BAB II : KXBIJAKAN AKUNTANSI

Pelaksanaan kebijakan dan sistem akuntansi mengalami berbagai penyesuaian seiak

badan usaha berubah bentuk dari unit mikro meniadi perseroan. Direksi berusaha untuk
mematuhi standar akuntansi yang berterima umum berdasarkan pada standar PSAK-
ETAP diantaranya dengan menetapkan kebiiakan sebagai berikut :

A. PROSES PENCATATAJY
Pmses pencatatan dimulai dari rurnal sampai dengan laporan keuangan dihasilkan
mengikuti siklus sebagai berikut :

Rekonsiliasi
Balk

Rekadtulasi Perryl6unan
Neraca
Bukti Pencatatan Jumal Neraca dan
Transaksi
L4ur
Jurnal Khusrs Laba Rugi

Rekapitulasi Penyusunan
Biaya dan Laporan
Alokasi Biaya
Biaya Produksi
Overhead

B. XEBIJAXAN AKUNTANSI
1) Jurnal Penyesuaian , dibuat setiap akhir bulan, kemudian disusun neraca dan
laporan laba rugi bulanan.
2) Kas Kecil : dikelola menggunakan imprest fund system dengan jumlah kas sebesar
Rp 2.000.000,00
3J Depresiasi dan Amortisasi : suatu aset akan diperlalarkan sebagai aset tetap iika
memiliki harga perolehan minimal Rp 500.000,00/unit. Seluruh aset tetap
disusutkan menggunakan metode garis lurus tanpa nilai residu. Pedoman
perkiraan umur ekonomis adalah sebagai berikut:
Emplasemen : 5 tahun
Bangunan : 20 tahun
Mesin : 20 tahun
Mebel dan peralatan : 5 tahun
Kendaraan : 5 tahun

Pedoman tanggal perolehan dan perhitungan depresiasi dihitung sebagai berikut:

Tanggal 1-10 :
l bulanpenuh
Tanggal 11-20 :
0.5 bulan
Tanggal 21-31 :
bulan berikutnya

3 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 4) Amortisasi : bebar yang ditangguhkan untuk pendirian pemsahaan diamortisasi
sebesar Rp 500.00O/bulan.
5J Persediaan : Harga pokok persediaan bahan balm, barang dalam proses, barang
jadi dan semua jenis perlengkapan perusahaan dihitung dengan metode harga
pokok rata-rata. PT Lima Cahaya menggunakan sistem harga pokok historis. Harga
pokok produk selesai yang ditransfer dari seksi produksi yang satu ke seksi
produksi yang lain atau ke gudang produk iadi dihitung dengan metode rata-rata
bergeralc
6J Alokasi Biaya : perusahaan menyederhalakan proses alokasi dengan mengabaikan
layanan diri dan layanan timbal balik antar seksi pendukung. Seksi pendukung
dialokasikan hanya ke seksi produksi dan tidak mengalokasikan biaya seksi
pendukung ke seksi pendukung lainnya (metode langsung].

C. KODEAI(UN
Kode akun diklasifikasilon atas dasar susunan dan pengelompokan informasi yang
disajikan dalam neraca dan laporan laba rugi yang terbagi menjadi 6 fenam] kelompok
dan tiap kelompok dibagi menjadi beberapa golongan. Tiap golongan dibagi lebih lanjut
menjadi sub-sub golongan dan masing-masing sub golongan terbagi menradi jenis-renis
rekening.
1. Kelompok aset terdiri dari aset lancar, investasi jangka panian& aset tetap, aset lain-
lain dan rckening perantara"
2. Kelompok liabilitas terdiri dari liabilitas lancar dan liabilitas jangka paniang
3. Kelompok ekuitas
4. Kelompok penghasilan yang terdiri dari peniualan dan pengurang penjualan
5. Kelompok biaya yang terdiri dari beban pokok penlualan, biaya produksi, biaya
administrasi umum dan biaya pemasaran
6. Kelompok pendapatan, beban lain-lain dan laba-rugi

Pembagian selaniutnya golongan rekening menjadi sub-sub golongan dan ienis rekening
dapat dilihat pada kode rekening nerac4 laba-rugi dan pembantu biaya. Kode rekening
belum seluruhnya digunakan. Rekening yang belum terpakai tersebut disediakan oleh PT.
Lima Cahaya untuk menghadapi keiadian/transaksi yang mungkin te4adi di masa yang
akan datang. Adapun susunan kode akun perusahaan adalah :

1.AKTIVA
11 Akti\ra Lancar
Termasuk didalamnya adalah kas/bank daa kekayaan atau sumber-sumber lain yang
dapat diharaplen menjadi kas/banh diiual atau dipakai habis dalam satu siklus
perusahaan
111 l(as
Rekening yang termasuk dalam sub golongan ini digunakan untuk membukukan
transaksi yang menyangkut kas dan simpanan di bank yang p€ngambilan atau
pemakaiannya tidak terikat oleh waktu atau batasan-batasan lain dari pihak bank
1111 BCA: 014.333.,S46
Untuk membukukan:
Debit transaksi penerimaan kas di BCA
Ikedit transaksi pengeluaran kas lewat BCA
1112 BNI : 015.233.555
Untuk membukukanl
Debit transaksi penerimaan kas di BNI
Iftedit transaksi pengeluaran kas lewat BNI
1113 Mandiri ; 022.213.557
Untuk membukukan:
Debit transaksi penerimaan kas di BNI
4 Modul Praktik Akuntansi - 2017
 Kredit: transaksi pengeluaran kas lewat BNI
1114 Kas Kecil
Untuk membukukan:
Debit iumlah kas besar yang disisihkan ke dalam kas kecil
Kredit iumlah kas kecil yang ditarik kembali ke kas besar iika kas kecil tidak
diperlukan lagi dan jumlah kas kecil yang telah dipakai pada akhir periode
1115 Selisih Kas
Untuk membukukan:
Debit : selisih kurang antara iumlah kas dengan bukti pengeluaran yang ada
Kredit : selisih lebih antara iumlah kas dengan bukti pengeluaran yang ada
1116 Bahan Habis Pakai
Untuk membukukon 2

