Pajak Hotel Dan Restoran Bagian 2

ASPEK PAJAK USAHA HOTEL
DAN RESTORAN
2
Pajak Daerah Pajak Pusat

Pajak Hotel PPh Pasal 21 PPh Pasal 4 ayat 2
Pajak Restoran PPh Pasal 23 PPh Pasal 26
PPh Pasal 25 PPN
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

PENGEMBANGAN PROFESIONAL BERKELANJUTAN
3
http://jdih.badungkab.go.id
Nomor 15 Tahun 2011
Nomor 16 Tahun 2011

4
Dengan nama PAJAK HOTEl.

DIPUNGUT PAJAK atas SETIAP JASA PELAYANAN HOTEL
OBJEK PAJAK adalah PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH HOTEL

DENGAN PEMBAYARAN JASA PELAYANAN DAN JASA PENUNJANG sebagai
kelengkapan Hotel yang sifatnya memberikan kemudahan dan kenyamanan,
termasuk fasilitas olahraga dan hiburan.
JASA PENUNJANG sebagaimana dimaksud adalah fasilitas telepon, faksimile, teleks,

internet, fotokopi, pelayanan cuci, setrika, transportasi dan fasilitas sejenis lainnya yang
disediakan atau dikelola Hotel.
5
Jasa tempat tinggal asrama yang Jasa tempat tinggal di rumah sakit, asrama
diselenggarakan oleh Pemerintah atau perawat, panti jompo, panti asuhan dan panti
Pemerintah Daerah sosial lainnya yang sejenis;
Jasa sewa apartemen, kondominium Jasa tempat tinggal di pusat pendidikan atau
dan sejenisnya; kegiatan keagamaan;
jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata yang diselenggarakan oleh

Hotel yang dapat dimanfaatkan oleh umum.
6
BADAN MELAKUKAN
PEMBAYARAN
PRIBADI

7
BADAN
PRIBADI

8
Jumlah Pembayaran
atau yang
SEHARUSNYA
DIBAYAR kepada Hotel

9

10
Jumlah Pembayaran atau yang
SEHARUSNYA DIBAYAR kepada
Hotel
Termasuk:
a. jumlah pembayaran setelah potongan harga; dan
b. jumlah pembayaran atas pembelian voucher menginap.
merupakan voucher atau bentuk lain yang diberikan secara cuma-
cuma dengan dasar pengenaan pajak sebesar harga berlaku.
PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA NOMOR 55 TAHUN 2016 TENTANG KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PEMUNGUTAN
PAJAK DAERAH

11
Dengan nama PAJAK RESTORAN DIPUNGUT PAJAK atas SETIAP

JASA PELAYANAN di RESTORAN
OBJEK PAJAK adalah PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH

RESTORAN
pelayanan penjualan makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh

pembeli, baik DIKONSUMSI DITEMPAT pelayanan MAUPUN DI TEMPAT LAIN

12
Restoran yang nilai

penjualannya KURANG DARI RP.
10.000.000,00 (sepuluh juta
rupiah) perbulan

13
MEMBELI
BADAN MAKANAN /
MINUMAN
PRIBADI

14
BADAN
PRIBADI

15
jumlah pembayaran yang diterima
atau yang SEHARUSNYA
DITERIMA restoran

16
PP No 55 TAHUN 2016
KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PEMUNGUTAN
PAJAK DAERAH
.
17

1
19
PERATURAN DAERAH KABUPATEN

BADUNG
NOMOR 2 TAHUN 2016 TENTANG SISTEM
ONLINE PAJAK DAERAH

20
Wajib Pajak harus terlebih dahulu

menyetor laporan Surat Pemberitahuan
Pajak Daerah (SPTPD) secara Online No. Tagihan pembayaran SPTPD yang telah
diterima merupakan dasar untuk membayar di
Bank.
Wajib Pajak yang tidak mendapatkan No. Tagihan

SPTPD tidak dapat melakukan pembayaran di
Bank.
1. Tanda Terima
LOGIN E SPTPD
SPTPD 2. Nomor Tagihan
Pembayaran
Bidang Data & TI

Wajib Pajak mendapatkan tanda terima SPTPD dan
WAJIB PAJAK
No. Tagihan Pembayaran atas SPTPD yang dicetak
oleh bidang Data dan Teknologi Informasi SSPD
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA Wajib pajak Menerima Surat Setoran Pajak Daerah
PENGEMBANGAN PROFESIONAL BERKELANJUTAN (SSPD) setelah melakukan pembayaran di teller Bank.
21
SPTPD harus disampaikan kepada Bupati SELAMBAT-LAMBATNYA 20

(DUA PULUH) HARI SETELAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK dengan
dilampirkan keterangan dan/atau dokumen pendukungnya
Pembayaran dan penyetoran Pajak yang terutang PALING LAMA 20 (DUA

PULUH) HARI SETELAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK.
Pembayaran Pajak harus dilakukan sekaligus atau lunas.

