Pemahaman Pengendalian Internal

Pengendalian Internal

Sasaran Belajar
Pentingnya pengendalian internal bagi entitas, auditor

eksternal, dan pihak lain Mendefinisikan pengendalian internal dan mengidenfikasi ke lima komponen pengendalian internal yang saling terkait Menyatakan keterbatasan pengendalian internal dan menjelaskan peran dan tanggungjawab berbagai pihak atas pengendalian internal suatu entitas

Pengendalian Internal

Mengenal Istilah Pengendalian internal

1947 AICPA Internal Control Internal Control System Accounting Control System Administrative Control System Internal Control Structure (SAS 55 -1988) Control Environments Accounting Systems Control Procedures Internal Control

Pengendalian Internal

SAS 1 (section 320)

Pengendalian internal terdiri atas struktur organisasi

dan seluruh metode yang dikoordinasi dan pengukuran yang diterapkan dalam suatu bisnis untuk melindungi aktiva, mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi, meningkatkan efesiensi operasional, dan mendorong ditaatinya kebijakan management yang ditetapkan sebelumnya

Pengendalian Internal

SAS 55 (1988)
Internal Control Structure: artinya diperluas

mencakup:
Lingkungan Pengendaian Sistem Akuntansi Prosedur Pengendalian

Pengendalian Internal

SAS 78, 1995

Mengadopsi pengertian Pengendalian internal dari laporan

COSO (Committee of Sponsoring Organization) Internal control adalah suatu proses, dijalankan oleh dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan dalam kategori sbb:
Keandalan pelaporan keuangan Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku

Efektivitas dan efesiensi operasional

Pengendalian Internal

Komponen Pengendalian Internal

Control Environment
Risk Assessment Control Activities Information and communication Monitoring

Pengendalian Internal

 Control environment merupakan dasar dari komponen yang lain menentukan irama organisasi mempengaruhi kesadaran pengendalian anggota organisasi

Pengendalian Internal

 Risk assessment Identifikasi dan analisis oleh entitas terhadap risiko relevan dengan pencapaian tujuan-tujuannya Merumuskan dasar untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola

Pengendalian Internal

 Control activities Kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin pengarahan managemen dilaksanakan

Pengendalian Internal

10

 Information and communication: Idenfikasi, perekaman, dan pertukaran informasi dalam rerangka bentuk dan waktu yang memungkinkan orang menjalankan tanggungjawabnya

Pengendalian Internal

11

 Monitoring Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan pengendalian internal dari waktu ke waktu

Pengendalian Internal

12

Tujuan Entitas dan Pengendalian internal yang relevan dg Audit

Reliabilitas informasi keuangan PABU Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan-

peraturan yang berlaku

Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesan

Efektivitas dan efesiensi operasional Pengamanan aset Pengurangan risiko bisnis

Pengendalian Internal

13

Keterbatasan Pengendalian Internal suatu Entitas

Kesalahan dalam keputusan
Collusion Cost versus benefits

Pengendalian Internal

14

Peran dan Tanggungjawab

Management
Board of directors dan Audit committee Internal auditor Karyawan lain Independent Auditor Pihak Luar lain: legislators dan regulators

Pengendalian Internal

15

Komponen Pengendalian Internal

Control Environment
Risk Assessment Control Activities Information and communication Monitoring

Pengendalian Internal

16

Control Environment
Nilai-nilai Etika dan Integritas
Komitmen terhadap kompetensi Dewan Komisaris dan Komite Audit

Philosophy managemen dan gaya operasional

Struktur organisasi Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab

Kebijakan dan Praktek SDM

Pengendalian Internal

17

Risk Assessment
Perlu memperhatikan:
Perubahan lingkungan operasional Personel baru Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi

Pertumbuhan cepat
Tehnologi baru Produk atau aktivitas baru Restrukturisasi korporasi Operasional luar negeri PSAK baru
Pengendalian Internal 18

Information and Communication

Transaksi Hanya transakasi valid Seluruh transaksi Hak dan kewajiban Pengukuran Cukup detail Audit atau transaction trail Dokumen dan catatan

