuk komponen ini di Eropa, dan bahwa
mengingat fakta ini, harga transfer yang dinegosiasikan memiliki kesan yang wajar transaksi.
Artinya, baik divisi AS dan Eropa bertindak dalam kepentingan terbaiknya sendiri.

18 – 23

1. Metode harga tidak terkontrol yang sebanding:

Belgia Kanada
Harga pasar $430 $430
Tambahkan: Pengiriman 30 25
Dikurangi: Biaya pemasaran yang dapat dihindari (40) (40)
Harga transfer $420 $415
2 Tidak, IRS tidak akan memiliki masalah dengan $430 yang dibebankan ke Belgia dan
divisi Kanada. Harga ini melebihi harga tak terkendali yang sebanding. Orang mungkin
bertanya-tanya mengapa Audio-Tech menetapkan harga transfer yang begitu tinggi untuk
divisi asing. Alasannya adalah Kanada dan Belgia memiliki tingkat yang lebih tinggi tarif
pajak penghasilan perusahaan daripada Amerika Serikat. Oleh karena itu, Audio-Tech ingin
mengambil keuntungan sebanyak mungkin di Amerika Serikat dan sesedikit mungkin
keuntungan sebanyak mungkin di dua negara asing. Saat ini, departemen pajak di Kanada
dan Belgia belum menargetkan harga transfer sebagai hal yang masalah penting

18 – 24

1. Beberapa orang mungkin berpendapat bahwa perusahaan memiliki kewajiban untuk

membayar tidak lebih dari pajak legal minimum. Tindakan yang diambil oleh perusahaan
jelas dimaksudkan untuk menghindari pajak. Penghindaran pajak dapat diterima,
penghindaran tidak. Dan mungkin auditor tidak akan menemukan apa pun yang
menandakan adanya penyimpangan dari pedoman hukum. Bagaimanapun, ini telah
dilakukan di masa lalu dengan hebat kesuksesan. Meskipun demikian, kepatutan tindakan
yang diambil oleh perusahaan dipertanyakan. Itu dibuat cukup jelas bahwa dalam kondisi
operasi normal, harga transfer ditetapkan oleh manajer divisi. Dengan demikian, insentif
untuk mengubah harga transfer tampaknya dimotivasi oleh kerugian yang diharapkan untuk
operasi AS. Satu-satunya tujuan menaikkan harga transfer adalah untuk mengurangi pajak
Eropa yang biasanya akan terutang dan dibayar. Ini menimbulkan kecurigaan tentang
konten etis dari keputusan penetapan harga transfer. Kecurigaan ini diperkuat dengan
tindakan menetapkan kembali apa yang disebut biaya yang sah untuk mendukung rencana
kenaikan harga transfer. Jika biaya benar-benar sah, mengapa mereka tidak ditemukan
sampai prospek kerugian muncul? Perilaku yang ditampilkan oleh para eksekutif puncak
tidak etis.Debbie tidak terlibat langsung dalam keputusan tersebut tetapi harus
mempertimbangkan apakah dia ingin terus bekerja di perusahaan yang bergerak di bidang
ini manipulasi.

2. Akuntan memiliki tanggung jawab untuk “melakukan tugas profesional sesuai dengan
hukum, peraturan, dan standar teknis yang relevan.” (I-2) Selain itu, mereka memiliki
tanggung jawab untuk “tidak terlibat dalam atau mendukung aktivitas apa pun yang akan
mendiskreditkan profesi.” (III-3) Akhirnya, mereka harus “mengungkapkan semua
informasi relevan yang secara wajar diharapkan dapat memengaruhi pemahaman pengguna
yang dituju atas laporan, analisis, atau rekomendasi yang disajikan.” (IV-2) Orang
bertanya-tanya seberapa rela dan nyamannya manajemen dan akuntan yang bertanggung
jawab atas skema tersebut akan mengungkapkan penetapan kembali biaya dan alasannya.
Jika akuntan pajak diminta untuk terlibat dalam skema yang dipertanyakan, mereka harus
dengan jelas menolak untuk melakukannya.