Index Paraf 1. Siapkan skedul utama. PL3 2. Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar. Ö 3. Lakukan reasonableness test untuk melihat kewajaran ARP1.3 fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya. 4. Apabila ada kenaikan atau penurunan yang menyolok, ARP1.3 mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta pembayarannya. (misalnya beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah) 5. Lakukan search untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu Ö memeriksa perkiraan hutang beban) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak / perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen. 6. Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh Ö pejabat yang berwenang. 7. Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisir. Ö 8. Lakukan cut off yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya. Ö 9. Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan termasuk PL3 hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang lazim. 10. Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan PL3 perpajakan yang berlaku. 11. Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi / penyusutan dari suatu aktiva, lakukan cross check dengan PL3 perkiraan aktiva tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa perkiraan aktiva tersebut) 12. Untuk beban & pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan & beban tersebut benar-benar terjadi diluar Ö operasi perusahaan. Selain itu juga yakinkan bahwa semua beban & pendaptan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang tepat. 13. Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai. PL3 14. Buat daftar koreksi yang diperlukan serta saran perbaikan diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu patokan dalam menilai mutu audit saudara. PL3 15. Tulis kesimpulan & komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan. PL3
Tugas anda untuk Modul 8 adalah :
1. Memeriksa Pajak Penghasilan (PPh 21) yang disediakan oleh perusahaan pada buku 1 halaman 172. Note : a. Total Penghasilan bruto = penghasilan bruto per tahun + THR b. Biaya jabatan = total penghasilan x 5% (max 6 juta) c. BPJS = total penghasilan x 1% (max 960.000) d. Jumlah penghasilan Netto = a-b-c e. PTKP menggunakan PTKP tahun 2018 (perharikan masa kerja f. PhKP = d-e g. PPH 21 dengan tarif : - Kurang atau sama dengan 50 jt = 5% - 50 jt – 250 jt = 15% - 250 jt – 500jt = 25% - Lebih dari 500 jt = 30% h. Menghitung selisih perhitungan PPh 21 menurut auditor dank lien i. Mencatat jurnal h di halaman 128 j. Memasukkan jurnal ke halaman 127 buku 2
2. Mencatat salah pembebanan dari buku 1 halaman 173
a. PPh 21 yang ditanggung perusahaan namun dicatat sebagai beban lain-lain b. Beban komsi penjulan dicatat pada akun perjalanan dan akomodasi c. Koreksi atas penjualam kardus d. Koreksi atas pembelian untuk relasi bisnis e. Koreksi atas salah pencatatan jumalh untuk pembayaran RS f. Beban karena belum mambayar jasa auditor sebesar 30% g. Memasukkan jurnal ke kertas kerja halaman 125
3. Mencatat tanggal setor dan tanggal lapor dari PPh 21 buku 1 halaman 175 – 202