22
pembayaran sewa kamar (room);
pembayaran makanan dan

minuman (food and beverage);
DATA
TRANSAKSI pembayaran jasa penunjang
a) cuci dan setrika;
b) telepon, faksimile, internet, teleks dan fotokopi;
c) transportasi yang dikelola hotel atau yang
PAJAK HOTEL dikerjasamakan oleh hotel dengan pihak lain; atau
d) service charge.
pembayaran penggunaan fasilitas hiburan

dan olah raga yang disediakan hotel
banquet, berupa
a) persewaan ruang rapat; atau
b) ruang pertemuan.
DATA
TRANSAKSI
PAJAK RESTORAN pembayaran service charge;
3 4
pembayaran jasa
boga/catering.
pembayaran makanan
dan minuman;
1 2
pembayaran pemakaian ruang
rapat atau ruang
pertemuan di restoran (room
charge)
24
sanksi administratif berupa KENAIKAN jika kewajiban

SEBESAR 25% (dua puluh lima persen) dari MENGISI SPTPD
pokok pajak ditambah sanksi administratif berupa TIDAK DIPENUHI,
BUNGA SEBESAR 2% (dua persen) sebulan pajak yang terutang
dihitung dari pajak yang kurang atau terlambat dihitung secara jabatan
dibayar untuk jangka waktu paling lama 24 (dua
puluh empat) bulan dihitung sejak saat
terutangnya pajak.
Lapor
PENGEMBANGAN PROFESIONAL BERKELANJUTAN SPTPD
25

26
BUKTI
PELAPORAN
SPTPD
Apa Perbedaan PPN dan PB1?
Meski pemajakannya sama-sama dari transaksi jual-beli, namun yang jadi pembeda dari PPN
dan PB1 ini adalah dari segi pemungut pajaknya
PPN itu dipungut oleh Pemerintah Pusat dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak (DJP),
sedangkan PB1 dipungut oleh Pemerintah Daerah (Pemda).
PERMENAKER NO 7 TAHUN 2016
UANG SERVIS PADA USAHA HOTEL DAN

USAHA RESTORAN DI HOTEL
Adalah tambahan dari tarif yang sudah ditetapkan

sebelumnya dalam rangka jasa pelayanan pada usaha hotel
dan usaha restoran di hotel.
Penggantian atas terjadinya
resiko kehilangan atau kerusakan;
Kerugian akibat hilang atau rusaknya alat perlengkapan hotel dan restoran di
hotel yang berhubungan dengan pelayanan kepada tamu
3% (tiga persen)
Pendayagunaan peningkatan
kualitas sumber daya manusia;
Ditetapkan oleh Pengusaha dan Pekerja ayau serikat Pekerja
2% (dua persen)
Dibagikan kepada
pekerja/buruh.
wajib dibagikan setelah dikurangi penggantian atas risiko kehilangan atau
kerusakan dan pendayagunaan peningkatan kualitas sumber daya manusia
PENGGUNAAN
9 5 % ( s e m b i l a n
l i m a p e r s e n )
p u l u h
UANG SERVICE
Apabila pengusaha tidak membagikan uang servis kepada
pekerja/buruh maka dapat dikenai sanksi administratif

PPh atas Uang Servis yang diterima secara individu oleh
Pekerja ditanggung oleh Pekerja yang bersangkutan
Pemotongan PPh atas uang servis dilakukan oleh Pengusaha

pada saat pemmbagian Uang Servis kepada Pekerja
Pengusaha memberikan bukti setoran pembayaran pajak ke

Kas Negara kepada Pekerja sesuai peraturan Per UU
PPh atas uang Servis

PERMENAKER NO 7 TAHUN 2016

PERHITUNGAN SERVICE CHARGE
Pendapatan hotel yang dikenakan service
SAMA RATA
charge: Rp 1.000.000.000,-
Pembagian service charge:
1. Loss & Breakage (3%): Rp 3.000.000
Total service charge (10%): Rp 100.000.000
2. Manfaat Karyawan (2%): Rp 2.000.000
3. Dibagikan ke Karyawan (95%): Rp
95.000.000 BERDDASARKAN JABATAN/POSISI
Jumlah karyawan: 100 orang
50% dari service charge yang perlu dibagikan ke karyawan
dibagi sama rata kepada semua karyawan, yaitu sebesar:
Jika dibagi sama rata, maka setiap (50% x Rp 95.000.000)/100 = Rp 475.000
karyawan akan mendapat: Rp 950.000,-
Sisa 50% lagi dari service charge yang perlu dibagikan ke
karyawan dibagi sesuai jabatan masing-masing, yaitu:
Jumlah karyawan: 100 orang, yang
terdiri dari
1. Manajer: (15% x Rp 47.500.000)/10 = Rp 712.500
1. Manajer: 10 orang
2. Asisten Manajer: (20% x Rp 47.500.000)/20 = Rp
2. Asisten Manajer: 20 orang 475.000
3. Supervisor: 30 orang 3. Supervisor:(25% x Rp 47.500.000)/30 = Rp 395.833
4. Staf: 40 orang 4. Staf: (40% x Rp 47.500.000)/40 = Rp 475.000,-

PENGEMBANGAN PROFESIONAL
BERKELANJUTAN
Total penghasilan bruto Hotel A selama bulan Oktober