Debit : perolehan bahan habis pakai

Kredit : pemakaian bahan habis pakai

112 Surat Berharga

Rekening dalam sub golongan ini digunalGn untuk mencatat investasi sementara
fiangka pendek), berupa pembelian saham dan surat berharga lain, yang tujuannya
memanfaatkan uang kas yang sementara waktu tidak terpakai
1121 Investasi Sementara-Saham
Untuk membukukon:
Debit: harga perolehan surat saham yang dibeli untuk penanaman.iangka pendek
Ibedit harga perolehan surat saham yang diiual
1 122 Investasi Sementara-Obligasi

Untuk membukukan':
Debit: harga pemlehan surat obligasi yang dibeli untuk penanaman iangka pendek
Kredit harga perolehan surat saham yang dil ual
1123 Investasi Sementara - Sertifikat Deposito
Untuk membukukan:
Debit: .iumlah uang yang disetorkan ke bank sebagai deposito beiangka fangka
pendekJ
Kredit penerimaan kembali simpanan deposito beriangka pada saat ditunaikan
atau iatuh tempo

113 Piutang
Rekening yang termasuk dalam sub golongan ini digunakan untuk membukukan:
a, Piutang yang timbul dari penlualan produk secara kredit
b. Piutang kepada karyawan perusahaan
c. Piutang pendapatan
d. Taksiran kemgian akibat tertagihnya piutang dagang

1131 Piutang Dagang

Untuk membukukan:
Debit: tagihan yang timbul dari peniualan produk
Kredit penerimaan pelunasan tagihan dari penjualan produk retur peniualan
penghapusan piutang dagang
1132 Cadangan Kerugian Piutang Dagang
Untuk membukukan:
Debit penghapusan piutang dagang
KrediL taksiran kerugian yang rnungkin timbul karena tidak tertagihnya sebagian
saldo piutang dagang pada tanggal nemca

5 Modul Praktik Akuntansi - 2017

1133 Piutang lhryawan
Untuk membukukan:
Debit pemberian pinjaman kepada karyar,ran perusahaan
IGedits penerimaan kembali piuang karyawan
1134 Piutang Pendapatan
Untuk membukukan:
Debit: lumlah pendapatan yang pada tanggal neraca sudah meniadi hak
perusahaan tetapi belum diterima uangrya
Kredih penerimaan kas dari piuang pendapatan
1135 Piutang Lain-lain
Untttk membukukan :

Debit : timbulnya piutang fang tidak dapat dicatat pada akun - akun piutang di
atas
Kredit : b€rkurangnfa piutang yang tidak dapat dicatat pada akun - akun piutang
di atas

114 Persediaan
Rekening-rekening fang termasuk dalam sub golongan ini digunakan untuk
mencatat mutasi harga pokok persediaan-persediaan barang jadi, barang dalam
proses, bahan baku, bahan bakar dan pelumas, suku cadangan, bahan pembungkus
dan persediaan lain-lain
1141 Persediaan Kursi
Untuk membukukan:
Debit: harga pokok kursi yang telah selesai diproduksi dan ditransfer dari Seksi
Penyelesaian ke gudang
Icedit: har3a pokok kursi telah terjual
1142 Persediaan Produk Dalam Proses Seksi Persiapan
Debit harga pokok barang yang pada akhir bulan masih dalam proses di seksi
persiapan
Kredir transfer harga pokok persediaan barang dalam proses di seksi persiapan
pada awal period ke rekening barang dalam proses
1143 Persediaan Produk Dalam Proses Seksi Penyelesaian
Untuk membukukan:
Debit: harga pokok barang yang pada akhir bulan masih dalam proses di Seksi
Penyelesaian
Kredit transfer harga pokok persediaan barang dalam pmses seksi persiapan
pada awal periodeke rekening barang dalam proses

1144 Persediaan bahan baku kayu kamper

Untuk membukukon:
Debit: harga pokok pembelian kayu kamper
KrediL harga pokok kayu kamper yang dipakai dalam produksi
1 145 persediaan bahan baku besi

Untuk membukukan:
Debit: harga pokok pembelian besi
Ikedib harga pokok besi yang dipakai dalam pmses produksi
1146 Persediaan Bahan Plitur, Amplas dan Paku
Untuk membukukan:
Debit: harga pokok pembelian bahan Plitur, Amplas dan Paku
Kredit harga pokok bahan Plitur, Amplas dan Paku yang dipakai dalam produksi
1147 Persediaan Bahan Bakar dan Pelumas

6 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 Untuk membukukan:
Debit: harga pokok pembelian Bahan Bakar dan Pelumas
Kredit harga pokok Bahan Bakar dan Pelumas yang dipakai untuk kegiatan
produksi
1148 Persediaan Suku Cadang
Debit : harga pokok pembelian suku cadang
Kredit : harga pokok pemakaian suku cadang untuk reparasi dan pemeliharaan
atau pemakaian lain
1149 Persediaan Bahan Lain-Lain
Untuk membukukon pokok pembelian dan pemakaian persediaan yang tidak
tergolong dalam rekening yang telah disebutkan sebelumnya

