KATA 

PEN2ANTAR 

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang selalu melimpahkan rahmat sertakarunia-Nya sehin
gga penyusun dapat menyelesaikan makalah “Konsep Dasar AkuntansiPajak” dengan aik dan tepat 
!aktu"Penyusun mengu#apkan terimakasih kepada pihak yang telah memantu danmendukung dala
m penyelesaian makalah ini" Makalah ini disusun untuk melengkapi tugaskelompok mata kuliah aku
ntansi pajak dengan merangkum materi dari eragai sumer sehingga dapat melengkapi materi yan
g disampaikan oleh dosen"Penyusun menyadari dalam penyusunan makalah ini masih terdapat keku
rangan aik dari segi materi maupun penyusunan makalah" $leh karena itu penyusun mengharapkan
kritik dan saran untuk memperaiki sehingga kedepannya menjadi leih aik lagi" %emogamakalah i
ni dapat dijadikan re&erensi dan memerikan erman&aat agi para pema#a"%emarang' %eptem
er ()*+Penyusun

/A/ IPRNDA3U4UAN

*"*",atar elakangPajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan kepada %ujek Pajak atas pengha
silan yang diterima dalam satu tahun pajak ./aluyo' ()*)0123" %ujek Pajak yang dimaksud adalah a
ik orang priadi maupun adan .perusahaan3" Penghasilansuatu perusahaan akan dihitung dari #ata
tan' uku' serta dokumen pendukung lainnyayang dikelola dalam suatu sistem akuntansi yang dilaku
kan oleh perusahaan" Dari penghasilan perusahaan inilah yang akan dikenakan tari& pajak penghasil
an" Pajak  penghasilan merupakan agian dari laa ersih perusahaan"agi pemerintah' pajak memp
unyai &ungsi seagai sumer penerimaan negara"erdasarkan &ungsi ini' pajak adalah agian laa p
erusahaan yang seharusnyadierikan ke pemerintah untuk mendukung pemangunan nasional" 4al i
nimengakiatkan semakin esar pajak yang disetorkan oleh perusahaan maka akansemakin aik agi 
pemerintah" Di sisi yang lain' agi perusahaan pajak leih seringdianggap seagai pos pengurang la
a ersih yang seharusnya isa diminimalkan oleh perusahaan" Pajak diakui seagai elemen utama da
lam keijakan pengeluaran perusahaan .Modigliani danMiller' *2516 dalam /iisono' ())23" agi peru
sahaan' pajak penghasilan adalah agian laa ersih yang diagikan ke pihak lain .pemerintah3' sehi
ngga pajak akanmengurangi agian laa yang seharusnya dapat diagikan ke pihak manajemen' pem
ilik modal atau diman&aatkan untuk peningkatan in7estasi perusahaan .8uenther'*2296 dalam /
iisono' ())23"Pen#atatan keuangan dalam akutansi dan pajak dilakukan dengan #ara atauaturan tert
entu" pengetahuan mengenai prosedur pen#atatan akutansi sangat erman&aat terutama seagai d
asar dalam pengamilan keputusan"*"(":umusan Masalah*3Apa pengertian Akuntansi Pajak;
(3agaimana sejarah Akuntansi Pajak;<3agaimana peran Akuntansi Pajak;93Apa saja prinsip yang m
endasari Akuntansi Pajak;53agaimana peredaan laporan keuangan komersial;*"<"Tujuan*3Menge
tahui pengertian Akuntansi Pajak (3Mengetahui sejarah perkemangan Akuntansi Pajak <3Memaha
mi peranan Akuntansi Pajak 93Mengidenti&ikasi prinsip-prinsip yang mendasari Akuntansi Pajak 53
Memandingkan peredaan ,aporan Keuangan Komersial

/A/ IIPEM/A3ASAN,5&5 Penge!tian Akuntansi Pajak

Akuntansi pajak merupakan agian dalam akuntansi yang timul dari unsur spesialisasi yang menunt
ut keahlian dalam idang tertentu" Menurut :o#hmat%oemitro yang dikutip oleh
Ma!diasmo 6,''+&78Pajak adalah iu!an !ak"at kepada kas nega!a 9e!dasa!kan undang:undang6"an
g dapat dipaksakan7 dengan tiada mendapat im9alan jasa tim9al6kont!ap!estasi7 "ang langsung dap
at ditunjukan dan "ang digunakan untukmem9a"a! pengelua!an umum;5

