Machine Translated by Google

Kasus 21-5c

Akuntansi untuk Tunjangan Emisi

Electro-Phi Inc. (“Perusahaan”) adalah penyedia utilitas yang menjual listrik ke publik.
Perseroan memproduksi listrik dengan menggunakan berbagai bentuk pembangkit listrik, termasuk
pembakaran bahan bakar fosil seperti batu bara dan gas alam. Produk sampingan alami dari pembakaran bahan
bakar fosil adalah karbon dioksida (CO2), sebuah “gas rumah kaca”.

Perusahaan berdomisili di Amerika Serikat dan melaporkan hasil keuangan di bawah AS

GAAP. Fasilitas pembangkit listrik Perusahaan dan basis pelanggan terkait terletak di negara bagian yang tunduk
pada peraturan pemerintah negara bagian.

Pemerintah negara bagian baru-baru ini menerapkan program perdagangan penyisihan emisi (EA) baru
("Program") yang mewajibkan perusahaan dalam yurisdiksinya untuk memberikan jumlah kelonggaran
yang memadai untuk mengimbangi emisi CO2 dan gas rumah kaca lainnya dalam tahun kalender tertentu,
disebut sebagai "vintage." Tunjangan ini secara efektif adalah izin yang memungkinkan perusahaan untuk terus
mengeluarkan gas rumah kaca dalam jumlah tertentu.
Strategi jangka panjang Program ini adalah untuk mengurangi emisi dari waktu ke waktu melalui penurunan
yang sesuai secara bertahap dalam tunjangan yang dikeluarkan untuk panen tahun depan. Setiap tunjangan
yang dikeluarkan oleh Program memungkinkan pemegang emisi satu metrik ton CO2 dalam satu tahun kalender
tertentu. Jika sebuah perusahaan berharap akan memerlukan tunjangan tambahan di luar yang
dikeluarkan semula, ia dapat membeli dari atau memperdagangkan tunjangan tambahan dengan
perusahaan lain yang berpartisipasi dalam Program. Jika sebuah perusahaan pada akhirnya
mengeluarkan lebih banyak gas rumah kaca daripada yang dapat diimbangi dengan kelonggaran dalam periode
tertentu, Program akan mengenakan denda.

Program ini pertama kali mengeluarkan EA pada 1 Juli 20X8, untuk model tahun 20X8, 20X9, dan 20Y0 kepada
semua perusahaan dalam yurisdiksi peraturannya sebagai imbalan atas pendaftaran mereka ke Program.
Tidak ada pajak atau biaya yang dikenakan pada perusahaan yang menerima tunjangan ini. Jumlah
tunjangan yang dikeluarkan pada tanggal 1 Juli 20X8 ditetapkan sebagai garis dasar terhadap emisi CO2
tahunan masing-masing perusahaan untuk periode 12 bulan yang berakhir pada tanggal 31 Desember 20X7.
Tunjangan untuk tahun 20X8 dikeluarkan dalam jumlah yang akan mengimbangi tingkat emisi yang sama oleh
pemegang dari tahun 20X7, sementara tunjangan untuk tahun 20X9 dan tahun 20Y0 diterbitkan dalam
jumlah yang berturut-turut menurun dari garis dasar emisi tahun 20X7 sebesar 1 persen dan 2 persen,
masing-masing.

Kegagalan perusahaan untuk mengirimkan jumlah yang cukup dari tunjangan tahun 20X8 untuk emisi selama
tahun 20X8 akan mengakibatkan pengenaan denda sebesar $2.500 per metrik ton CO2 yang dipancarkan
melebihi tunjangan emisi yang dikirimkan.

Perseroan mengeluarkan sekitar 4 juta ton CO2 untuk periode 12 bulan yang berakhir pada tanggal 31
Desember 20X7. Oleh karena itu, pada tanggal 1 Juli 20X8, Program mengeluarkan Perusahaan 4 juta EA
vintage 20X8, 3,96 juta EA vintage 20X9, dan 3,92 juta EA vintage 20Y0.

Pada tanggal 1 September 20X8, Perusahaan memperkirakan akan melepaskan 4,1 juta metrik ton CO2
selama tahun 20X8. Pada hari yang sama, EA yang terkait dengan model 20X8 diperdagangkan di pasar
terbuka seharga $1.000 per EA. Pesaing EZGreen memproyeksikan bahwa itu akan terjadi

Hak Cipta © 2022 Deloitte Development LLC Semua Hak

Dilindungi Undang-Undang.
Machine Translated by Google

Kasus 21-5c: Akuntansi Tunjangan Emisi Halaman 2

memiliki surplus EA karena keberhasilan pembangkit listrik tenaga air rendah emisi baru yang diaktifkan
pada 20X8. Pada tanggal 1 September 20X8, EZGreen setuju untuk menjual 100.000 EA kepada
Perusahaan seharga $100 juta. Setelah transaksi selesai, Perusahaan memiliki 4,1 juta EA untuk tahun
20X8.

Pada tanggal 30 November 20X8, Perusahaan memproyeksikan hanya akan mengeluarkan 4,025 juta metrik
ton CO2 untuk tahun 20X8 dan memutuskan untuk menjual 50.000 EA vintage 20X8. Pesaing Kohlberner
Electric (KBE) membutuhkan EA vintage 20X8 tetapi berharap akan memiliki surplus dari vintage
20Y0. Daripada membayar tunai Perusahaan, KBE mengusulkan pertukaran dengan Perusahaan di mana
Perusahaan menerima EA vintage 20Y0 sebagai imbalan untuk mentransfer EA vintage 20X8 ke
KBE.

Pada tanggal 30 November 20X8, EA vintage 20Y0 diperdagangkan seharga $800 per EA, sedangkan
EA vintage 20X8 diperdagangkan seharga $1.200 per EA. Dengan demikian, KBE dan Perusahaan setuju
untuk menukar 75.000 EA vintage KBE 20Y0 dengan penukaran 50.000 EA vintage 20X8 Perusahaan.
Setelah transaksi selesai, Perseroan memiliki 4,05 juta EA vintage 20X8, 3,96 juta EA vintage 20X9, dan
3,995 juta EA vintage 20Y0.

Diperlukan:

1. Pada tanggal 1 Juli 20X8, bagaimana seharusnya Perusahaan mengklasifikasikan dan menghitung
penerimaan EA dari Program?

2. Bagaimana cara Perusahaan menghitung pembelian 100.000 EA dari EZGreen di

1 September 20X8?

3. Pada tanggal 30 November 20X8, bagaimana Perusahaan memperhitungkan penukaran 50.000 EA

vintage 20X8 yang ditransfer ke KBE pesaing sebagai imbalan atas 75.000 EA vintage 20Y0 yang
diterima?

Hak Cipta © 2022 Deloitte Development LLC Semua Hak

Dilindungi Undang-Undang.