1. Sebutkan dan jelaskan dua cara untuk menyelenggarakan administrasi dana kas kecil!

Jawab:

Menurut prinsip pengendalian internal yang baik terhadap pengeluaran kas dikatakan bahwa
pengeluaran kas sebaiknya menggunakan check, tetapi karena urusan yang menyangkut kas
dari suatu perusahaan begitu banyak, serta meliputi jumlah rupiah yang bervariasi maka
sangatlah tidak praktis dan tidak efisien kalau pengeluaran-pengeluaran yang jumlah
rupiahnya relatif kecil juga dibayar dengan menggunakan check. Perusahaan sebaiknya
menyisihkan sejumlah dana tertentu untuk tujuan membiayai pengeluaran-pengeluaran yang
berjumlah kecil tersebut. Dana yang dipisahkan untuk membayar pengeluaran jumlah kecil
tersebut dinamakan Dana Kas Kecil (hay Cash Fund). Dalam suatu perusahaan yang besar,
dana kas kecil yang dibentuk kemungkinan tidak hanya saw macam, dan tiap-tiap kas kecil
yang dibentuk ditunjuk kasir yang bertanggung jawab terhadap pengeluaran-pengeluaran kas
kecil termasuk melaksanakan kegiatan administrasinya.

Akuntansi Dana Kas Kecil

Pada umumnya, dana kas kecil yang dibentuk dibatasi jumlahnya, demikian pula jumlah uang
yang boleh dikeluarkan oleh kasir kas kecil juga dibatasi. Secara berkala atau pada saat-saat
tertentu diadakan pengisian kembali untuk mengganti dana kas kecil yang telah digunakan.

Terdapat dua cara untuk menyelenggarakan administrasi dana kas kecil, yaitu sebagai berikut:

1. Sistem Dana Tetap (imprest system)

Sejumlah uang diserahkan kepada kasir kas kecil melaksanakan pembayaran sesuai
dengan ketentuan yang berlaku dan menyimpan bukti-bukti yang mendukung setiap
pengeluaran dana kas kecil, apabila dana kas kecil sudah menipis atau sudah sampai
saat untuk diganti maka kasir kas pengeluaran yang telah terjadi. Besarnya
penggantian dana kas kecil setiap kali diminta adalah sebesar pengeluaran yang telah
terjadi.

Secara jelas ketentuan pokok dalam melaksanakan sistem dana tetap adalah sebagai
berikut:

1. Kas kecil disediakan khusus untuk keperluan pembayaran-pembayaran yang

kecil, dan tidak praktis dibayar dengan menggunakan cek
2. Dana yang disediakan dalam kas kecil jumlahnya tetap (tidak boleh berubah)
3. Pengeluaran-pengeluaran kas kecil harus bisa dilakukan jika ada otorisasi dari
yang berwenang
4. Setiap ada pengeluaran dana kas kecil tidak perlu dijurnal (kasir kas kecil
cukup mencatat dalam Buku Kas Kecil)
5. Jumlah pengganti sama dengan jumlah pengeluaran kas kecil yang telah
terjadi
 6. Pada saat pengisian kembali dana kas kecil, dilakukan pencatatan dalam Buku
Jurnal Pengeluaran Kas.

2. Sistem Dana Tidak Tetap (fluctuating system)

Perbedaan pokok antara sistem dana tetap dengan sistem dana tidak tetap adalah pada
saat terjadinya pengeluaran uang dari dana kas kecil. Pada sistem dana tetap,
pengeluaran oleh kasir kas kecil tidak dijurnal sedangkan pada sistem dana tidak tetap
setiap terjadi pengeluaran atau mutasi dana kas kecil selalu diikuti pencatatan dalam
buku jurnal pengeluaran kas kecil. Dengan kata lain pencatatan atas transaksi
pengeluaran kas kecil tidak perlu ditangguhkan sampai saat pengisian kembali dana
kas kecil. Rekening kas kecil mempunyai sifat seperti akun aktiva lainnya.

2. Pada tanggal 1 Oktober 2021 PT. Hena menjual barang dagangan dengan harga jual
Rp100.000.000,00. PT. Hena menerima wesel nominal Rp110.000.000,00; jangka waktu 1
tahun; wesel tersebut tidak mencantumkan bunga kontrak meskipun tingkat bunga pasar yang
berlaku untuk wesel yang sama adalah 10%. Pada saat wesel jatuh tempo, PT. Hena
mengumpulkan sejumlah nominal. PT. Hena menggunakan periode akuntansi berdasarkan
tahun kalender. Siapkan jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi di atas, diasumsikan
PT. Hena mencatat wesel sebesar nilai tunainya.

Jawab:

*mencatat penerimaan wesel untuk penjualan seharga Rp. 100.000.000

TANGGAL KETERANGAN REF DEBIT KREDIT

01-10-2021 Piutang Wesel Rp. 110.000.000

Penjualan Rp. 100.000.000

Diskonto Piutang Wesel Rp. 10.000.000

Diskonto piutang wesel :

100.000.000 x 10% = 10.000.000

*mencatat amortisasi diskonto piutang wesel dan pendapatan bunga untuk tahun 2021

TANGGAL KETERANGAN REF DEBIT KREDIT

31-12-2021 Piutang Wesel Rp. 110.000.000

Penjualan Rp. 100.000.000

 Diskonto Piutang Wesel Rp. 10.000.000

Diskonto piutang wesel untuk tahun 2021 (Oktober, November, dan Desember)

100.000.000 x 10% x 3 = 2.500.000

12

*mencatat penyelesaian wesel tagih yang telah jatuh tempo dan mengakui pendapatan
bunga dan amortisasi diskonto piutang wesel untuk satu tahun

TANGGAL KETERANGAN REF DEBIT KREDIT

30-09-2022 Kas Rp. 110.000.000

Diskonto Piutang Wesel Rp. 7.500.000

Piutang Wesel Rp. 110.000.000

Pendapatan Bunga Rp. 7.500.000

Diskonto piutang wesel untuk tahun 2022 (Januari s.d September)

100.000.000 x 10% x 9 = 7.500.000

12

Sumber Referensi:

BMP EKMA4210/MODUL 5