Akuntansi Pajak menurut

<alu"o 6,'&&&='7

ter#ipta karena adanya suatu prinsip dasar yang diatur dalam undang-undang perpajakan dan pem
entukannyaterpengaruh oleh &ungsi perpajakan dalam mengimplementasikan seagaikeijakan pe
merintah" %isi akuntansi komersial seagai prinsip-prinsip dasar yangdigunakannya ersi&at netral .
tidak memihak3 terhadap produk-produk yangdihasilkan oleh akuntansi"$leh karena itu' prinsip-
prinsip dasar akuntansi dapatdigunakan atau erlaku agi akuntansi pajak' hanya memang terdapat 
karakteristik dan tujuan pelaporan keuangan &iskal yang ereda"%edangkan menurut

Sup!i"anto 6,'&&,7

menjelaskan ah!a Akuntansi Pajak  erasal dari dua kata yaitu akuntansi dan pajak" Akuntansi adala
h suatu proses pen#atatan' penggolongan' pengikhtisaran suatu transaksi keuangan dan diakhiriden
gan suatu pemuatan laporan keuangan' sedangkan Pajak adalah iuran atau pungutan !aji yang dip
ungut oleh pemerintah dari masyarakat .!aji pajak3untuk menutupi pengeluaran rutin Negara dan 
iaya pemangunan tanpa alas jasa yang dapat ditunjuk se#ara langsung" Maka dari itu Akuntansi Pa
jak adalah 0

8Suatu p!oses pen>atatan? penggolongan dan pengikhtisa!an suatut!ansaksi keuangan kaitann"a de
ngan ke$aji9an pe!pajakan dan diakhi!idengan pem9uatan lapo!an keuangan #iskal sesuai dengan ke
tentuan danpe!atu!an pe!pajakan "ang te!kait se9agai dasa! pem9uatan Su!atPem9e!itahuan Tahun
an

5,5 Seja!ah Pe!kem9angan Akuntansi Pajak

%ejarah perpajakan di =ndonesia dapat diagi ke dalam eerapa kurun !aktu'yaitu masa penjajahan 
elanda' setelah merdeka sampai tahun *2>2' *2>2 sampaitahun *21<' dan *21< sampai sekarang" 
Peranan akuntansi atau pemukuan dalam perpajakan sejalan dengan sejarah perpajakan di =ndone
sia"Pada masa penjajahan elanda' sistem perpajakan menekannkan &ungsinya pada segi pemasuka
n keuang

an untuk keperluan penjajah" ?umlah pajak terutangsepenuhnya ditentukan oleh aprat pajak yang 
memiliki !e!enang sangat esar

Dengan demikian' peranan akuntansi atau pemukuan dalam perpajakan sangatlemah"%etelah =nd
onesia merdeka pada tahun *2+>' diperkenalkan sistem pemungutan pajak yang dikenal sistem Men
ghitung Pajak %endiri .MP%3 danMenghitung Pajak $rang ,ain .MP$3 dengan @@ Nomor 1+> jo" Pe
raturanPemerintah Nomor ** Tahun *2+>" %istem pemungutan pajak dalam #ara yang aru ini term
asuk sistem sel&-assessment" Melalui =npres Nomor + Tahun *2+>yang dikenal dengan Paket (> Ma
ret *2+> dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor *)1KMK)>>>2' /P dierikan keringanan dalam 
penetapan pajak apaila yang ersangkutan menggunakan laporan pemeriksaan akuntanpulik",apo
ran keuangan yang diuat oleh akuntan pulik tidak dienarkan untuk dikoreksi' ke#uali apaila lapo
ran terseut ternyata tidak enar" Peraturan aru inisekaligus mematasi ke!enangan aparat perpaj
akan dalam menetapkan jumlah pajak yang harus diayarkan oleh /P" Dengan demikian' sejak tahun 
*2>2 peranan akuntansi atau pemukuan semakin meningkat dalam perpajakan"%ejak tahun *21<' 
erlaku @@ Nomor + Tahun *21<' @@ Nomor > Tahun*21<' dan @@ Nomor 1 Tahun *21<" Dalam 
undang-undang perpajakan yang aru erlaku asas perpajakan =ndonesia' yaitu0*"Asas kegotongroy
ongan nasional terhadap ke!ajian kenegaraan' termasuk memayar pajak"("Asas keadilan' dalam p
emungutan pajak ke!enangan yang dominan tidak lagi dierikan kepada aparat pajak untuk menentu
kan jumlah pajak yangharus diayar"<"Asas kepastian hukum' /P dierikan ketentuan yang sederhan
a dan mudahdimengerti serta pelaksanaan administrasi pemungutan pajaknya tidak  irokratis'9"Asa
s keper#ayaan penuh' masyarakat dierikan keper#ayaan penuh untuk melaksanakan ke!ajian perp
ajakannya' termasuk keakti&an pelaksanaanadministrasi perpajakan"Dengan erlakunya undang-
undang terseut' sistem perpajakan =ndonesiase#ara mutlak menganut sistem sel&-assessment' dan 
ke!enangan aparat pajak tidak lagi seluas seelumnya" Dengan pemerian keper#ayaan penuh kepa
da /P' peranan pemukuan dan akuntansi dalam perpajakan menjadi sangat esar"

