Expansion of Ultramares:The Identified User Test

Dalam kasus Credit Alliance Corp v. Arthur Andersen & Co., 1 New York Court of Appeals
memperpanjang tanggung jawab auditor atas kelalaian biasa kepada pengguna yang diidentifikasi.
Pengguna yang diidentifikasi adalah pihak ketiga tertentu yang diketahui auditor akan menggunakan
laporan keuangan yang diaudit untuk tujuan tertentu, meskipun pengguna yang diidentifikasi tidak
disebutkan dalam surat keterlibatan.

Foreseen User Test

Restatement 1965 (Kedua) dari Torts2 memperluas tanggung jawab auditor atas kelalaian biasa
untuk mengidentifikasi pengguna dan kepada pihak ketiga yang tidak dikenal secara individual yang
merupakan anggota dari kelas pihak ketiga yang dikenal atau dimaksudkan, yang disebut pengguna
yang diramalkan. Klien harus memberi tahu auditor bahwa pihak ketiga atau kelas ikatan nominal
ketiga bermaksud menggunakan laporan keuangan untuk transaksi tertentu. Auditor tidak perlu
mengetahui identitas pihak ketiga. Misalnya, klien memberi tahu auditor bahwa ia berencana untuk
memasukkan laporan keuangan yang diaudit dalam aplikasi ke beberapa lembaga keuangan untuk
pinjaman. Auditor akan bertanggung jawab kepada bank yang pada akhirnya melakukan pinjaman,
meskipun identitasnya tidak diketahui pada saat audit.