PPH Pasal 22, 23, Dan 4
PPH Pasal 22, 23, Dan 4
Pasal 22
N I TA A N D R I YA N I B U D I M A N ,
S E , M . S I , A K , B K P, C A
1
Definisi
Merupakan pajak yang dipungut atas:
2
Pemungut, Penyetor, dan Pelapor
(1) Aktivitas Penyerahan Barang
• Bendahara pemerintah untuk mekanisme pembelian
barang.
• Bendahara pengeluaran untuk mekanisme Uang
Persediaan (UP).
• Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) atau pejabat penerbit
Surat Perintah Membayar (SPM) untuk mekanisme
Pembayaran Langsung (LS).
• BUMN tertentu.
Aktivitas Impor
• Bank Devisa
• Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
3
Pemungut, Penyetor, dan Pelapor
(2)
Aktivitas di Industri Tertentu
4
BUMN Pemungut
5
Tarif Pajak
Aktivitas Penyerahan Barang
• 1,5% dari harga pembelian tidak termasuk PPN.
Aktivitas Impor
• 2,5% dari nilai impor bagi pengguna Angka Pengenal Impor (API).
• 0,5% bagi pengguna API untuk impor kedelai, gandum, dan tepung
terigu.
• 7,5% dari nilai impor bagi non pengguna API.
• 7,5% dari harga jual lelang untuk barang yang tidak dikuasai.
• Nilai impor = CIF ditambah Bea Masuk dan pungutan lain.
6
Tarif Pajak
Aktivitas di Industri Tertentu
•Penjualan hasil produksi dalam negeri.
•0,1% dari Dasar Pengenaan Pajak PPN (DPP PPN) di industri kertas.
•0,25% dari DPP PPN di industri semen.
•0,45% dari DPP PPN di industri otomotif.
•0,3% dari DPP PPN di industri baja.
•0,3% dari DPP PPN atas obat – obatan di industri farmasi.
7
Tarif Pajak
Aktivitas di Industri Tertentu
• Penjualan BBM, BBG, dan pelumas.
• 0,25% dari harga jual BBM untuk penjualan ke SPBU Pertamina.
• 0,3% dari harga jual BBM untuk penjualan ke SPBU Non Pertamina atau pihak
lain.
• 0,3% dari harga jual minyak tanah.
• 0,3% dari harga jual BBG.
• 0,3% dari harga jual pelumas.
• 0,45% dari DPP PPN penjualan kendaraan bermotor di dalam negeri oleh Agen
Tunggal Pemegang Merek, Agen Pemegang Merek, atau Importitr Umum.
• 0,25% dari harga beli untuk pembelian di industri kehutanan, perkebunan,
pertanian, peternakan, dan perikanan.
Barang Sangat Mewah (PMK No. 253/ PMK. 03/ 2008)
• 5% dari harga jual, tidak termasuk PPN dan PPnBM.
8
Contoh Penyerahan
Barang ke Bendaharawan
9
Contoh CV Nagasari mengirimkan tagihan ke
Penyerahan Pemprov Jawa Tengah atas pengadaan
barang sebesar Rp 220.000.000
Barang ke termasuk PPN. Bagaimanakah CV
Bendaharawan Nagasari dikenakan pajak?
10
Contoh
Impor
11
Contoh Penjualan Industri Tertentu
12
Sanksi Tarif
Bagi WP yang tidak memiliki NPWP,
tarif lebih tinggi 100% untuk PPh 22 tidak final
Dinas Kesehatan Kudus melakukan pembelian lima bed tempat tidur pasien senilai Rp
1.500.000 per bed dari Bapak Mulawarman. Jika Bapak Mulawarman tidak memiliki NPWP,
berapakah besar PPh 22 yang harus dipungut oleh dinas?
13
Saat Terutang dan Pelunasan
14
Objek Dikecualikan dari
Pemungutan (1)
15
Objek Dikecualikan dari
Pemungutan (2)
16
Pengecualian PPh 22
Pengecualian memerlukan bukti berupa Surat keterangan Bebas PPh 22
yang diterbitkan oleh Dirjen Pajak untuk:
• Impor barang dan/ atau penyerahan barang yang tidak terutang PPh.
• Emas batangan yang diproses untuk menghasilkan perhiasan untuk
diimpor.