,5+5 Pe!an Akuntansi Pajak 

Perannya didalam perusahaan adalah signi&ikan' yaitu 0

&5

Memuat peren#anaan dan strategi

 perpajakan .dalam artian positi&3

,5

Memerikan analisa dan prediksi mengenai potensi pajak perusahaan dimasa yang akan datang"

+5

Alat untuk menerapkan perlakuan akuntansi atas kejadian perpajakan.mulai dari penilaianpenghitu
ngan' pen#atatan .pengakuan3 atas pajak'dan dapat menyajikannya di dalam laporan komersial mau
pun laporan&iskal perusahaan

(5

Dapat melakukan pengarsipan dan dokumentasi perpajakan dengan leih aik' seagai ahan untuk 
melakukan pemeriksaan dan e7aluasi"

,5(5 P!insip: p!insip Akuntansi Pajak 

Prinsip dasar akuntansi yang disampaikan oleh AP %tatement No" 9 adalahseagai erikut 0

1.Cost Participle
Prinsip iaya atau iaya historis yiatu dasar pen#atatan perolehan arang' jasa harga pokok' iaya m
aupun ekuitas sehingga paling pokok adalah penilaian yang didasarkan harga pertukaran pada saat p
erolehan"

2.Revenue Principle

Prinsip pendapatn leih menjelaskan tentang si&at dan komponen' pengukuran' dan pengakuan ah
!a pendapatan seagai komponen penyusunan laa rugi"

3.Matching Principle

Prinsip pemadanan menjelaskan mengenai masalah pemeanan iaya pada periode yang sama den
gan periode pengakuan hasil sehingga pengakuan hasil diakui pada saat periode pengakuan hasil sed
angkan pemeanan iaya diakui pada periode terseut"

4.Objectivity Principle

Masalah ojekti7itas memiliki pena&siran ereda" $jekti7itas dapatdianggap seagai hasil konses
us kelompok yang mengukur atauojekti7itas diukur dengan atasan tertentu"

5.Consistency Principle

Prosedur dan prinsip akuntansi yang sama dilaporkan pada periode yang ersangkutan sehingga peri
sti!a yang sama di#atat dan dilaporkan se#arakomsisten"

6.isclosure Principle

Prinsip pengungkapan penuh .

 !ull "isclosure

3 mengharusakn laporanakuntansi dientuk dan disajikan erdasarkan peristi!a yangmempengaruhi 
perusahaan dalam periode terseut" ,aporan keuangandiharapkan jujur .

 !air 

3' lengkap .

 !ull 

3' dan memadai .

a"e#uate

3 agar piahk internal maupun ekternal dapat mengamil man&aat dari in&ormasi yangdisajikan oleh 
laporan keuangan "

$.Conservatis% Principle

Prinsip konser7atisme atau penge#ualian umumnya digunakan untuk halyang tidak menentu atau da
lam kondisi ketidakpastian" Prinsipkonser7atisme kurang penekanannya karena semakin anyak pih
ak yangmengutamakan jujur .