115 Persekot
Rekening-rekening yang termasuk dalam sub golongan ini digunakan untul<
membukukan pengeluaran pengeluaran uang unhrk persekot pembelian barang
dan jas4 paiak dan biaya serta pertanggung lawabannya
1151 Paiak Pertanbahan Nilai [PPtt) Masukan
Untuk membukukan:
Debit: jumlah PPN dari barang fang dibeli
Kredit PPN dari pembelian barang yang diperhitungkan sebagai pengurang
setoran PPN
1152 Palak Penghasilan Badan Dibayar Dimuka
Untuk membukukan:
Debit jumlah PPh masa yang dibayar/disetor
Kredit PPh dibayar dimuka yang dipertanggungiawabkan
1153 Persekot Biaya Perialanan Dinas
Untuk membukukan:
Debit: pembayaran persekot perialanan dinas
Kredit persekot biaya perialanan dinas yang dipertanggungjawabkan
1154 Persekot Biaya Asuransi
Untuk membukukan:
Debit: pembayaran premi asuransi
Ikedit pembebanan biaya asuransi kedalam periode akuntansi yang menikmati
manfaatnya

116 Aktiva Lain-lain

Rekening-rekening yang termasuk dalam sub golongan ini digunakan untuk
mencatat mutasi aktiva lancar selain yang tergolong dalam sub golongan
rekening yang telah disebutkan sebelumnya
1161

12 Investasi Jangka Paniang

Investasi iangka paniang merupakan bentuk penyertaan iangka paniang yang
dimaksudkan untuk memperoleh pendapatan atau menguasai perusahaan lain
1201 Investasi Saham
Untuk membukukani
Debit harga dipemlehan pembelian saham perseroan lain yang dibeli untuk
tuiuan investasi jangka panjang
Iftedik harBa perolehan saham yang dilual
1202 InvestasiObligasi

7 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 Untuk membukukan:
Debit: harga dipemleh obligasi yang dibeli sebagai investasi iangka paniang
Kredih harga diperoleh obligasi yang dilual

13 Aktiva Tetap
131 Harga Perolehan Aktiva Teap
Rekening-rekening yang termasuk dalam sub golongan ini digunakan unfuk
membukukan harga pemlehan aktiva tetap yang digunakan dalam operasi
perusahaan, tidak dimaksudkan untuk diiual dan mempunyai manlaat lebih dari
satu tahun
1311 Tanah
Unak membukukon:
Debit: harga diperoleh tanah yang dibeli
Kredit harga diperoleh tanah yang di,ual
1312 Emplasemen
Untuk membukukon:
Debit biaya yang dikeluarkan untuk pembuatan emplasemen fiembatan dan jalan
kompleks pabrilq pagar, taman, tugu dan land impmvement lain]
I(redit harga perolehan emplasemen yang dihentikan atau dinyatakan tidak
dipakai
1313 Gedung
Unfrtk membukukan:
Debit: harga perolehan gedung yang dibeli atau dibangun atau peogeluaran modal
yang berhubungan dengan gedung
IGedit harga perolehan gedung yang diiual atau dinyatakan tidak dipakai
1314 Mesin-mesin
Untuk membukukon:
Debir harga perolehan mesin
Ikedit harga perolehan mesin yang di,ual atau dinyatakan tidak digunakan
1315 Peralatan Pabrik
Untuk membukukon:
Debit harga perolehan mebel dan peralatan kantor
Ikedit harga perolehan peralatan pabrik pabrik yang diiual atau dinyatakan tidak
digunakan
1316 Mebel dan Peralatan Kantor
Untuk membukukani
Debit: harga perolehan mebel dan peralatan kantor
Ituedit harga perolehan kendaraan yang diiual atau dinyatakan tidak digunakan
1317 Kendaraan
Untuk membukukan:
Debit: harga perolehan kendaraan
Iftedit harga perolehan kendaraan yang diiual atau dinyatakan tidak digunakan

132 Akumulasi Depresiasi Aktiva Tetap

Rekening-rekening yang termasuk dalam sub golongan ini digunakan untuk
mencatat jumlah akumulasi depresiasi aldiva tetap yang telah dilual atau
dinyatakan tidak dipakai dan untuk mencatat biaya depresiasi aktiva tetap dalam
suatu periode akuntansi
1322 AkumulasiDepresiasi Emplasemen
Untuk membukukan:
Debit: jumlah akumalasi depresiasi emplasemen yang dinyatakan tidak dipakai

Modul Praktik Akuntansi - 2017

 Ikedit biaya depresiasi emplasemen dalam suatu periode akuntansi
t3z3 Akumulasi Depresiasi Gedung
Untuk membukukan:
Debit: ,umlah akumulasi depresiasi gedung yang dinyatakan tidak dipakai
Icedit: biaya depresiasi gedung dalam satu periode akuntansi
1324 Akumulasi Depresiasi Mesin-mesin
Untuk membukukan:
Debit: iumlah akumulasi depresiasi mesin-mesin yang dinyatakan tidak dipakai
Kredie biaya depresiasi mesin-mesin dalam suatu periode akuntansi
t32S Akumulasi Depresiasi Peralatan Pabrik
Untuk membukukan:
Debit: jurnlah akumulasi depresiasi peralatan pabrik yang dinyatakan tidak
dipakai
Kredit biaya depresiasi peralatan pabrik dalam suatu periode akuntansi
1326 Akumulasi Depresiasi Mebel dan Peralatan Pabrik
Untuk membukukon:
Debit: jumlah akumulasi depresiasi mebel dan peralatan kantor yang dinyatakan
tidak dipakai
Kredit biaya depresiasi mebel dan peralatan kantor dalam suatu periode
akuntansi
7327 Akumulasi Depresiasi Kendaraan
Untuk membukukan:
Debil iumlah akumulasi depresiasi kendaraan yang dinyatakan tidak dipakai
Kredit: biaya depr€siasi kendaraan dalam suatu periode akuntansi