2019 adalah Rp 350.000.000 dari penyewaan kamar, Rp
125.000.000 dari penjualan makanan dan minuman, Rp
175.000.000 dari jasa spa, Rp 18.600.000 dari sewa
ruangan untuk rapat, dan Rp 205.250.000 dari penjualan
gallery. Hitunglah PB1 yang terutang untuk Hotel A
selama bulan Oktober 2019!
32
Jawaban
Perhitungan PB1 selama bulan Oktober :
●Persewaan kamar = Rp. 350.000.000
●Penjualan makanan & minuman = Rp. 125.000.000
●Jasa spa = Rp. 175.000.000
●Penyewaan ruangan = Rp. 18.600.000
●Penjualan gallery = Rp. 205.250.000
●Total penghasilan bulan Oktober = Rp. 873.850.000

●Service charge (10%) = Rp. 87.385.000
●Dasar Pengenaan PB1 = Rp. 961.235.000
*Karena 10% pajak dari service charge adalah senilai 1%, maka sering sekali untuk mempermudah perhitungan disebut juga 10% service charge dan 11% = 21%
Total PB1 bulan Oktober = 10% x Rp 961.235.000 = Rp 96.123.500

Tarif Pajak Restoran di 10 Kota Besar
NO PROVINSI/KOTA TARIF PB1 PERATURAN DAERAH

1 DKI JAKARTA 10% Perda No 11 Tahun 2011
2 BOGOR 10% Perda No 6 Tahun 2011
3 YOGYAKARTA 10% Perda No 1 Tahun 2011
4 SEMARANG 10% Perda No 4 Tahun 2011
5 SURAKARTA 3%, 5%,10% Perda No 4 Tahun 2011
6 SURABAYA 10% Perda No 4 Tahun 2011
7 BADUNG/BALI 10% Perda No 16 Tahun 2011
8 PALEMBANG 10% Perda No 12 Tahun 2010
9 MEDAN 10% Perda No 12 Tahun 2003
10 PEKANBARU 10% Perda No 06 Tahun 2006
Contoh Penghitungan Pajak Restoran
Pak Kelik membeli Nasi Goreng satu porsi seharga Rp50.000 dengan segelas Es
Teh Manis seharga Rp15.000 serta Tahu Goreng dan Telur Dadar masing-
masing Rp5.000 dan Rp10.000 di Restoran ENAK SEKALI.
Restoran ENAK SEKALI memberlakukan biaya layanan (service charge) sebesar

5%. Restoran ini berada di Jakarta dengan tarif PB1 yang ditetapkan Pemda
adalah 10%.
Maka, PB1 yang harus dibayarkan oleh Pak Kelik dan total uang yang harus
dikeluarkan untuk membeli makan dan minuman tersebut adalah?

TOTAL PEMBAYARAN
Nasi Goreng 50.000
Es Teh Manis 15.000
Tahu Goreng 5.000
Telur Dadar 10.000
Total Harga 80.000
SERVICE CHARGE 5% (5% X 80.000) 4.000
PAJAK RESTORAN 10% (10% X 84.000) 8.400
TOTAL HARGA YANG DIBAYAR 92.400

• PPh Pasal 23 •3
• PPh Pasal 21
•1 •5 • PPh Pasal 26
•4
• PPh Pasal 25
• PPh Pasal 4 ayat 2 •2
•6 • PPN
• K E WA J I BA N P E R PA JA K A N H OT E L
PAJAK PUSAT
• Pengusaha hotel wajib memotong PPh Pasal 21/26,
PPh Pasal antara lain atas pembayaran:
• - Gaji Karyawan
21/26 • - Pesangon
• - Tenaga Ahli

• TERMASUK……
• Objek PPh Pasal 21
➢ Gaji (basic salary)
➢ Allowance
➢ Service charge
➢ Jaminan Kematian (JKM)
➢ Jaminan Kecelakaaan Kerja (JKK)
➢ BPJS Kesehatan
• SUBJEK PPh Pasal 21

• WP Dalam Negeri: Orang Pribadi

• Music and Entertaiment (Band, Penari,
Penyanyi, DJ)
• Wellness (Pelatih senam, Yoga, Terapis )
• SERVICE CHARGE
• Ke wa j i b a n P P h 2 1 / 2 6
• Kekhususan Usaha Hotel

TARIF PPH PASAL 21
Penghasilan Kena Pajak Kumulatif setahun
General Manager
• > 500 Juta 30%
• > 250 Juta – 500 Director of Finance,
Juta 25% Director of Revenue
• > 50 Juta – Sales Executive &

250 Juta 15% Sales Manager
• 0 – 50 Juta 5% Basic Staff (Front office,

housekeeping,
T A R I F accounting, dll.)
INSENTIF PAJAK
PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH (DTP)

untuk pekerja dengan penghasilan bruto tidak lebih dari 200 juta rupiah
MEKANISME
PERHITUNGAN PPh 21
UNTUK PEGAWAI TETAP

43
PENGHASILAN BRUTO
Pegawai Tetap
• Gaji, service charge, tunjangan, Premi Asuransi dibayar Pemberi Kerja
• Dikurangi:
• Biaya Jabatan
• Iuran Pensiun THT/JHT Yang Dibayar Sendiri
Penghasilan Neto
DIKURANGI PTKP
Penghasilan Kena Pajak

DIKALI Tarif Pasal 17
Bagus memiliki status K/3, bekerja pada Hotel Bersama
dengan memperoleh gaji setiap bulan sebesar Rp.13.086.000.
Selain memperoleh gaji, Bagus juga menerima service charge
sebesar Rp.1.420.000 dan membayar iuran pensiun ke
perusahaan dana pensiun sebesar Rp. 200.000. Perusahaan
membayarkan JKM 0,30% dan JKK 0,50% dari gaji pokok setiap
bulannya.
Berapa PPh 21 terutangnya?