Pengendalian Internal

19

Control Activities
Pemisahan Tugas
Pengendalian Pengolahan Informasi General Control Application Control Pengendalian Pisik Review Kinerja

Pengendalian Internal

20

 Pemisahan Tugas:
seseorang tidak boleh melakukan tugas yang tidak

kompatibel Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, dan penyimpanan aset dari suatu transaksi Pemisahan bagian IT dengan Pengguna Pemisahan dalam bagian IT:

Pengembangan sistem Operation Data control Securities administration

Pengendalian Internal 21

 Information Processing Control General Control Pengendalian organisasi dan operasional Pengendalian pengembangan sistem dan dokumentasi Pengendalian perangkat keras dan lunak Pengendalian akses Pengendalian data dan prosedural Application Control

Pengendalian Internal

22

 Application Control Pengendalian Input Pengendalian Proses Pengendalian Output

Pengendalian Internal

23

 Input Control Otorisasi Konversi Data Input

Verification Control Computer Editing: missing data check, valid character check, limit (reasonable) check, valid sign check, valid code check, check digit)

Koreksi Kesalahan

Pengendalian Internal

24

 Processing Control Control totals File identification labels Limit and reasonableness checks Before-and-after report Sequence test Process tracing data

Pengendalian Internal

25

 Output control: hasil benar dan hanya orang yang

berhak yang memperoleh hasilnya

Reconciliation of totals Comparioson to source document Visual scanning

Pengendalian Internal

26

Physical Control
Direct physical control
Indirect physical control Penghitungan berkala terhadap aset

Pengendalian Internal

27

Performance Review
Analisis Laporan Ikhtisar rincian saldo akun
Analisis Realisasi dengan anggaran, prakiraan, atau

periode yang lalu Analisis hubungan seperangkat data spt antara data nonkeuangan dg data keuangan

Pengendalian Internal

28

Monitoring
Ongoing activities Problem solution Separate periodic evaluations Internal auditors assessment

Pengendalian Internal

29

Penerapan komponen pengendalian internal

Untuk seluruh entitas tanpa memandang ukuran entitas Faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam memutusakan bagaimana setiap komponen harus diimplementasikan:
Ukuran entitas Karakteristik organisasi dan pemiliknya Jenis usaha Diversitas dan kompleksitas operasional Metode pengolahan data Aplikabilitas persyaratan legal dan regulator
Pengendalian Internal 30

Perolehan Pemahaman Pengendalian Internal

Metodologi audit untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan kedua:
Pemahaman cukup atas komponen-komponen

pengendalian internal untuk merencanaan audit Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting yang ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi dan komponen pengungkapan dari laporan keuangan Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi penting elemen laporan keuangan

Pengendalian Internal

31

Perolehan pemahaman
Pemahaman disain kebijakan dan prosedur yang terkait dengan setiap komponen pengendalian internal Menentukan apakah kebijakan dan prosedur telah dijalankan Mengidentifikasi tipe potensi salahsaji Mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko salahsaji yang material Merancang pengujian substantif untuk memperoleh jaminan memadai dalam menemukan salahsaji yang terkait dengan asersi tertentu
Pengendalian Internal 32

Pemahamabn Komponen Pengendalian internal

Pemahaman Lingkungan Pengendalian
Pemahaman Penilaian Risiko Pemahaman Informasi dan Komunikasi Pemahaman Aktivitas Pengendalian Pemahaman Monitoring

Pengendalian Internal

33

Prosedur untuk memperoleh suatu pemahaman

Review pengalaman yang lalu dengan klien
Menanyakan pada manajemen, supervisor, dan staff

personil yang sesuai Menginspeksi dokumen dan catatan Mengamati aktivitas dan operasional entitas

Pengendalian Internal

34

Dokumentasi Pemahaman
Angket (questionnaires)
Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal yang

diperlukan untuk mencegah salahsaji material

Bagan alir
Diagram sistematik dg memakai simbol standar, garis penghubung

dan penjelasan

Tabel keputusan
Matriks yang digunakan mendokumentasikan logika program

komputer

Memoranda
Komentar tertulis auditor tentang pengendalian internal

Pengendalian Internal

35