17
Terima
Kasih
18
PPH PASAL 23
NITA ANDRIYANI BUDIMAN, SE, M.SI, AK, BKP, CA
1
DEFINISI
• Penanaman modal.
• Penyewaan aset fisik dan finansial.
• Keterlibatan dalam pekerjaan atau kegiatan.
• Pemberian jasa tertentu.
2
PEMOTONG, PENYETOR, DAN PELAPOR
Badan pemerintah.
Penyelenggara kegiatan.
BUT.
3
TARIF PAJAK
15% dari jumlah bruto atas:
• Dividen
• Bunga
• Royalti
• Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang dipotong PPh 21 huruf
(e).
▪ Jasa maklon;
▪ Jasa penyelidikan dan keamanan;
▪ Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;
▪ Jasa pengepakan;
▪ Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa,
media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi;
▪ Jasa pembasmian hama;
▪ Jasa kebersihan atau cleaning service;
▪ Jasa catering atau tata boga.
7
CONTOH
8
CONTOH
Bapak Balaputradewa meminjam uang pada 1 Juli 2021 senilai
Rp 1.000.000 kepada Bapak Samarotungga dengan bunga 8%
dan dikembalikan tanggal 1 Agustus 2021. Berapakah besar
beban PPh 23 yang dipotong Bapak Samarotungga?
9
CONTOH
10
CONTOH
Koperasi Pajajaran memiliki sebuah gelanggang olahraga yang
disewakan kepada Ny. Dyah selama 3 hari 3 malam untuk
penyelenggaraan pernikahan putra semata wayangnya. Atas
maksud memastikan kesempurnaan perhelatan, Ny. Dyah meminta
penyediaan tiga set generator. Kedua pihak bersepakat atas
nilai Rp 30.000.000 sebagai akad atas sewa gelanggang dan
biaya sewa generator sebesar Rp 250.000 per hari. Berapakah
besar beban pajak?
11
OBJEK DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN
12
SAAT TERUTANG, PENYETORAN, DAN PELAPORAN
13
TERIMA KASIH
14
PPh Pasal 4 (2)
Nita Andriyani Budiman, SE, M.Si, Ak, BKP, CA
Definisi
Pajak yang terutang dan dibayarkan seketika penghasilan
diperoleh atau diterima. Pemotongan dilakukan oleh pemberi
penghasilan, atau pihak lain yang ditentukan.
Bunga deposito,
Transaksi saham
tabungan, dan Pasal 4 dan sekuritas lain
diskonto SBI
(PP No. 131/ 2002)
Ayat (2) (PP No. 14/ 1997)
3
PPh Final Berdasarkan Pasal 4 Ayat
(2) UU PPh (2)
Pengalihan hak Persewaan tanah
tanah dan/ atau dan/ atau
bangunan bangunan
(PP No. 71/ 2008) (PP No. 5/ 2002)
Pengalihan
Usaha jasa
penyertaan modal
konstruksi dan
oleh perusahaan
real estate
modal ventura
(PP No. 40/ 2009)
(PP No. 4/ 1995) Pasal 4
Ayat (2)
4
Dialektika Pajak:
Perlakuan Perpajakan Bunga dan Hadiah
5
PPh Final Berdasar Peraturan Pelaksana Lain
6
Bunga Deposito, Tabungan, dan
Diskonto SBI (1)
Cakupan
SBI, serta segala bentuk deposito dan tabungan dengan
bentuk dan nama apapun.
Ketentuan Khusus
WP OP berpenghasilan rendah dapat mengajukan
permohonan restitusi. 7
Bunga Deposito, Tabungan, dan
Diskonto SBI (2)
Pemotong, Penyetor, dan Pelapor
10
Bunga Obligasi dan SUN (1)
Cakupan
Obligasi Negara, Surat Perbendaharaan Negara (SPN), dan
surat utang bertempo > 12 bulan.
Tarif
15% dari jumlah bruto. (WP DN 20% atau sesuai tarif P3B dari
dan BUT) jumlah bruto. (WP LN)
Dasar Pengenaan
Bunga obligasi Diskonto obligasi Diskonto obligasi
berkupon. berkupon. tanpa kupon. 11
Bunga Obligasi dan SUN (2)
Pemotong, Penyetor,
dan Pelapor
Pengecualian
• Penerbit obligasi atau
kustodian agen pembayaran
atas bunga dan diskonto
yang diterima pemegang • Bunga dan diskonto yang
obligasi setiap periode. diterima dana pensiun
yang disahkan Menkeu.