Penghitungan PPh Pasal 21 Masa Januari – November
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN Gaji, service charge, premi asuransi
YG BERSIFAT TERATUR DALAM
1 BULAN
Penghasilan Bruto :
- GAJI Ph. Bruto= Rp 14.610.688,-
- SERVICE CHARGE
- PREMI ASURANSI
(5% x Rp 14.610.688)+Rp200.000=
DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. Rp500.000+Rp200.000 =
BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/THN Rp700.000
ATAU Rp 500.000,-/BLN *Iuran Pensiun= Rp.200.000
- IURAN PENSIUN
- IURAN THT/JHT
PENGHASILAN NETO 1 bulan Rp. 13.910.688,-
PENGHASILAN NETO Disetahunkan (x 12) Rp. 13.910.688 X 12 = Rp. 166.928.256
dikurangi Rp. 72.000.000

PTKP
PENGHASILAN KENA PAJAK

Rp. 94.928.000
dikali TARIF PS.17 UU PPh Rp. 9.239.200 = Rp. 769.933

12 12
Penghitungan PPh Pasal 21
Masa Desember
REALISASI PENGHASILAN DALAM 1 Gaji + Tunjangan
TAHUN PAJAK Bulan Januari s.d Desember
Bulan Januari s.d. Desember
Penghasilan Bruto : Penghasilan Bruto setahun:
- Gaji Rp175.328.256,-
- Service Charge dan Premi Asuransi
DIKURANGI: (5%xRp 175.328.256)+Rp 2.400.000=

- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO Rp 6.000.000+Rpb2.400.000 =
MAKS Rp 6.000.000,-/THN Rp 8.400.000
ATAU Rp 500.000,-/BLN
- IURAN PENSIUN
Rp 166.928.256,-
PENGHASILAN NETO selama 1 Tahun
dikurangi Rp 72.000.000
PTKP
PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 94.928.000
X TARIF PS.17 UU PPh Rp 9.239.200
PPh bln Des = PPh terutang – PPh dipot PPh 21 Masa Desember =
Jan s.d Nop Rp 9.239.200 – (Rp 769.933 x 11)= Rp. 769.937
PADA SAAT BERHENTI
BEKERJA , BAGUS MENERIMA
PESANGON SEBESAR
Rp.166.621.500.
BERAPAKAH PPh 21
TERUTANG ATAS PESANGON
TERSEBUT?
BERKELANJUTAN 48
PEMBAHASAN
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak
Rp - Rp 50,000,000 0%
Rp 50,000,000 Rp 100,000,000 5%
Rp 100,000,000 Rp 500,000,000 15%
Rp 500,000,000 Rp 10,000,000,000 25%
Uang pesangon = Rp 166.621.500.

Rp 50.000.000 x 0% = Rp –
Rp 50.000.000 x 5% = Rp 2.500.000
Rp 66.621.500 x 15% = Rp 9.993.225
Rp 12.493.225
MEKANISME
PERHITUNGAN
PPH 21
UNTUK PEGAWAI TIDAK TETAP

BERKELANJUTAN
Upah/Uang Saku Harian, Mingguan, Satuan,
Borongan
Upah Dibayarkan bulanan atau jumlah Upah
Kumulatif satu bulan melebihi 10,2 juta
Upah/Uang Saku Harian
Dikali 12
≤ 450.000 > 450.000 Dikurangi PTKP Setahun
Tidak dipotong Dikurangi 450.000 Penghasilan Kena Pajak
Dipotong 5% Dikali tarif Pasal 17
PPh Pasal 21 Setahun

Upah Kumulatif > Rp. 4,5 juta s.d. 10,2 juta sebulan
Dibagi 12
Upah sehari dikurangi PTKP sehari
PPh Pasal 21 Sebulan
Dikali tarif 5%
Contoh Kasus
CASE DAILY WAGES

• Aldo status belum menikah pada bulan Januari 2019
bekerja daily wages di Hotel ABC dengan upah Rp.
450.000 per hari.
Berapakah PPh 21 apabila:

• Aldo bekerja selama 10 hari
• Aldo bekerja selama 11 hari
BERKESINAMBUNGAN TIDAK
BERKESINAMBUNGAN
Pasal 13 Ayat (1) BERKESINAMBUNGAN
Dasar Pengenaan Pajak Dasar Pengenaan Pajak Dasar Pengenaan Pajak
(50% X Ph Bruto)
(50% X Ph Bruto Kumulatif) (50% X Ph Bruto)
- PTKP Bulanan (kumulatif )
Dikali
Tarif Pasal 17
Pasal 13 Ayat (1) PER-16/PJ/2016 :
Bagi yang telah memiliki NPWP dan hanya memperoleh penghasilan dari 1 (satu)
Pemotong PPh Pasal 21/26 serta tidak memperoleh penghasilan lain
BERKELANJUTAN
PESERTA KEGIATAN MANTAN PEGAWAI
Menerima Jasa Produksi,

Menerima honorarium, hadiah
Tantiem, Gratifikasi dan Bonus
Dasar Pengenaan Pajak Dasar Pengenaan Pajak
Penghasilan Bruto Kumulatif Penghasilan Bruto Kumulatif
Dikali
Tarif Pasal 17
TIDAK
FINAL
Pajak atas penghasilan yang diterima/diperoleh WP DN atau BUT

dari modal, penyerahan jasa atau penyelenggaraan kegiatan selain
yang dipotong PPh Psl. 21
*DN = Dalam Negeri

BUT = Bentuk Usaha
PENGEMBANGAN PROFESIONAL BERKELANJUTAN Tetap
SUBJEK
PAJAK
SUBJEK PAJAK
WAJIB PAJAK DALAM

NEGERI BENTUK USAHA TETAP

BERKELANJUTAN
Objek PPh Pasal 23

BUKAN MERUPAKAN
O B J EK PPh Psl. 23 PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU
TERUTANG KEPADA BANK
SISA HASIL USAHA KOPERASI YANG PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU

DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA TERUTANG KEPADA BADAN USAHA
ATAS JASA KEUANGAN YANG
BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR
PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN
Pasal 4 ayat (3) huruf f ; Pasal 17 ayat (2c)
DIVIDEN SEWA YANG DIBAYARKAN ATAU

TERUTANG SEHUBUNGAN
DENGAN SEWA GUNA USAHA
DENGAN HAK OPSI
BAGIAN LABA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 4 AYAT (3) HURUF I

BERKELANJUTAN
BERKELANJUTAN
JATUH TEMPO
DISEDIAKAN PEMBAYARAN
UNTUK PENGHASILAN YG
DIBAYARKAN BERSANGKUTAN DIBAYARKAN
PENGHASILAN
SAAT TERUTANG PPH PASAL 23
Pasal 23 ayat (1) UU PPh

BERKELANJUTAN
ROYALTI
JASA TEKNIK DAN
MANAJEMEN KOMISI TRAVEL
AGENT
JASA
Kekhususan Kewajiban PPh 23/26 atas Usaha Hotel dan MARKETING
Restoran
BERKELANJUTAN
pajak penghasilan yang bersifat final, artinya atas pajak ini

tidak dapat dikreditkan atau dikurangkan dari total pajak
penghasilan terutang pada akhir tahun pajak.
PPh Pasal 4 ayat (2)
Hotel wajib memungut PPh Pasal 4 ayat

(2) , antara lain atas pembayaran:
✓ Jasa Konstruksi
✓ Sewa Tanah/Bangunan
✓ Hadiah Undian

BERKELANJUTAN
Objek PPh Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Tarif PPh Pasal 4 ayat (2) atas Jasa
Konstruksi Konstruksi
layanan jasa konsultasi perencanaan

pekerjaan konstruksi
a. 4%: punya kualifikasi usaha
layanan jasa konsultasi pengawasan

b. 6%: tidak punya
pekerjaan konstruksi
a. 2%: kualifikasi usaha kecil

layanan jasa pelaksanaan pekerjaan b. 4%: tidak punya kualifikasi
konstruksi c. 3%: kualifikasi selain kecil (menengah
& besar)

BERKELANJUTAN
PPh Pasal 25
Angsuran Pajak yang harus

dibayar sendiri oleh Wajib
Pajak untuk bulan-bulan
sebelum SPT Tahunan
disampaikan

BERKELANJUTAN
PPh Pasal 25
Fasilitas Pengurangan Tarif
• WP Badan dalam negeri dengan
omzet ≤ Rp50 Miliar mendapat
fasilitas pengurangan tarif
sebesar 50% dari tarif normal,
22
yang dikenakan atas Penghasilan
Kena Pajak dari bagian peredaran
bruto sampai dengan Rp4,8 Miliar.
%
• Khusus untuk Perseroan Terbuka

(minimal 40% saham dimiliki publik)
x Penghasilan Kena Pajak mendapatkan pengurangan tarif
5%.