 !air 

3 dan dapat diandalkan".

reliable
3 pada setiaplaporan keuangan yang disajikan"

&.Materiality Principle

Menurut AP

'tate%ent 

 (o 4

 ' prinsip materialitas mengandung arti ah!a laporan keuangan hanyan menyangkut in&ormasi yang 
dianggap penting .material3 dalam mempengaruhi penilaian"

).*ni!or%ity an" Co%parability Principle

Prinsip ini menekankan pada keseragaman dan dapat diandingkan' yangmerupakan salah satu tujua
n yang akan di#apai dalam penyusunan prinsipakuntansi"

,5.5 Pe!9edaan 4apo!an Keuangan Kome!sial

*" De&inisi ,aporan Keuangan Komersial dan ,aporan Keuangan Biskal,aporan keuangan komersial a
dalah laporan yang disusun dengan prinsip akuntansi ersi&at netral atau tidak memihak" ,aporan k
euangan &iskaladalah laporan yang disusun khusus untuk kepentingan perpajakan denganmenginda
hkan semua peraturan perpajakan" 4al - hal yang perlu ter#akupdalam laporan keuangan &iskal terd
iri dari0

a5

 Nera#a &iskal6 "Perhitungan laa rugi dan peruahan laa yang ditahan6#"Penjelasan laporan keu
angan &iskal6d":ekonsiliasi laporan keuangan komersial dan laporan keuangan &iskal6e"=khtisar ke!
ajian pajak"&"/aji pajak di!ajikan untuk menyampaikan %urat PemeritahuanTahunan .%PT3 yan
g dilampiri oleh laporan keuangan"("Peredaan Konsep ,aporan Keuangan Komersial dan ,aporan Ke
uanganBiskalPeredaan konsep laporan keuangan komersial dengan laporankeuangan &iskal terdap
at pada peredaan mengenai konsep penghasilan atau pendapatanPenghasilan .=n#ome3 menurut 
=A= .())>0*<3' adalah ”Kenaikanman&aat ekonomi selama suatu periode akuntansi dalam entuk pe
masukanatau penamahan aset atau penurunan ke!ajian yang mengakiatkankenaikan ekuitas yan
g tidak erasal dari kontriusi penanam modal”" Darisisi &iskal' konsep penghasilan tidak jauh ere
da dengan konsep akuntansi'yaitu 0 %egala tamahan kemampuan ekonomis yang diterima  dipero
leh/aji Pajak aik yang erasal dari =ndonesia maupun dari ,uar =ndonesiayang isa dikonsumsi ata
u menamah kekayaan /aji Pajak dengan namadan dalam entuk apapun" ,eih lanjut &iskal mem
edakan penghasilanterseut menjadi tiga kelompok yang sesuai dengan @@ No <+ Tahun ())1Pasal 
9 Tentang Pajak Penghasilan' yaitu0a"Penghasilan yang merupakan $jek Pajak Penghasilan "Pengh
asilan yang dikenakan Pajak Penghasilan Binal#"Penghasilan yang ukan merupakan $jek Pajak Pen
ghasilanPengelompokan penghasilan terseut akan erakiat adanya peredaanmengenai konsep p
enghasilan antara %AK dan Biskal" Penghasilan yang ukan ojek pajak erarti atas penghasilan ters
eut tidak dikenakan pajak .tidak menamah laa &iskal3' leih jelasnya tentang pengelompokkan p
enghasilan terseut diuraikan dalam @@ No <+ Tahun ())1 Pasal 9 ayat*'( C < Tentang Pajak Penghas
ilan"<"Peredaan Konsep ean .iaya3