14 Aktiva Tak Berwuiud

Termasuk dalam rekening golongan ini adalah akti\ra yang tidak berwuiud yang
mencerminkan hak istimewa atau posisi yang menguntungkan perusahaan dalam
menghasilkan pendapatan
1401 Merek dagang
Untuk membukukan:
Debit: biaya yang dikeluarkan dalam rangka perolehan merek dagang
Kredits amortasi merek dagang dalam suatu periode akuntansi
15 Akdva lain-Iain
Termasuk dalam rekening golongan ini adalah pos-pos yang tidak dapat secara
layak digolongkan dalam aktiva lancar, investasi iangl€ panjang aktiva tetap
ataupun aktiva tak berwujud
1501 Biaya Pendirian yang Ditangguhkan
Untuk membukukani
Debit: biaya yang dikeluarkan dalam rangka pendirian perusahaan
Ikedit amortasi biaya pendirian yang ditangguhkan dalam suatu periode
akuntansi
1502 Konstruksi dalam Pelaksanaan
Untuk membukukon:
Debit: biaya yang dikeluarkan untuk keperluan pembuatan bangunan yang
memakan waktu beberapa bulan atau akan selesai dalam satu periode
akuntansi
KrediE pemindahan saldo rekening ini ke rekening aktiva tetap, setelah bangunan
selesai dikeriakan

9 Modul Praktik Akuntansi - 2017

16 Rekering Pemntam (Pmfonna)
Rekening-rekening yang tefinasuk dalam golongan ini merupalon rekening
perantara fclearing account]. Pendebitan dan pengkreditan dilakukan pada saat
yang relatif bersamaan, sehingga pada saat itu saldonya sama dengan nol
1601 Gaji dan Upah
Untuk membukukan:
Debit: biaya-biaya yang berupa gaii dan upah, lembur, pengobatan dan perawatan
dan kesejahteraan lain-lain yang dibayar
Kredil distribusi dan ke dalam rekening-
pembebanan biaya-biaya tersebut
rekening biaya administri dan umum, biaya pemasaran serta biaya
produksi
1602 Deviden
Untuk membukukan:
Debit iumlah deviden yang diputuskan akan dibayarkan kepada para pemegang
saham
kredil penutupan saldo deviden ke rekening laba ditahan pada akhir tahun

2. Utang
21 Utang Lancar
Rekening-rekening yang termasuk dalam golongan ini digunakan untuk mencatat
kewajiban yang akan dilunasi dalam iangka waktu satu tahun
2101 Utang Dagang
Untuk membukukan
Icedit kewaiiban yang timbul dari transaksi pembelian kredit barang dan jasa
Debit pelunasan kewaiiban tersebut
2102 Ulang P aiak Penghasilan Karyawan
Unak membukukan:
Kredit paiak penghasilan yang dipungut dari karyawan
Debit: pajak penghasilan karyawan yang disetor ke kas Negara
2103 Paiak Pertambahan Nilai IPPNJ Keluaran
Untuk membukukan:
Kredit paiak pertambahan nilai yang dipungut dari pembelian barang hasil
produksi perusahaan
Debit: pajak pertambahan nilai yang disetor ke kas Negara setelah diperhitungkan
dengan paiak pertambahan nilai [PPN) masukan
2104 Utang Pajak Penghasilan Badan
Untuk membukukan:
IGedit jumlah kekurangan setoran pajak penghasilan masa
Debit; pembayaran kekurangan setoran palak penghasilan badan
2105 Utang Deviden
Untuk membukukan:
Kredit jumlah dwiden yang diputuskan akan dibayarkan kepada para pemegang
salam
Debit: pembayaran deviden yang terutang
2106 Utang Biaya
Untuk membukukan:
Kredit biaya yang sudah merupakan kewajiban perusahaan pada suatu periode
akuntansi, tetapi belum dibayar
Debit: penyesuaian kembali atau pembayaran utang biaya tersebut
2107 Utang langka Pendek lain-lain
Untuk membukukon:

10 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 Ikedit: kewajiban jangka pendek yang akan jatuh tempo dalam jangka waktu
kurang dari satu tahun seiak tanggal pembuatan neraca, selain yang
tergolong dalam rekening yang telah disebutkan sebelumnya
Debit: pelunasan utang jangka pendektersebut
21-08 Pendapatan Diterima di muka
Untuk membukukan:
Kredit penerimaan dimuka dalam transaksi peniualan barang sebelum barang
tersetlut diserahkan
Debit pengakuan iumlah pendapatan yang diterima dimuka tersebut sebagai
pendapatan pada saat barang tersebut diserahkan