PPh PASAL 26
TAX TREATY 20%
our office

Subjek & Objek PPh Pasal 26
(Pasal 1 Ayat (1) UU Pajak Penghasilan)
PPh
OBJEK PPh 26 26
SUBJEK PPh 26
SETIAP
PENGHASILAN
YANG DITERIMA
WAJIB PAJAK LUAR WPLN DI
NEGERI, selain BUT INDONESIA dengan
nama dan dalam
bentuk apa pun

KRITERIA SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI
(Pasal 2 Ayat (4) UU Pajak Penghasilan)
• ORANG PRIBADI TIDAK TINGGAL DI

1 INDONESIA
• ORANG PRIBADI BERADA DI INDONESIA <

2 183 HARI DALAM 1 TAHUN
• BADAN YANG TIDAK DIDIRIKAN DAN

3 TIDAK BERKEDUDUKAN DI INDONESIA
BAIK YANG MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN DI INDONESIA MAUPUN

YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN DI INDONESIA TETAPI
MEMPEROLEH PENGHASILAN DI INDONESIA

BERKELANJUTAN
TARIF
PPh PASAL 26
20% DARI PENGHASILAN BRUTO
• DIVIDEN, BUNGA, ROYALTI

• SEWA
• IMBALAN ATAS JASA/PERKERJAAN/KEGIATAN
• HADIAH DAN PENGHARGAAN
• PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA
• KEUNTUNGAN DARI PEMBEBASAN HUTANG
TARIF PPH PASAL 26
20% DARI PENGHASILAN BRUTO
• DIVIDEN, BUNGA, ROYALTI

• SEWA
• IMBALAN ATAS JASA/PERKERJAAN/KEGIATAN
• HADIAH DAN PENGHARGAAN
• PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA
• KEUNTUNGAN DARI PEMBEBASAN HUTANG

PEMBAYARAN ASURANSI KE LUAR NEGERI
Dasar Hukum:
• Pasal 26 Ayat (2) UU Pajak Penghasilan TARIF 10% x PREMI YANG DIBAYAR
• Pasal 1 Ayat (1) dan (2) PMK No. 624 Tahun 1994
● PEMBAYARAN ASURANSI KE LUAR
NEGERI
TARIF 2% x PREMI YANG DIBAYAR

NEGERI OLEH PERUSAHAAN
TARIF 1% x PREMI YANG DIBAYAR
ASURANSI DI INDONESIA
NEGERI OLEH PERUSAHAAN
REASURANSI DI INDONESIA
PAJAK PENGHASILAN PASAL 26
PERSETUJUAN PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA (P3B)

ANTARA PEMERINTAHAN INDONESIA DENGAN NEGARA LAIN

KRITERIA
MENGGUNAKAN TARIF
P3B
PASAL 2 TIDAK TERJADI PENYALAHGUNAAN
PER-25/PJ/2018 P3B OLEH WAJIB PAJAK LUAR NEGERI
3 4
ADA PERJANJIAN TAX
TREATY ANTARA
INDONESIA DENGAN
PENERIMA PENGHASILAN
NEGARA MITRA
BUKAN SUBJEK PAJAK DALAM
NEGERI
1 2
MERUPAKAN BENEFICAL
OWNER apabila
DISYARATKAN P3B
*P3B: Persetujuan Penghindaran Pajak
Berganda
DAFTAR P3B INDONESIA YANG BERLAKU EFEKTIF:
DI 58 NEGARA
Australia RRC Prancis
Bangladesh Uni Emirat Arab Jerman
Brunei Darussalam Vietnam Hungaria
India Algeria Italia
Jepang Kanada Luxemburg
Jordan Mesir Belanda
Korea Utara Mauritius (dihentikan) Norwegia
Korea Selatan Mexico Polandia
Kuwait Seychelles Rumania
Malaysia Afrika Selatan Rusia
Mongolia Sudan Slovakia
New Zealand Tunisia Spanyol
Pakistan Amerika Serikat Swedia
Philippines Venezuela Switzerland
Qatar Austria Turki
Saudi Arabia Belgia Ukraina
Singapura Bulgaria United Kingdom
Srilangka Ceko Uzbekistan
Thailand Denmark Syria
Finlandia Taiwan
Menggunakan form DGT, diisi dengan
benar, lengkap dan jelas
Ditandatangani oleh WPLN
SURAT
DISAHKAN oleh Pejabat otoritas pajak
KETERANGAN setempat pada Part II DGT Form atau
DOMISILI dengan CoR (Certificate of Residence)
(FORM DGT) Mengisi pernyataan WPLN bahwa tidak ada

penyalahgunaan P3B dan WPLN adalah
benefical owner
D i g u n a k a n u n t u k p e r i o de y a n g
tercantum dalam SKD (paling lama
12 bulan)
FORM DGT

Certificate of Residence
Adalah surat keterangan yang menjelaskan status
penduduk (resident) yang diterbitkan dan
disahkan oleh Pejabat otoritas pajak negara mitra
atau yurisdiksi mitra P3B dalam rangka
penerapan P3B
Menggunakan bahasa Inggris
Paling sedikit mencantumkan informasi mengenai

nama WPLN, tanggal penerbitan, dan tahun pajak
berlakunya Certificate of Residence
Mencantumkan nama dan ditandatangani oleh

Pejabat yang Berwenang di negara mitra atau
yurisdiksi mitra P3B.
Tetap wajib mengisi Form DGT selain Part II

Apabila Omzet > 4,8M, Maka Wajib Pajak WAJIB
menjadi PKP
K e k h u s u s a n K e w a j i b a n
P P N U s a h a H o t e l & R e s t o r a n
Pada prinsipnya semua barang dan jasa dikenakan