ean .epense3 menurut =A= .())>0*<3' diartikan seagai “Penurunanman&aat ekonomi selama su
atu periode akuntansi dalam entuk arus keluar atau erkurangnya akti7a atau terjadinya ke!ajian 
yang mengakiatkan penurunan ekuitas yang tidak menyangkut pemagian kepada penanammodal”
" %isi Biskal sendiri' mengartikan ean seagai iaya untuk menagih' memperoleh dan memelihara 
penghasilan atau iaya yang erhuungan langsung dengan perolehan penghasilan" Peredaan inila
hyang menyeakan pihak &iskus sering ereda pendapat dengan !aji pajak dalam hal menentuka
n eaniaya yang oleh atau tidak olehdikurangkan sehingga harus dikeluarkantidak oleh dipe
rhitungkan seagai pengurangan penghasilan" Misalnya pena&siran atas unyi undang - undangyang 
menyatakan ah!a iaya yang dapat dikurangkan dari penghasilanadalah meliputi iaya untuk mena
gih' memelihara dan mempertahankan penghasilan" /aji pajak sendiri sering diharuskan untuk me
merikansumangan aik yang !aji maupun tidak !aji' dan kadang kala tidak disertai dengan ukti-
ukti yang mendukung" Kemudian !aji pajak menganggap iaya yang dikeluarkan terseut dapat di
iayakan karenadikeluarkan sehuungan dengan kelan#aran usaha' sedangkan pihak &iskusmengan
ggap iaya terseut termasuk hiah' antuan dan sumangan yangtidak oleh dikurangkan"9"Pere
daan dalam konsep Penyusutan dan Nilai PersediaanPeredaan dalam konsep antara akuntansi deng
an peraturan perpajakanterutama menyangkut konsep penyusutan dan penilaian persediaan arang
dagangan"a"Konsep PenyusutanPeredaan utama antara akuntansi dengan undang-undang perpaja
kanadalah penentuan umur akti7a dan metode penyusutan yang olehdigunakan" Akuntansi menen
tukan umur akti7a erdasarkan umur seenarnya !alaupun penentuan umur terseut tidak terlepas 
darita&siran ?udgement"Menurut =A= .())>3 Akuntansi memiliki eerapa metode penyusutanyaitu
0

Metode garis lurus .%traight line method3 yaitu' menghasilkan pemeanan yang tetap selama umu
r man&aat asset jika dinilairesidunya tidak eruah"

Metode %aldo Menurun .diminishing alan#e method3 yaitu'menghasilkan pemeanan yang menu
run selama umur man&aatasset"

Metode ?umlah @nit .sum o& the unit method3' yaitu menghasilkan pemeanan yang menurun se
lama umur man&aat asset"Ketentuan perpajakan hanya menetapkan dua metode penyusutanyang 
harus dilaksanakan !aji pajak erdasarkan pasal @@ No <+tahun ())1 pasal ** tentang Pajak Pengha
silan yaitu erdasarkanmetode garis lurus dan metode saldo menurun yang dilaksanaka

se#ara konsisten' kemudian akti7a .harta er!ujud3 dikelompokkan erdasarkan jenis harta dan mas
a man&aat seagai erikut0Penentuan masa man&aat' jenis harta' metode' serta tari& dimaksudkan 
untuk memerikan keseragaman agi !aji pajak dalammelakukan penyusutan maupun amortisasi" 
"Konsep Nilai PersediaanDalam undang-undang pajak penghasilan =ndonesia' persediaandan pema
kaian persediaan untuk menghitung harga pokok dinilai erdasarkan harga perolehan .#ost3 yang dil
akukan dengan metoderata-rata .a7erage3 atau dengan metode mendahulukan persediaan yangdip
eroleh pertama yang dikenal dengan &irst in &irst out .B=B$3"Penggunaan metode terseut harus di
lakukan se#ara konsisten"Apaila kita meninjau se#ara akuntansi maka ada < jenis metodeyang dilak
ukan untuk menilai persediaan yang sesuai dengan %AK No*9 tahun ())> yaitu dengan menggunakan 
rumus iaya masuk pertamakeluar pertama .MPKP atau B=B$3' kemudian rata-rata tertimang.!
eight a7erage #ost method3 dan masuk terakhir keluar pertama.MTKP atau ,=B$3" Kemudian untuk 
arang yang laimnya tidak dapat digantikan dengan arang lain .not ordinary inter#hangeale3 dan 
arang serta jasa yang dihasilkan dan dipisahkan untuk proyek khususharus diperhitungkan erdasar
kan identi&ikasi khusus terhadap iayanya masing-masing"

/A/ IIIPENUTUP

<"*" Kesimpulan<"(" %aran

DA0TAR PUSTAKA

Agoes' %ukrisno dan Estralita Trisna!ati"())1"

 +,untansi Perpaja,an

" ?akarta 0%alema EmpatAgoes' %ukrisno dan Estralita Trisna!ati"()*<"

 +,untansi Perpaja,an

" ?akarta 0%alema Empat/aluyo"()*9"

 +,untansi Paja, 

" ?akarta0 %alema Empat