• Perusahaan efek, dealer,
atau bank atas bunga dan • Bunga dan diskonto yang
diskonto yang diterima diterima bank di Indonesia
penjual obligasi saat atau cabang bank luar
transaksi. negeri.
12
Bunga Simpanan Koperasi Bagi WP OP
Cakupan
Bunga atas simpanan, tidak termasuk bunga simpanan sebagai bagian Sisa
Hasil Usaha (SHU).
14
Hadiah Undian (1)
Cakupan
Hadiah yang diberikan melalui cara undian, dengan nama dan bentuk
apapun.
Tarif
25% dari jumlah bruto nilai uang atau nilai pasar atas natura.
Saat Terutang
16
Transaksi Saham dan Sekuritas Lain
(1)
Cakupan
Tarif
0,1% dari jumlah bruto nilai Tambahan 0,5% dari nilai jual.
transaksi. (Semua transaksi) (Atas penjualan saham pendiri)
17
Transaksi Saham dan Sekuritas Lain
(2) Pengertian Pendiri
Pemotong, Penyetor, dan
Pelapor • OP atau badan yang
tercantum namanya dalam
Daftar Pemegang Saham PT
•Perantara pedagang atau AD PT sebelum
pendaftaran kepada
efek atas setiap Bapepam – LK.
transaksi. • OP atau badan yang
•Dibayarkan sendiri oleh menerima pengalihan
emiten atas penjualan saham dari pendiri melalui:
saham pendiri. • Warisan.
• Hibah.
• Cara pengalihan lain yang
tidak dikenai PPh.
18
Contoh:
Andre adalah seorang investor yang aktif melakukan perdagangan
saham di Bursa Efek Indonesia. Di tanggal 5 Mei 2020, Andre menjual
sekuritas yang dimilikinya, terdiri atas 20 lot saham GIAA di harga Rp
935 per lembar, 30 lot saham BNBR di harga Rp 95 per lembar, dan 10
lot saham ASII di harga Rp 65.555 per lembar.
a. Berapakah PPh final yang dikenakan terhadap Andre?
b. Bagaimana jika ternyata 5 lot saham ASII Andre adalah
warisan ayahnya yang merupakan pendiri perusahaan?
19
Pengalihan Penyertaan Modal Oleh Perusahaan Modal
Ventura
Cakupan
Penghasilan perusahaan modal ventura dari transaksi penjualan saham
atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangan usahanya.
Pengertian Pengalihan
Tarif
10% dari jumlah bruto nilai kontrak.
Cara Pelunasan
Disetorkan sendiri oleh yang
Dipotong oleh penyewa.
menyewakan. 25
Usaha Jasa Konstruksi dan Real Estate
(Landasan Hukum PP No. 51 Tahun 2008)
Tarif untuk Pelaksanaan Konstruksi
•2% untuk WP berkualifikasi usaha kecil.
•4% untuk WP yang tidak memiliki kualifikasi usaha.
•3% untuk WP yang memiliki kualifikasi usaha selain
usaha kecil.
27
Contoh:
PT Arca adalah perusahaan kontruksi dengan kriteria pelaksana
dan berkualifikasi usaha besar. Perusahaan mendapatkan
proyek pembangunan jalan tol Kudus – Jepara dengan nilai
kontrak Rp 250.000.000.000. Berapakah pajak yang dipotong
dari proyek tersebut?
28
Dividen Bagi WP OP
Cakupan
Dividen yang diterima atau diperoleh WP OP tanpa pengecualian.
30
Penghasilan UMKM (1)
Cakupan
WP Badan atau OP, tidak termasuk BUT, yang memiliki
peredaran bruto < 4,8 milliar rupiah per tahun.
Pengecualian Subjek
•WP OP yang berusaha dengan sarana prasarana bongkar
pasang.
•WP OP yang berusaha di tempat umum.
•WP Badan yang belum beroperasi komersial.
32
Terima Kasih