PPN, hanya saja ada pengecualian
Tidak semua pendapatan
/penghasilan merupakan Obyek PPN
Pengkreditan Pajak Masukan hanya untuk

Pajak Masukan atas pengeluaran yang
berhubungan dengan
pendapatan/penghasilan yang terutang
PPN Pedoman Penghitungan
Pengkreditan Pajak Masukan

UU PPN Pasal 9 ayat (5)
Apabila dalam suatu Masa Pajak Pengusaha Kena Pajak selain melakukan penyerahan yang terutang pajak
juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak, sepanjang bagian penyerahan yang terutang
pajak dapat diketahui dengan pasti dari pembukuannya, jumlah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan
adalah Pajak Masukan yang berkenaan dengan penyerahan yang terutang pajak
• Yang dimaksud dengan “penyerahan yang terutang pajak” adalah penyerahan barang atau jasa yang sesuai dengan
ketentuan UU ini dikenai Pajak Pertambahan Nilai.
• Yang dimaksud dengan “penyerahan yang tidak terutang pajak” adalah penyerahan barang dan jasa yang tidak dikenai
PPN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4A dan yang dibebaskan dari pengenaan PPN sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 16B.
• Pengusaha Kena Pajak yang dalam suatu Masa Pajak melakukan penyerahan yang terutang pajak dan penyerahan yang
tidak terutang pajak hanya dapat mengkreditkan Pajak Masukan yang berkenaan dengan penyerahan yang terutang
pajak. Bagian penyerahan yang terutang pajak tersebut harus dapat diketahui dengan pasti dari pembukuan Pengusaha
Kena Pajak

Jenis Barang yang tidak dikenai PPN
Pasal 4A ayat (2) huruf c
Makanan dan minuman yang disajikan di

hotel, restoran, rumah makan, warung,
dan sejenisnya, meliputi makanan dan
minuman baik yang dikonsumsi di tempat
maupun tidak, termasuk makanan dan
minuman yang diserahkan oleh usaha
jasa boga atau katering
Memori Penjelasan:
Ketentuan ini dimaksudkan untuk
menghindari pengenaan pajak berganda
karena sudah merupakan obyek pengenaan
Pajak Daerah

Jenis Jasa yang tidak dikenai PPN
Pasal 4A ayat (3) huruf l
Jasa Perhotelan
Memori Penjelasan:
Jasa Perhotelan meliputi:
1. Jasa penyewaan kamar, termasuk
tambahannya di hotel, rumah
penginapan, motel, losmen, hostel,
serta fasilitas yang terkait dengan
kegiatan perhotelan untuk tamu yang
menginap; dan
2. Jasa penyewaan ruangan untuk
kegiatan acara atau pertemuan di
hotel, rumah penginapan, motel,
losmen, dan hostel
PPN – Terkait usaha perhotelan
Pasal 2 PMK-43/PMK.010/2015
• Jasa perhotelan yang tidak dikenai PPN meliputi:

1. Jasa penyewaan kamar, termasuk tambahannya
di hotel, rumah penginapan, motel, losmen,
hostel, serta fasilitas yang terkait dengan
kegiatan perhotelan untuk tamu yang menginap;
dan
2. Jasa penyewaan ruangan untuk kegiatan acara
atau pertemuan di hotel, rumah penginapan,
motel, losmen, dan hostel.
PPN – Terkait usaha perhotelan
Pasal 3 PMK-43/PMK.010/2015
Tidak termasuk dalam kelompok jasa perhotelan yang
tidak dikenai PPN antara lain :
1. Jasa penyewaan ruangan untuk selain kegiatan acara atau
pertemuan di hotel, rumah penginapan, motel, losmen,
dan hostel, antara lain sewa ruangan untuk ATM, kantor,
perbankan, restoran, tempat hiburan, karaoke, apotek,
toko retail, dan klinik;
2. Jasa penyewaan unit dan/atau ruangan, termasuk
tambahannya, di apartemen, kondominium, dan
sejenisnya, serta fasilitas penunjang terkait lainnya
(didasarkan atas izin usahanya); dan
3. Jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata yang
diselenggarakan oleh pengelola jasa perhotelan.
Apabila dalam suatu Masa Pajak Pengusaha Kena Pajak selain melakukan penyerahan yang
terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak, sedangkan Pajak
Masukan untuk penyerahan yang terutang pajak tidak dapat diketahui dengan pasti, jumlah
Pajak Masukan yang dapat dikreditkan untuk penyerahan yang terutang pajak dihitung
dengan menggunakan pedoman yang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan
MEMORI PENJELASAN
Dalam hal Pajak Masukan untuk penyerahan yang terutang pajak tidak dapat diketahui
dengan pasti, cara pengkreditan Pajak Masukan dihitung berdasarkan pedoman yang diatur
dengan Peraturan Menteri Keuangan, yang dimaksudkan untuk memberikan kemudahan
dan kepastian kepada Pengusaha Kena Pajak