22 Uteng Jangka Paniang

Rekening-rekening yang termasuk dalam golongan ini digunakan untuk
membukukan penarikan piniaman iangka panjang dan angsuran atau
pelunasannya
2207 Utanglaag'ka Panjang
Una* membukukan:
Kredit transaksi piniaman iangka panjang flebih dari satu tahunJ dari bank
Debit: pembayaran angsuran atau pelunasan utang iangka panjang kepada bank
2202 Utang Obligasi
Untuk membukukan:
IGedit iumlah nominal obligasi yang telah dikeluarkan oleh PT Primatex
Debit: pembayaran utang obligasi yang dikeluarkan oleh PT Primatex
2203 Premium Utang Obligasi
Untuk membukukon:
I(reditselisih lebih kurs obligasi pada saat dikeluarkan dengan nilai nominalnya
Debit: penghapusan premium utang obligasi karena amortisasi dan penarikan
kembali obligasi yang telah dikeluarkan
2204 Diskonto Utang Obligasi
Untuk membukukan:
IGedit penghapusan diskonto utang obligasi karena amortisasi dan penarikan
kembali obligasi yang telah dikeluarkan
Debit: selisih kurang kurs obligasi pada saat dikeluarkan dengan nilai nominalnya

3, Modat
3001 Modal Stutair
Untuk membukukan:
IGediL iumlah nominal saham menurut akte pendirian PT Primatex
Debit: ---
3002 Modal Saham dan Portepel
Untuk membukukan:
Kredit jumlah nominal saham menurut akte pendirian PT Primatex
Debit: Iumlah nominal saham yang telah dikeluarkan
3003 Aigo Saham
Unhtk membukukan:
I(redit selisih lebih kurs saham pada saat dikeluarkan dengan nilai nominalnya
Debit penghapusan aigo saham karena penarikannya saham yang telah
dikeluarkan sebelumnya
3004 Modal Sumbangan
Untuk membukukan':

77 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 Kredit jumlah harga perolehan keliayaan yang diterima oleh perusahaan sebagai
sumbangan
Debit: --
3005 Cadangan Pelunasan Utang Jangka Panjang
Untuk membukukon:
KrediE pembentukan cadangan untuk keperluan pelunasan utang iangka paniang
dengan cara menyisihkan sebagian saldo rekening laba ditahan
Debit: pengambilan cadangan ke dalam rekening laba ditahan iika tu.iuan
pencadangan telah selesai/tercapai
3006 Laba Ditahan
Untuk membukukan
Ikedir [a) laba setelah paiak yang diperoleh perusahaan dalam periode akuntansi
tertentu; [b) koreksi pembukuan yang mempengaruhi perhitungan laba
rugi tahun buku sebelumnya
Debit: [a) rugi setelah palak yang dideria perusahaan dalam periode akuntansi
tertentu; [bJ koreksi pembukuan yang mempengaruhi perhitungan laba
rugi tahun buku sebelumnya; [cJ pembagian deviden; [dJ pajak
penghasilan badan; [e) penlsihan sebagian laba ditahan ke dalam bentuk
cadangan

4, Penghasilan
Kelompok rekening ini digunakan untuk mencatat penghasilan utama perusahaan
dan pengurang langsung terhdapan nya,
41 Hasil Peniualan
4101 Hasil Penjualan Kursi
Untuk membukukan:
Kredit : hasil yang diperoleh pemsahaan dari peniualan kursi
Debit : penutupan ke rekening Laba Rugi
42 Pengurangan Hasil Peni"ell1
4201 PotonganPenjualan
Untuk membukukan :
Debit : potongan peniualan yang diberikan kepada pembeli produk perusahaan
Kredit : penutupan ke rekening laba Rugi
4202 Retur Penjualan
Untuk membukukan:
Debit :harga iual produk yang diterima kembali sebagai pengembalian peniualan
Kredit : penutupan ke r€kening l,aba Rugi

S. Biaya
Rekening yang termasuk dalam kelompok ini digunakan untuk membukukan :

a. Harga pokok produk yang dijual dalam periode akuntansi tertentu

b. Biassya produksi yang dibebankan dalam periode akuntansi tertentu
c.Biaya administrasi dan umum yangb dibebankan dalam periode akuntasi
tertentu
d. Biaya pemasaran yang dibebankan dalam periode akuntansi tertentu
51 Harga Pokok Peniualan
Rekening-rekening yang termasuk dalam golongan ini digunakan untuk
membukukan harga pokok produkyang dijual
5101 Harga Pokok Penjualan Kursi
Untuk membukukan :

L2 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 Debit : harga pokok kursi yang diiual
Kredit : penutupan ke rekening Laba Rugi

52 Biaya Produksi
Rekening yang termasuk dalam golongan ini digunakan untuk membukukan biaya
produk yang dikeluarkan dalam suatu periode akuntansi dan alokasi biaya
overhead pabrik sesungguhnya dari seksi produksi dan tempat biaya lain
52L Biaya Overhead Pabrik Seksi Pembantu
Rekening yang termasuk dalam golongan ini digunakan untuk membukukan biaya
overhead pabrik sesungguhnya dari seksi pembantu ke seksi produksi dan tempat
biaya lain
5211 Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya Seksi Listrik
Untuk membukukon :
Debit : biaya overhead pabrik sesungguhnya yang teriadi di Seksi Listrik
Kredit : alokasi biaya seksi Listik ke rekening-rekening biaya overhead Pabrik
sesungguhnya Seksi Persiapan, biaya overhead pabrik sesungguhnya
Seksi Penyelesaian, biaya administrasi dan umum serta biaya pemasaran
5212 Biaya Overtead Pabrik Sesungguhnya Seksi Bengkel
Untuk membukukon :
Debit : biaya overhead pabrik sesungguhnya yang teiadi di Seksi Bengkel
Kredit alokasi biaya Seksi Bengkel ke rekening-rekening biaya overhead pabrik
sesungguhnya Seksi persiapan, biaya overhead pabrik sesungguhnya
Seksi Penyelesaian, biaya administrasi dan umum serta biaya pemasaran
5213 Biaya Overhead Sesungguhnya Seksi Umum Pabrik
Debit : biaya overhead pabrik sesungguhnya yang terladi di Seksi Umum Pabrik
Kredit alokasi biaya Seksi Umum Pabrik ke rekening-rekening biaya overhead
pabrik sesungguhnya Seksi persiapan, triaya overhead pabrik
sesungguhnya Seksi Penyelesaian, biaya administrasi dan umum serta
biaya pemasaran

522 Biaya Overhead Pabrik Seksi Produksi

ini digunakan untuk membukukan
Rekening yang termasuk dalam sub golongan
biaya overhead pabrik sesungguhnya yang teriadi di seksi produksi dan
pembebanannya kepada produk
5221 Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya Seksi Persiapan
Untuk membukukan:
Debit : biaya overhead pabrik sesungguhnya yang teriadi di Seksi Persiapan serta
alokasi biaya overhead pabrik yang diterima dari Seksi Listrik, Seksi
Bengkel dan Seksi Umum Pabrik
IGedit : Pembebanan biaya overhead pabrik sesungguhnya kepada produk
5222 Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya Seksi Penyelesaian
Untuk membukukon :
Debit : biaya overherad pabrik sesungguhnya yang terjadi di SEksi penentunan
serta alokasi biaya overhead pabrik yang diterima dari Seksi Listrih Seksi
Bengkel dan Seksi Umum Pabrik
IGedit : pembebanan biaya overhdead pabrik sesungguhnya kepada produk

523 Barang Dalam Proses Seksi Persiapan

Rekening yang termasuk dalam sub golonganini digunakan unatk membukukan
biaya bahan yang dipakaim, biaya tenaga kerja dan biaya overhead pabrik
sesungguhnyta yang dibebankan kepada produksi di Seksi Persiapan

13 Modul Praktik Akuntansi - 2017

5231 Barang Dalam Proses-Biaya Bahan Seksi Perispan
Untuk membukukon :

Debit : harga pokok bahan baku yang dimasukkan dalam proses di Seksi
persiapan
Ikedit : harga pokok melekat pada produk selesai di SEksi Persiapan yang
ditransfer ke Seksi Persiapan yang ditramsfer ke Seksi Pertentuan dan
produkyang masih proses pada akhir periode di Seksi Persiapan
5232 Barang dalam Proses-Biaya Tenaga Kerja Seksi Persiapan
Untuk membukukon :
Debit : pembebanan biaya gaii dan upa[ lembur, pengobatan dan perawatan serta
keseiahteraan lain-lain kepada produksi seksi persiapan dalam periode
akuntansi teretntu
Kredit : biaya tenaga keria yang melekat pada produk selesai di Seksi persiapan
yang di transfer ke Seksi Penyelesaian dan produk yang mawsih dalam
proses pada akhir periode di Seksi Persiapan
5233 Barang Dalam Proses-Biaya Overhead Pabrik Seksi Persiapan
Untuk membukukon :
Debit : pembebanan biafa ovedread pabrik sesungguhnya kepada produk seksi
Persiapan dalam periode teretntu
Kredit : bioaya overhdead pabrik sesungguhnya yang melekta pada produk selesai
di Seksi Persiapan yang di transfer ke Seksi Penyelesaian dan produkyang
masih dalam proses pada akhir periode di Seksi Persiapan

524 Barang Dalam Proses Seksi Penyelesaian

Rekening yang termasuk dalam sub golongan ini dugunakan una* membukukan
harga pokok yang diterima dari seksi persiapan, biaya tenaga kerja dan biaya
overhead pabrik sesungguhnya yang dibebankan kepada produksi di Seki
Penyelesaian
5241 Barang dalam proses-Biaya Bahan Seksi Penyelesaian
Untuk membukukon I
Debit : harga pokok produk yang diterima dari Seksi Penyelesaian dari rekening
Barang Dalam proses yang terdapat di Seksi Penyelesaian
IGedit : harga pokok bahan yang melekat pada produk selesai di Seksi
Penyelesaian yang ditransfer ke gudang produk.iadi dan yang melekat
pada produk yang masih dalam proses pada akhir periode di Seksi
Penyelesaian
5242 BarangDalam Proses-Biaya Tenaga Keria Seksi Penyelesaian
Debit : pembebanan biaya gari dan upah,lembur, pengobatan dan perawatan serta
kesejahteraan lain-lain kepada produksi Seksi Penyelesaian dalam
periode akuntansiu tertentu
Kredit : biaya tenaga keria yang melekat pada produk selesai di Seksi Penyelesaian
yang ditransfer ke Seksi Pertentunan dan produk yang masih dalam
proses pada akhir periode di Seksi Pertentuna
5243 Barang dalam Pmses-Biaya Overhead Pabrik Seksi Penyelesaian
Untuk membukukon:
Debit : pembebanan biaya overhead pabrik sesungguhnya kepada produksi Seksi
Penyelesaian dalam periode tertentu
Kredit : biaya overhead pabrik sesungguhnya yang melekat pada produk selesai di
Seksi Penyelesaian yang di transfer di Seksi Penyelesaian dan produk
yang masih dalam proses pada akhir periode di Seksi Penyelesaian

14 Modul Praktik Akuntansi - 2017

53. Biaya Admistritasi dan Umum
Rekening yang termasuk dalam golongan di gunakan untuk membukukan biaya
administrasi dan umum yaitu biaya-biaya selsai biaya produksi maupun biaya
pemasaran
5301 Biaya Administrasi dan Umum
Unfrik membukukan :
Debit : biaya administrasi dan umum yang terjadi di bagian administrasi dan umum
serta alokasi biaya dna seksi pembatu
Kredit : penetupan ke rekening Laba Rugi

54. Biaya Pemasaran

Rekening yang termasuk dalam golongan ini digunakan unak membukukan biaya
pemasaran yaitu biaya selain biaya produksi maupun biaya administrasi dan umum
berupa biaya untuk memperoleh dan memenuhi pesanan
5401 Biaya Pemasaran
Una* membukukan:
Debit : biaya pemas:rran yang teriadi dibagian pemasaran dan alokasi biaya dari
seksib pembantu
Kredit : penutupan ke rekening Laba Rugi

5. Pendapatan dan Biala di Luar usaha serta laba-R,gi

Rekening-rekening yang termasuk dalam kelompok ini digunakan unark
membukukon t
a. Pendapatan dan laba yang diperoleh perusahaan diluar kegiatan utamanya
b. Biaya yang dikeluarkabn atau rugi yang diderita perusahaan diluar kegiatan
utamanya
c. Penutupan rekening Laba Rugi

61 Pendapatan dan Iaba Luar Usaha

Rekening-rekening yang termasuk dalam golonagn ini digunakan unalk
membukukan pendapatan dan laba yang dipemleh perusahaan diluar utamanya
6101 Pendapatan Bunga
Untuk membukukon:
Iftedit : pendapatan bunga
Debit : penutupan ke relaring Laba Rugi
6102 Pendapatan lasa Giro
Untuk membukukon
Ikedit : pendapatan lasa gim dari bank
Debit : pentupan ke rekening Laba Rugi
6103 Pendapatan Dividen
Untuk membukukan:
Ikedit : pendapatan deviden
Debit : penutupan ke rekening Laba Rugi
6104 laba Peniualan Alci tetap
Untuk membukukan:
Kredit : Laba dari penjualan aktiva tetap fharga iual lebih tinggi dari nilai buku
alciva tetap fharga jual lebih tinggi dari nilai buku aktiva tetap yang
dijual)
Debit : penutupan ke rekening Laba Rugi
6105 Laba Penjualan Surat Berharga

15 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 Untuk membukukan :

Ikedit : laba dari penjualan surat berharga fharga iual lebih Unggi dari harga
perolehan surat berharga yang dijualJ
Debit : penutupan ke rekening Laba Rugi
6106 Laba Selisih Kurs :
Untuk membukukan:
Kredit : laba akibat naiknya nilai kurs valas yang dimiliki perusahaan
Debit : penutupan ke rekening Laba Rugi
6107 Pendapatan lain{ain
Unatk membukukan :
Iffedit : pendapatan diluar usaha utama perusahaan selain yang tetgolong dalam
rekening yang telah disebutkan sebelumnya
Debit : penutupan ke rekening Laba Rugi

62. Biaye dan Rugi di Luar Usaha

Rekening-rekening yang termasuk dalam golongan ini digunakan untuk
membukukan biaya yang dikeluarkan atau rugi yang diderita perusahaan di luar
kegiatan utamanya
6201 Biaya Bunga
Untuk membukukan I

Debit : biaya bunga

Kredit : penutupan ke rekening Laba Rugi
6202 Rugi Penjualan Aktiva Tetap
Untuk membukukan :
Debit : rugi dari perniualan aktiva tetap fharga iual lebih rendah dari nilai buku
aktiva
tetap yang diiua!
Kredit : penutupan ke r€kening laba Rugi
6203 Rugi Peniualan surat Berharga
Untuk membukukan.
Debit : rugi dari pen.jualan surat berharga [harga iual lebih tinggi dari harga
perolehan surat berharga yang dijualJ
Kredit : penutupan ke r€kening l-aba Rugi
6204 Rugi Selisih Kurs
Untuk membukukan
Debit: rugi akibatturunnya nilai kurs valuta sing yang dimiliki perusahaan
Ikedit : penutupan ke rekening laba Rugi
6205 Rugi l^ainJain
Untuk membukukan :

Debit : rugi diluar usaha utama perusahaan selain yang tergolong dalam rekening
yang telah disebutkan sebelumnya
l(redit : penutupan ke rekening Laba Rugi

63. RWi-Laba
6301 Rugi-laba
Untuk membukukon I

Debit :

a. Penutupan rekening biaya produksi, biaya administrasi dan umum, biaya

administrasi dan umum, biaya pemasaran, biaya dan rugi laba diluar usaha
b. Penutupan saldo ke rekening laba Ditahan
Kredit :

a. Penutupan rekening penghasilan dan pendapatan serta laba diluar usaha

1.6 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 t . Penutupan saldo rugi ke rekening Laba Ditahan

Selain kode akun di atas, terdapat b€berapa kode rekening pembantu yang digunakan
yaitu :
A, Susunan dan Kode Rekening Pemba u PiutaDg Dagang dar Utang lragang
1. Rekening Pembantu Piutang Dagang
01 Piutang CV. Mebel Berkah
02 Piutang PT. Keramat JaU
03 Piutang PT. Sinar
04 Piutang PT. Morodadi
05 Piutang CV. Soponyono
05 PiuEng CV. Karya Mulia
07 Piutang STIE Nasional
08 Piutang Universitas Pancasila
09 Piutang Instiurt Cendekia
2. Rekening Pembantu Utang Dagang
01 Utang CV. Banyumas
02 Utang PT. Mestika
03 Utang PT. Ralawali
04 Utang CV. Delima
05 Utang CV. Bima Sakti
06 Utang PT. Sumber Awet
07 Utang CV. Ikrunia Mulya

B Susunan dan Penielasan Kode Rekening Pembantu Biaya

1. Biaya Bahan Baku l^angsrrng dan Bahan Pembantu
11 Biaya Bahan Baku Langsung Kayu
Untuk me[catat harga pokok kayu kamper yang dimasukkan dalam proses
produksi di Seksi Persiapan
12 Biaya Bahan Baku Iangsung Besi
Untuk mencatatat harga pokok besi yang dimasukkan dalam proses
produksi
13 Biaya Bahan Bakar
Untuk mencaat harga pokok premium dan solar yang dipakai
14 Biaya Bahan Pelumas
Untuk mencatat harga pokok minyak pelumas yang dipakai
15 Biaya Bahan Paku, Plitur, Amplas
Untuk mencatat harga pokok Palar, Plitur, Amplas

2. Biaya Tenaga Keria

21 Biaya Gaii dan Upah
Untuk mencatat gaii dan upah karyawan
22 Biaya Lembur
Untuk mencatatat upah lembur yang meniadi hak karyawan
23 Biaya Pengobatan dan Perawatan
Untuk mencatat biaya pengobatan dna perawatan karyawan
24 Biaya Kesejahteraan Lainlain

17 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 Untuk mencatat biaya keseiahteraan lain-lain yang diberikan kepada
karyawan

3. Biaya Reparasi dan Pemellharaan

Rekening pembantu dalam golongan ini digunakan untuk mencatat pemakaian
suku cadang bahan bangunan dan supplies pabrik yang lain untuk reparasi
dan pemeliharaan aktiva tetap serta biaya yang dibayarkan kepada pihak luar
untuk reparasi dan pemeliharaan.
31 Biaya Reparai dan Pemeliharaan Emplasemne
32 Biaya Reparasi dan Pemeliharaan Gedung
33 Biaya Reparasi dan Pemeliharaan Mesin-mesin
34 Biaya Reparasi dan Pemeliharaan Peralatan Pabrik
35 Biaya Reparasi dan Pemeliharaan Mebel dan Peralatan lkntor
36 Biaya Reparasi dan Pemeliharaan Kendaraan

4. Biaya Depr€siasi Aktiva Tetap Amortisasi

Rekening pembantub dalam golongan ini digunakan untuk mencatat
penyusutan aktiva tetap dan amortisa beban
41 Biaya Depresiasi-Emplasemen
42 Biaya Depresiasi-Gedung
43 Biaya Depresiasi-Peralatan Pabrik
44 Biaya Deprsiasi-Mebel dan Peralatan Kantor
45 Biaya Depresiasi-Kendaraan
45 Biaya Amortisisi-Biaya Pra-Operasi

5. Biaya Asumnsi
51 Biaya Asuransi Aktiva Tetap
Untuk mencatat bagian persekot asuransi aktiva tetap yang telah meniadi
biaya
52 Biaya Asuransi Persediaan
Untuk mencatat bagian persekot asuransi persediaan yang telah meniadi
biaya

6, Biaya Adminish?si den Umum

61 Biaya Cetah alat Tulis dan Photocopy
Untuk mencatat biaya ceak harga beli alat-alat tulis, biaya fotocopy, biaya
foto dan biaya licthdruck
52 Biaya Listrik Air, Telephone
Untuk mencatatat harga beli benda pos, biaya kirimlewat pos, biaya
telegram, biaya telepon, biaya teleks, biaya faximile dan biaya kirim lewat
ekspeditur
63 Biaya Penialanan Dinas
Untuk mencatat biaya perlalanan dinas yang meliputi biyaya akomodasi,
biaya transportasi dan uang saku karyawan
64 Biaya Langganan Surat Ikbar, Maialah dan Bulletin
Untuk mencatat biaya langganan surat kabar, majalah bulletin
65 Biaya Rapat dan Pertemuan
Untuk mencatat biaya rapat dan pertemuan

18 Modul Praktik Akuntansi - 2017

 66 Biaya akuntan, Konsultan dan Pengacrftr
Untuk mencatatat biaya iasa akuntan, konsultan dan pengacara
67 Biaya Administrasi dan Umum Lain-lain
Untuk mencatat biaya administrasi dan umum selain yang digolongkan
dalam rekening pembantu yang telah disebutkan sebelumnya

7. Biaya Pemasaran
71 Biaya lklan
Untuk mencatat biaya untuk iklan/advertensi dan promosi pmduk
72 Biaya Angkut Kursi
Untuk mencatat biaya angkut kursi yang dibayarkan kepada pihak luar
perusahaan [perusahaan angkutan)
73 Biaya Penghapusan Piutang
Untuk mencatat iumlah taksiran kerugian akibat piutang dagang yang tidak
tertagih
74 Biaya Pemasaran Lain-lain
Untuk mencatat biaya pemasaran selain yang digolongkan dalam rekening
pembantu yang telah disebutkan sebelumnya

8. AlokasiBiaya
Rekening pembantu dalam golongan ini digunakan untuk mencatatat biaya
yang dialokasikan ke tempat biaya lain dan biaya yang diterima dari tempat
biaya lain
81 Biaya yang dialokasikan ke seksi lain
82 Biaya yang diterima dari seksi lain

79
T Modul Praktik Akuntansi - 2017