PENGEMBANGAN PROFESIONAL BERKELANJUTAN *
Contoh:
Pengusaha Kena Pajak melakukan 2 (dua) macam penyerahan, yaitu:
a. Penyerahan yang terutang pajak = Rp. 35.000.000,00, Pajak Keluaran = Rp. 3.500.000,00
b. Penyerahan yang tidak terutang pajak = Rp. 15.000.000,00, Pajak Keluaran = NIHIL
Pajak Masukan yang dibayar atas perolehan BKP dan JKP yang berkaitan dengan keseluruhan
penyerahan sebesar Rp. 2.500.000,00 sedangkan Pajak Masukan yang berkaitan dengan
penyerahan yang terutang pajak tidak dapat diketahui dengan pasti.
Menurut ketentuan ini, Pajak Masukan sebesar Rp. 2.500.000,00 tidak seluruhnya dapat
dikreditkan dengan Pajak Keluaran sebesar Rp. 3.500.000,00.
Besarnya Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dihitung berdasarkan pedoman yang diatur
dengan PMK.

BERKELANJUTAN
Jasa Luar Negeri

Pengertian Jasa Luar Negeri
(PMK 40/PMK.03/2010 jo. SE DJP No. SE-147/PJ/2010)
BKP Tidak Berwujud dari Luar Negeri, dimanfaatkan di Dalam Negeri
1 2 3
BKP Tidak Berwujud Dimiliki Orang Pribadi / Dimanfaatkan di

Badan yang berada di Dalam Negeri
Contoh: Luar Negeri
1. Merk Dagang
2. Hak Cipta
PENGEMBANGAN PROFESIONAL BERKELANJUTAN *BKP= Barang Kena Pajak
Pengertian Jasa Luar Negeri
Jasa Kena Pajak dari Luar Negeri, dimanfaatkan di Dalam Negeri
Jasa Kena Pajak Jasa dapat

Contoh: diberikan
1. Jasa training diLuar atau di Dal
accounting am Negeri
Jasa diberikan Orang Prib Dimanfaatkan

adi / Badan yang berada di Dalam
di Luar Negeri
Negeri

PENGEMBANGAN PROFESIONAL BERKELANJUTAN *JKP= Jasa Kena Pajak
Saat Terutang
Saat dibayar Saat secara nyata

(sebagian/seluruh) digunakan
YANG
LEBIH
DAHULU
TERJADI
Saat diakui
Saat ditagih sebagai hutang

PPN JLN vs PPh Pasal 26
DPP PPh
DPP PPN JLN =
PASAL 26
PENYEBAB TIDAK SAMA:
1. Jasa dari luar daerah pabean bukan merupakan objek PPN
2. Objek PPN tetapi bukan objek PPh 26 berdasarkan Tax Treaty:
penyerahan jasa tidak melalui BUT
3. Objek PPh Pasal 26 tetapi bukan objek PPN: bunga dan dividen
4. Selisih kurs pemotongan PPh dan penyetoran PPN


Pajak Hotel Dan Restoran Bagian 2

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Pajak Hotel Dan Restoran Bagian 2

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ASPEK PAJAK USAHA HOTEL

Pajak Daerah Pajak Pusat

Pajak Restoran PPh Pasal 23 PPh Pasal 26

PPh Pasal 25 PPN

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

Nomor 15 Tahun 2011

Nomor 16 Tahun 2011

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

Dengan nama PAJAK HOTEl.

OBJEK PAJAK adalah PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH HOTEL

JASA PENUNJANG sebagaimana dimaksud adalah fasilitas telepon, faksimile, teleks,

jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata yang diselenggarakan oleh

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

Dengan nama PAJAK RESTORAN DIPUNGUT PAJAK atas SETIAP

OBJEK PAJAK adalah PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH

pelayanan penjualan makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

Restoran yang nilai

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

jumlah pembayaran yang diterima

atau yang SEHARUSNYA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

PERATURAN DAERAH KABUPATEN

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

Wajib Pajak harus terlebih dahulu

Wajib Pajak yang tidak mendapatkan No. Tagihan

Bidang Data & TI

SPTPD harus disampaikan kepada Bupati SELAMBAT-LAMBATNYA 20

Pembayaran dan penyetoran Pajak yang terutang PALING LAMA 20 (DUA

Pembayaran Pajak harus dilakukan sekaligus atau lunas.

pembayaran sewa kamar (room);

pembayaran makanan dan

pembayaran penggunaan fasilitas hiburan

sanksi administratif berupa KENAIKAN jika kewajiban

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

UANG SERVIS PADA USAHA HOTEL DAN

Adalah tambahan dari tarif yang sudah ditetapkan

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

Pemotongan PPh atas uang servis dilakukan oleh Pengusaha

Pengusaha memberikan bukti setoran pembayaran pajak ke

PPh atas uang Servis

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

Total penghasilan bruto Hotel A selama bulan Oktober

●Total penghasilan bulan Oktober = Rp. 873.850.000

Total PB1 bulan Oktober = 10% x Rp 961.235.000 = Rp 96.123.500

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

NO PROVINSI/KOTA TARIF PB1 PERATURAN DAERAH

Restoran ENAK SEKALI memberlakukan biaya layanan (service charge) sebesar

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

PPh Pasal antara lain atas pembayaran:

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

• SUBJEK PPh Pasal 21

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

• Wellness (Pelatih senam, Yoga, Terapis )

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA