P6 - Akuntansi Cabang by KS Translated

Chapter 4
Akuntansi Kantor Cabang dan

Laporan Keuangan Gabungan
ACCT 501
Tujuan pembelajaran
Untuk memahami akuntansi dan

pelaporan pada sebuah segmen
bisnis, yaitu kantor cabang dan
divisi.
Accounting for Branches
Kantor Cabang dan Divisi
Kantor Cabang (Branches) dan

Kantor Divisi (Divisions) adalah
entitas ekonomi dan akuntansi yang
terpisah dari kantor pusat. Namun,
secara entitas hukum mereka tidak
terpisah dari kantor pusatnya.
Kantor Cabang dan Divisi (contd.)
Kantor Cabang (KC): sebuah unit bisnis

yang berada di suatu tempat yang
terpisah dari letak Kantor Pusat (Home
Office). Unit ini memiliki barang dagangan
yang berasal dari Kantor Pusat (KP),
melakukan transaksi penjualan,
menyetujui kredit pelanggan, melakukan
penagihan piutang, dan menerima uang
tunai.
Kantor Divisi (KD): suatu segmen

entitas bisnis yang secara umum
memiliki otonomi lebih besar dari KC.
KD yang kegiatan operasionalnya
dilakukan secara tidak terpisah dari
KP, akuntansinya sama dengan
akuntansi pada KC.
KD yang operasinya dilakukan

sebagai perusahaan terpisah,
akuntansinya berbeda dengan KC.
Pada kondisi ini, laporan keuangan
yang dibuat adalah laporan keuangan
konsolidasian.
Biaya Awal (Start-up Costs)

pembentukan KC
Seluruh biaya awal (pembukaan) KC

atau KD dibebankan sebagai
expenses pada periode
dikeluarkannya biaya pembentukan
KC atau KD tersebut.
Sistem Akuntansi KC
Ada 2 alternatif sistem, yaitu:

1. KC tidak melakukan pencatatan
akuntansi secara lengkap. KP
berfungsi sebagai pusat akuntansi
dan pengendalian bagi KC.
Sistem Akuntansi KC (contd.)

2. KC melakukan pencatatan
akuntansi lengkap meliputi jurnal
dan buku besar. Laporan keuangan
dibuat oleh KC dan dikirimkan ke
KP.
Sistem Akuntansi KC (contd.)
Bab ini memfokuskan pada sistem

yang kedua di mana KC melakukan
pencatatan akuntansi tersendiri.
10
Akun Reciprocal digunakan pada KC dan KP
Akun Home Office:

Akun ini digunakan oleh KC untuk mencatat
seluruh transaksi yang berkaitan dengan KP. Akun
ini akan dicatat di sisi Kredit pada saat KC
menerima uang tunai, barang dagangan, atau
aset lainnya dari KP. Sebaliknya, akun ini akan
dicatat di sisi Debit pada saat KC mengirimkan
uang tunai, barang dagangan, atau aset lainnya
ke KP atau ke KC lain.
11
Akun Home Office :

Akun ini merepresentasikan investasi
bersih (net investment) KP pada KCnya. Pada akhir periode, saldo Income
Summary pada KC ditutup ke akun
Home Office.
12
Akun Investment in Branch :

Akun ini adalah akun resiprokal (terhadap akun
Home Office) yang digunakan oleh KP untuk
mencatat seluruh transaksi yang berkaitan
dengan KC. Akun ini dicatat di sisi Debit atas
pengiriman uang, barang dagangan, dan aset
lainnya ke KC. Juga untuk mencatat net income
yang dilaporkan oleh KC.
13
Akun Investment in Branch:

Akun ini dicatat di sisi Kredit untuk
menerima pengiriman uang atau aset
lainnya dari KC. Juga untuk mencatat
net losses yang dilaporkan oleh KC.
14
Perolehan Aset Tetap yang

digunakan oleh KC
Jika aset tetap diperoleh oleh KP

untuk digunakan oleh KC dan
pencatatan akuntansi atas aset
tetap tersebut dilakukan oleh KP,
maka perlakukan akuntansinya
sbb:
15

digunakan oleh KC (contd.)
Pada KP:
Aset Tetap branch
Cash/ Liability
xx
xx
Pada KC: --no entry--.
16

digunakan oleh KC
Jika aset tetap diperoleh oleh KC

tetapi pencatatan akuntansi atas
aset tetap dilakukan oleh KP,
maka perlakukan akuntansinya
sbb:
17

digunakan oleh KC
Pada KC:
Home Office
Cash/ Liability
xx
xx
Pada KP:
Aset Tetap branch xx
Investment in Branch
xx
18
Expense dikeluarkan oleh KP dan

dialokasikan ke KC
KP dapat memperoleh aset tetap dan

membayar asuransi atas aset tersebut.
Aset tetap ini dicatat pada KP namun
digunakan oleh KC.
KP dapat membayar sejumlah pajak atas
nama KC dan mengeluarkan biaya iklan
atas manfaat yang diterima oleh KC.
19

dialokasikan ke KC (contd.)
Biaya-biaya tersebut biasanya

dialokasikan ke KC dalam kaitannya
dengan net income KC.
Biaya-biaya ini juga termasuk
depresiasi aset tetap yang dibeli oleh
KP namun digunakan oleh KC.
20

dialokasikan ke KC (contd.)
Jika KP memilih untuk mengalokasikan biayabiaya yang sudah dikeluarkannya ini ke KC (atau
Kantor Cabang-Kantor Cabang-nya), maka
perlakukan akuntansinya sbb:
a. Pada KP:
Investment in Branch
Expense
b. Pada KC:
Expense
Home Office
xxx
xxx
xxx
xxx
21
Bunga dibebankan oleh KP atas Investasi

Modalnya di KC
Jika KP hanya sebagai pusat akuntansi dan

pengendalian tanpa melakukan penjualan,
maka sebagian besar atau seluruh biaya
KP dialokasikan ke KC.
Sebagai konsekuensinya, KP akan
mengenakan bunga kepada KC atas
investasi modal yang dilakukannya (ROI return on investment).
22
Bunga dibebankan oleh KP atas Investasi

Modalnya di KC (contd.)
Pendapatan bunga tsb diakui oleh KP

yang nantinya akan di off-set dengan
biaya bunga yang dicatat oleh KC,
saat pembuatan laporan keuangan
gabungan.
23
Metode alternatif pencatatan harga

pengiriman barang dagangan ke KC
Ada 3 metode alternatif penagihan harga

oleh KP terhadap pengiriman barang
dagangan ke KC:
a. Penagihan sebesar cost KP,
b. Penagihan sebesar x% di atas cost KP,
dan
c. Penagihan sebesar harga jual eceran
KC.
24
Penagihan sebesar cost KP:
Kelebihan: digunakan secara luas

karena kesederhanaannya.
Kelemahan: melambangkan seluruh
laba kotor usaha ada di KC.
25
Penagihan sebesar x% di atas cost

KP:
Kelebihan: dapat digunakan untuk

mengalokasikan laba kotor yang pantas
ke KP.
Kelemahan: net income yang
dilaporkan oleh KC mungkin saja
understated dan saldo akhir inventories
pada KC overstated untuk keseluruhan
perusahaan.
26
Penagihan sebesar x% di atas cost

KP (contd.):
Selain itu, untuk penyusunan

laporan keuangan gabungan,
KP harus mengeliminasi
kelebihan harga overcost) dari
harga yang dicatat tersebut
(intracompany profits).
27
Penagihan sebesar harga jual

eceran KC:
Kelebihan: untuk meningkatkan

pengendalian internal terhadap
inventory pada KC.
Kelemahan: Tidak ada gross profit
yang ditetapkan ke KC dan net loss KC
akan sama dengan biaya
operasionalnya.
28
Pemisahan Laporan Keuangan untuk KC dan KP

(hanya untuk internal saja)
Laporan keuangan terpisah bagi KC

harus dibuat agar manajemen dapat
mengevaluasi kinerja setiap KC.
Laporan keuangan KC dapat direvisi
oleh KP untuk memasukkan alokasi
biaya yang dikeluarkan oleh KP.
29
Pemisahan Laporan Keuangan untuk KC dan KP

(hanya untuk internal saja) - contd.
Juga, laporan keuangan KC harus

direvisi untuk mengeliminasi semua
profit antarperusahaan (intracompany
profit) yang berasal dari pengiriman
barang dagangan atau bunga atas
investasi modal KP.
30
Laporan Keuangan Gabungan KP KC

(untuk tujuan eksternal)
Bagi investor, KP dan KC adalah satu

kesatuan entitas usaha sehingga
laporan keuangan gabungan
(combined financial statements) harus
dibuat untuk para pihak eksternal.
Kertas kerja 4 kolom dapat digunakan
untuk membantu penyusunan laporan
keuangan gabungan.
31

(untuk tujuan eksternal) contd.
Dalam penyusunan laporan keuangan

gabungan, akun-akun berikut harus
dieliminasi:
a. Akun resiprokal.
b. Seluruh transaksi intracompany
profits or losses.
32

c. Seluruh piutang dan hutang antara
KP dengan KC (atau antara dua
KC)
Akun lainnya hanya tinggal
dijumlahkan saja saldo-saldonya
untuk menyusun laporan keuangan
gabungan.
33

Contoh I:
Ayat jurnal pencatatan atas
operasional KC yang mencatat barang
dagangan sebesar cost KP dan
menggunakan perpetual inventory
system.
34

(untuk tujuan eksternal (contd.)
Contoh I: (contd.)
Asumsikan bahwa Smaldino Company

menetapkan harga barang dagangan
ke Mason Branch sebesar cost KP
dan KC membuat akuntansi lengkap
serta menyusun laporan keuangan.
Baik KP dan KC menggunakan
perpetual inventory system.
Equipment yang digunakan di KC
dicatat pada pembukuan KP.
35

Contoh I: (contd.)
Biaya-biaya, seperti iklan dan

asuransi, dibayarkan oleh KP atas
beban KC.
Transaksi dan kejadian dari KC
selama tahun pertama operasi (2009)
disarikan sbb: (biaya start-up
diabaikan)
36

Contoh I: (contd.)
1. Cash sebesar $1,000 dikirimkan oleh KP

kepada KC Mason.
2. Merchandise sebesar $60,000 (at KP cost)
dikirimkan oleh KP ke KC Mason.
3. Equipment sebesar $500 dibeli oleh KC
Mason dan dilaporkan ke KP untuk dicatat
di KP. (aset tetap lainnya yang ada di KC
Mason adalah hasil pembelian KP).
37

Contoh I: (contd.)
4. Penjualan kredit dilakukan oleh KC Mason

sejumlah $80,000; harga pokok
merchandise tersebut sebesar $45,000.
5. Penagihan trade accounts receivable oleh
KC Mason membuahkan hasil sebesar
$62,000.
6. Pembayaran operating expenses oleh KC
Mason total sebesar $20,000.
38

Contoh I: (contd.)
7. Cash sebesar $37,500 disetorkan oleh KC

Mason ke KP.
8. Operating expenses KP sebesar $3,000
dibebankan ke KC Mason.
39

Contoh I: (contd.)
Transaksi-transaksi dan kejadian tersebut

dicatat pada pembukan KP dan Mason KC
sbb:
Home Office Accounting
Records Journal Entries:
Mason Branch Accounting

1.Investment in Mason
Branch 1,000
Cash
1,000
Cash
1,000
Home Office 1,000
40

Contoh I: (contd.)

2. Investment in Mason
Branch 60,000
Inventories 60,000
Inventories
3. Equipment: Mason
Branch 500
Home Office 500
Investment in Mason
Branch 500
60,000
Home Office 60,000
Cash
500
41

Contoh I: (contd.)

4. None
Trade Accounts
Receivable
80,000
Cost of Goods Sold 45,000
Sales
Inventories
80,000
45,000
42

Contoh I: (contd.)

5. None
Cash
62,000
Trade
Account
Receivable
6. None
Operating
Expenses
Cash
62,000
20,000
20,000
43

Contoh I: (contd.)

7. Cash
Home Office 37,500
37,500
Investment in Mason
Branch 37,500
8. Investment in Mason
Branch 3,000
Operating
Expenses 3,000
Cash
37,500
Operating
Expenses 3,000
Home Office 3,000
44

Contoh I: (contd.)
Dua akun resiprokal (sebelum jurnal penyesuaian

dan jurnal penutupan):
Investment in Mason Branch
Explanation
Debit Credit
Date
2009
Balance
Cash sent to branch

1,000
1,000 dr
Merchandise billed to
branch at home office cost 60,000
61,000 dr
Equipment acquired by
branch, carried in home
office accounting records
500 60,500 dr
Cash received from branch
37,500 23,000 dr
Operating expenses billed
to branch
3,000
26,000 dr
45

Contoh I: (contd.)
Home Office
Date
2009
Explanation
Debit
Credit
Balance
Cash received from home

office
1,000 1,000 cr
Merchandise received from
home office
60,000 61,000 cr
Equipment acquired
500
60,500 cr
Cash sent to home office
37,500
23,000 cr
Operating expenses billed
by home office
3,000 26,000 cr
46
Kertas Kerja untuk menyusun Combined

financial StatementsContoh I
Kertas kerja untuk menyusun laporan

keuangan gabungan berikut memiliki 3
tujuan:
1) untuk mengeliminasi semua
intracompany profits atau losses,
2) Untuk mengeliminasi akun resiprokal,
dan
3) Untuk menggabungkan saldo akun pada
KP dan KC. Accounting for Branches
47

Asumsikan bahwa saldo inventori KC

Mason pada akhir tahun 2009 sebesar
$15,000 telah diverifikasi.
Kertas kerja berikut dibuat berdasarkan
transaksi yang telah diilustrasikan
sebelumnya dan dengan tambahan
data untuk penyusunan Trial Balance
KP.
48

Seluruh ayat jurnal penyesuaian sudah

dibuat (kecuali ayat jurnal tertentu pada
KP)
Kertas kerja dimulai dengan adjusted
trial balance KP dan KC Mason.
Income taxes diabaikan pada ilustrasi
ini.
49

SMALDINO COMPANY
Kertas Kerja untuk Menyusun Laporan

Keuangan Gabungan KP dan KC
Mason.
For Year Ended December 31, 2009
(Perpetual Inventory System: Billing at
Cost)
50

Adjusted Trial Balances
Home
Office
Dr (Cr)
Mason
Branch
Dr(Cr)
Eliminations Combined
(400,000)
(80,000)
(480,000)
Cost of goods sold
235,000
45,000
280,000
Operating expenses
90,000
23,000
113,000
Net Income (to

statement of retained
earnings below)
Totals
75,000
12,000
87,000
-0-
-0-
-0-
Dr (Cr)
Dr (Cr)
Income Statement
Sales
51

Statement of Retained
Home
Mason
Earnings
Office
Branch
Dr (Cr)
Dr(Cr)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
Retained earnings, Jan.
(70,000)
(70,000)
1, 2009
Net(income) (from
incomes statement
(75,000)
(12,000)
(87,000)
above)
Dividends declared
40,000
40,000
Retained earnings,
Dec.31,2009 (to
balance sheet below)
Totals
117,000
-0Accounting for Branches
52

Balance Sheet
Cash

Home
Mason
Office
Branch
Dr (Cr)
Dr(Cr)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
25,000
5,000
30,000
Trade accounts
receivable (net)
39,000
18,000
57,000
Inventories
45,000
15,000
60,000
Investment in Mason
Branch
Equipment
Accumulated
depreciation of
equipment
26,000
150,000
(10,000)
(a) (26,000)
150,000
(10,000)
53

Home
Mason
Office
Branch
Balance Sheet
(contd.)
Dr (Cr)
Dr(Cr)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
Trade accounts payable
(20,000)
(20,000)
Home Office
Common stock, $10 par
(26,000)
(a) 26,000
(150,000)
(150,000)
Retained earnings
(from statement of
retained earnings
above)
Totals
(117,000)
-0-
-0-
-0-
(a) To eliminate reciprocal ledger account balances

* the elimination appears in the working paper only
-0-
54
Combined Financial Statements

Contoh I
SMALDINO COMPANY
Income Statement
Sales
Cost of goods sold
Gross margin on sales
Operating expenses
Net Income
Basic earnings per share of common
stock
$ 480,000
280,000
$ 200,000
113,000
$ 87,000
$
5.80
55
Combined Financial Statements -Contoh I (contd.)

SMALDINO COMPANY
Statement of Retained Earnings
Retained earnings, beginning of year
Add: Net income
Subtotal
Less: Dividends ($2.67 per share)
Retained earnings, end of year
70,000
87,000
$ 157,000
40,000
$ 117,000
56

SMALDINO COMPANY
Balance Sheet
December 31, 2009
Assets
Cash
$ 30,000
Trade accounts receivable (net)
57,000
Inventories
60,000
Equipment
$150,000
Less: Accumulated depreciation
10,000 140,000
Total assets
$287,000
57

SMALDINO COMPANY
Balance Sheet (contd.), December 31, 2009
Liabilities & Stockholders Equity
Liabilities
$20,000
Stockholders equity
Common stock, $10 par,
15,000 shares authorized, issued,
and outstanding
Retained earnings
Total liabilities & stockholders
equity
$150,000
117,000
267,000
$287,000
58
Home Office Adjusting and Closing Entries and

Branch Closing Entries Performed on 12/31/2009
(perpetual inventory system):
Records Adjusting and
Closing Entries:
None

Records Closing Entries:
Sales
80,000
Cost of Goods
45,000
Operating
Expenses 23,000
Income
12,000
Sold
Summary
59
Home Office Adjusting and Closing Entries and

Branch Closing Entries Performed on 12/31/2009
(perpetual inventory system): (contd.)
Records Adjusting and
Closing Entries:
Investment in Mason
Branch 12,000
Income: Mason
Branch 12,000
Income: Mason
Branch 12,000
Income
Summary 12,000

Records Closing Entries:
Income
Summary 12,000
Home Office 12,000
None
60
Contoh II:
Penagihan Barang Dagangan ke KC pada harga
di atas Cost KP.
Informasi lain sama sebagaimana

contoh sebelumnya, kecuali KP
menagih barang dagangan yang
dikirimkan ke KC Mason pada harga
50% di atas cost KP.
Sehingga, pengiriman barang
dagangan seharga $60,000 akan
dicatat oleh KP dan KC Mason sbb:
61
Contoh II:
di atas Cost KP.
Jurnal pencatatan atas pengiriman barang

ke KC dengan harga di atas Cost KP
(perpetual inventory system):

Investment in Mason
Branch 90,000
Inventories 60,000

Inventories 90,000
Home Office 90,000
Allowance for
Overvaluation of
Inventories: Mason
Branch 30,000
62
Contoh II:
di atas Cost KP.
Dengan demikian, saldo Investment

in Mason Branch dan Home Office
adalah sebesar $56,000, bukan
sebesar $26,000 sebagaimana
pada contoh I, karena adanya
inventory mark up sebesar $30,000.
63
Contoh II:
di atas Cost KP.
SMALDINO COMPANY
Flow of Merchandise for Mason Branch During 2009
Billed
Home
Markup (50% of
Price
Office
Cost;33 1/3 % of
Cost
Billed Price)
Beginning
inventories
Add: Shipments
$60,000
$30,000
$90,000
from home office
$60,000
$30,000
Available for sale $90,000
Less: Ending
inventories
22,500
15,000
7,500
Cost of goods
sold
$67,500
$45,000
$22,500
64
Kertas Kerja untuk Contoh II
SMALDINO COMPANY
Working paper for combined Financial
Statements of Home office and Mason
Branch
(Perpetual Inventory System: Billing
above Cost)
65
Kertas Kerja untuk Contoh II (contd.)

Home
Office
Dr (Cr)
Mason
Branch
Dr(Cr)
(400,000)
(80,000)
Cost of goods sold
235,000
67,500
Operating expenses
90,000
23,000
Net Income(loss) (to

earnings below)
Totals
75,000
(10,500)
-0-
-0-
Dr (Cr)
Dr (Cr)
Income Statement
Sales
(48,000)
(a) (22,500)
280,000
113,000
(b) 22,500
87,000
-066

Statement of Retained
Home
Mason
Earnings
Office
Branch
Dr (Cr)
Dr(Cr)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
Retained earnings, Jan.
(70,000)
(70,000)
1, 2009
Net(income) loss (from
incomes statement
(75,000)
(10,500) (b) (22,500) (87,000)
above)
Dividends declared
40,000
40,000
Retained earnings,
Dec.31,2009 (to
Totals
117,000
-0Accounting for Branches
67

Balance Sheet
Cash
Trade accounts
receivable (net)
Inventories
Investment in Mason
Branch
Allowance for
overvaluation of
inventories: Mason
Branch
Equipment

Home
Mason
Office
Branch
Dr (Cr)
Dr(Cr)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
25,000
5,000
30,000
39,000
18,000
45,000
22, 500
57,000
(a) (7,500)
56,000
(c) (56,000)
(30,000)
(a) 30,000
150,000
60,000
150,000
68
Balance Sheet
(contd.)
Accumulated
depreciation of
inventories: Mason
Branch
Home Office
Retained earnings(from
earnings above)
Totals

Home
Mason
Office
Branch
Dr (Cr)
Dr(Cr)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
(10,000)
(10,000)
(20,000)
(20,000)
(56,000)
(c) (56,000)
(150,000)
(150,000)
(117,000)
-0-
-0-
-0-
-069
Jurnal penutupan pada KC dan jurnal penyesuaian

dan jurnal penutupan pada KP (when billing at above
the cost)
Branch Closing EntriesJurnal penutupan

di KC pada akhir tahun 2009 sbb:
Sales
Income Summary
Cost of Goods Sold
Operating Expenses
Untuk menutup akun
pendapatan dan akun
biaya
80,000
10,500
67,500
23,000
70

the cost) contd.
Home Office
Income Summary
10,500
10,500
Untuk menutup net loss yang ke

akun Income Summary ke akun
Home Office
71

the cost) contd.
Setelah jurnal penutupan, akun Home

Office memiliki saldo $45,500.
Catatan: Saldo Home Office sebelum
jurnal penutupan sebesar $56,000.
$56,000-net loss sebesar $10,500 =
$45,500 (net loss mengurangi saldo
Home Office).
72

the cost) contd.
Jurnal penyesuaian dan jurnal penutupan
pada KP
Income: Mason Branch
Investment in Mason
Branch
Untuk mencatat net losses
yang dilaporkan oleh Cabang
10,500
10,500
73

the cost) contd.
pada KP contd.
Allowance for Overvaluation
of Inventories: Mason Branch 22,500
Realized Gross Profit:
Mason Branch Sales
22,500
To reduce allowance to
amount by which ending
inventories of branch exceed
cost.
74

the cost) contd.
pada KP contd.
Realize Gross Profit: Mason 22,500
Branch Sales
10,500
Income Summary
12,000
To close branch net loss and
realized gross profit to
Income Summary ledger
account (Income tax effects
are disregarded.)
75

the cost) contd.
Setelah memposting jurnal di atas, saldo

akun berikut ini sbb:
=45,500(debit)*
Allowance for Overvaluation of

Inventories: Mason Branch
Realized Gross Profit: Mason
Branch
=7,500(credit)**
=0
=0
* Balance prior to the above entries equals $56,000. $56,000- 10,500

(net loss of the branch reduces the debit balance of the Investment
account) = $45,500.
** $30,000-22,500 = $7,500.
76

the cost) contd.
Kertas kerja yang sama untuk

mengeliminasi transaksi sebagaimana
dibahas pada slide 66-69 diperlukan
untuk penyusunan laporan keuangan
tahun berikutnya, yaitu tahun 2010,
dengan tetap menggunakan perpetual
inventory system dan harga di atas
Cost KP.
77
Periodic Inventory System

Saat menggunakan metode periodik,
maka akun inventory tidak bisa
digunakan untuk mencatat pengiriman
barang dagangan antara KP dan KC.
Akun yang digunakan bisa berupa
Shipments to Mason Branch
(digunakan oleh KP) dan Shipments
from Home Office (digunakan oleh
KC).
78
Periodic Inventory System (contd.)
Contoh:
contoh:
melanjutkan contoh pada Smaldino
Company untuk tahun kedua operasinya
(2010) tetapi dengan menggunakan periodic
inventory system baik untuk KP dan KC
Mason.
Saldo inventori awal tahun 2010 yang ada
pada KC Mason sebesar $22,500 (home
office cost sebesar $15,000 dan 50%
markup).
79
Contoh: (contd.)
Asumsi selama tahun 2010, KP mengirimkan

barang dagangan ke KC Mason yang memiliki cost
$80,000 dan KC Mason ditagih dengan harga
$120,000.
Selama tahun 2010, KC Mason menjual barang
dagangan seharga $150,000 yang ditagih oleh KP
sebesar $112,500.
Jurnal untuk mencatat pengiriman barang
dagangan dan penjualan pada harga di atas cost
KP berdasarkan periodic inventory system sbb:
80
Contoh: (contd.)
Investment in Mason
Branch 120,000
Shipments to Mason
Branch 80,000
Allowance for
Overvaluation of
Inventories: Mason
Branch 40,000
None

Shipments from Home
Office 120,000
Home Office 120,000
Cash (or Trade Accounts

Receivable) 150,000
Sales
150,000
81
Contoh: (contd.)
Saldo akhir inventori 2010 pada KC sebesar $30,000. Arus

inventori KC Mason tahun 2010 sbb:
SMALDINO COMPANY
Flow of Merchandise for Mason Branch During 2010
Home
Markup (50% of
Billed
Office
Cost;33 1/3 % of
Price
Cost
Billed Price)
Beginning
inventories
$22,500
$15,000
$7,500
Add: Shipments
120,000
80,000
40,000
from home office
Available for sale $142,500
$95,000
$47,500
Less: Ending
inventories
(30,000)
(20,000)
(10,000)
Cost of goods
sold
$112,500
$75,000
$37,500
82
Contoh: (contd.)
Aktivitas KC tahun 2010 tergambarkan pada dua

akun terkait, yaitu home office dan Investment in
Mason Branch:
Date
2010
Explanation
Balance, Dec. 31, 2009
Merchandise billed to branch
at markup of 50% above
home office cost, or 33 1/3
% of billed price
Cash received from branch
Operating expenses billed to
branch
Debit
Credit
120,000
165,500dr
113,000 52,500 dr
4,500
57,000 dr
Balance
45,500 dr
83
Contoh: (contd.)
Allowance for Overvaluation of Inventories:

Mason Branch
Date
Explanation
2010 Balance, Dec. 31,
2009
Makeup on
merchandise
shipped to branch
during 2010 (50% of
cost)
Debit
Credit
Balance
7,500 cr
40,000 47,500 cr
84
Contoh: (contd.)
Home Office
Date
Explanation
Debit
2010 Balance, Dec. 31,
2009
Merchandise
receivable from
home office
Cash sent to home
office
113,000
Operating expenses
billed by Home office
Credit
Balance
45,500 cr
120,000 165,500 cr
52,500 cr
4,500
57,000 cr
85
Contoh: (contd.)
Kertas kerja untuk menyusun combined

financial statements dengan menggunakan
periodic inventory system sbb:
Income Statement
Sales
Inventories, Dec. 31,
1999
Purchases

Home
Mason
Office
Branch
Dr (Cr)
Dr (Cr)
(500,000)
(150,000)
45,000
400,000
22,500
Dr (Cr)
Dr (Cr)
(650,000)
(b) (7,500)
60,000
400,000
86
Contoh: (contd.)
Income Statement
(contd.)

Home
Mason
Office
Branch
Dr (Cr)
Shipments from home

office
Inventories, Dec.
31,2010
Operating expenses
Net Income( to
earnings below)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
120,000
(a) 80,000
(70,000)
120,000
(30,000)
27,500
(c) 10,000
(90,000)
147,500
85,000
10,000
(d) 37,500
132,500
87
Contoh: (contd.)
Statement of
Retained Earnings

Home
Mason
Office
Branch
Dr (Cr)
Retained earnings,
Dec. 31, 2009
Net Income (from
income statement
above)
Dividends declared
Retained earnings,
Dec. 31, 2010 (to
Dr (Cr)
Dr (Cr)
(117,000)
Dr (Cr)
(117,000)
(85,000)
60,000
(10,000)
27,500
85,000
10,000
(d) (37,500)
(132,500)
60,000
189,500
88
Contoh: (contd.)
Balance Sheet

Home
Mason
Office
Branch
Dr (Cr)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
Dr (Cr)
Cash
30,000
9,000
39,000
Trade accounts
receivable (net)
64,000
28,000
92,000
Inventories, Dec. 31,

2010
70,000
30,000
Allowance for
overvaluation of
inventories : Mason
Branch
Investment in Mason
(47,500)
(c) (10,000)
90,000
(a) 40,000
(b) 7,500
89
Contoh: (contd.)
Balance Sheet
(contd.)

Home
Mason
Office
Branch
Dr (Cr)
Equipment
Accumulated
depreciation of
equipment
Trade Account payable
Dr (Cr)
Dr (Cr)
158,000
158,000
(15,000)
(24,500)
(15,000)
(24,500)
Home office
Dr (Cr)
Elimination Combined
s
(57,000)
(150,000)
(e) 57,000
(150,000)
90
Contoh: (contd.)
a) Mengeliminasi akun resiprokal atas

pengiriman barang dagangan.
b) Mengurangi saldo inventori awal KC ke nilai
cost.
c) Mengurangai saldo akhir inventori KC ke
nilai cost.
d) Menaikkan income KP atas porsi markup
barang dagangan yang terrealisasi karena
penjualan oleh KC.
e) Mengeliminasi saldo akun resiprokal.
91
Jurnal penutupan KC dan jurnal penyesuaian dan

penutupan KP (dengan penagihan di atas nilai cost dan
menggunakan periodic inventory system):
Jurnal Penutupan KC:
(1)Inventory (ending)
30,000
Cost of Goods Sold 112,500*
Inventory (beg.)
22,500
Shipments from
Home Office
120,000
CGS=22,500+120,000-30,000
92

menggunakan periodic inventory system) contd.
(2)Sales
150,000
CGS
112,500
Operating expenses
27,500
Income Summary
10,000
(3) Income Summary
Home Office
10,000
10,000
93

Home Office Adjusting (1 and 2) and

Closing Entries (3) :
(1) Investment in Branch 10,000

Income: Mason Branch 10,000
(2) Allowance for Overvaluation
of Inventories
37,500
Realized Gross Profit :
Mason Branch
37,500
94

(3) Realized Gross Profit

37,500
Income: Mason Branch 10,000
Income Summary 47,500
95

Balances of Investment in Mason

Branch, Allowance for Overvaluation of
Inventories, Realized Gross Profit,
Income: Mason Branch and Home
Office accounts after the above
adjusting and closing entries are:
96


= $67,000 (dr.)
(57,000+10,000)
Allowance for Overvaluation of
Inventories
= $10,000 (cr.) (47,500 -37,500)
97

Realized Gross Profit

= $0
(37,500- 37,500)
= $0
(10,000-10,000)
Home Office (a reciprocal account of
Investment)
= $67,000 (cr.) (57,000+10,000)
98
Rekonsiliasi akun resiprokal
Pada akhir periode akuntansi, saldo

Investment in Branch pada pembukuan
KP mungkin saja berbeda dengan
akun Home Office pada pembukuan
KC.
Hal ini terjadi karena adanya beberapa
transaksi yang telah dicatat di
pembukuan KP namun tidak tercatat di
pembukuan KC.
99
Rekonsiliasi akun resiprokal (contd.)
Contoh: asumsi bahwa catatan

akuntansi pada KP dan KC Mercer
Company berisikan data
12/31/2009 sbb:
100

Investment in Arvin Branch
(in accounting records of Home office)
Date
Explanation
Debit
2009
Nov. 30 Balance
Dec. 10 Cash received from
branch
27 Collection of branch
trade accounts
receivable
29 Merchandise
shipped to branch
Credit
Balance
62,500 dr
8,000
20,000
42,500 dr
1,000
41,500 dr
49,500 dr
101
Reconciliation of Reciprocal Ledger

Accounts (contd.)
Home Office
(in accounting records of Arvin Branch)
Date
Explanation
2009
Nov. 30 Balance
Dec. 7 Cash sent to home
office
28 Acquired equipment
Debit
Credit
Balance
62,500 cr
20,000
3,000
30 Collection of home
office trade accounts
receivable
42,500 cr
39,500 cr
2,000
41,500 cr
102
Jurnal penyesuaian berikut dicatat

sebelum penyusunan kertas kerja
untuk pembuatan combined financial
statements (asumsi menggunakan
perpetual inventory system)
103
For Arvin Branch:
1.Home Office
1,000
Trade Accounts
Receivable
1,000
2.Inventory
8,000
Home Office
8,000
104
For Mercer Home Office:
1.Equipment: Arvin Brach 3,000

Investment in Branch:
3,000
Arvin
2.Investment in Branch: Arvin 2,000

Trade Accounts Receivable 2,000
105
Saldo akun Investment in Branch: Arvin

pada pembukuan KP sama dengan:
$ 49,500 (dr.)
- 3,000 (cr.)
+ 2,000 (dr.)
$ 48,500 (dr.)
106
Setelah memposting jurnal penyesuaian

di atas:
Saldo akun Home Office ledger pada KC
Arvin sama dengan:
$ 41,500 (cr.)
- 1,000 (dr.)
+ 8,000 (cr.)
$ 48,500 (cr.)
107
Transaksi di antara KC
Saat terjadi pengiriman barang

dagangan atau aset dari satu cabang
ke cabang lainnya, maka akun Home
Office digunakan oleh para cabang.
KP akan memindahkan inventori atau
aset dari satu cabang ke cabang
lainnya.
Jika terdapat biaya pengiriman atas
transaksi tersebut maka harus dicatat
sebagai expense.
108
Transaksi di antara KC (contd.)
Contoh:
KP mengirimkan barang dagangan seharga
$8,000 ke KC Katti dan membayar biaya
pengiriman sebesar $500.
Seminggu kemudian, KP menginstruksikan KC
Katti untuk mengirimkan barang dagangan
tersebut ke KC Danddi. KC Katti membayar $400
atas pengiriman tersebut.
Jika barang dagangan dikirimkan langsung oleh
KP ke KC Danddi, biaya pengirimannya sebesar
$600.
109

Jurnal pencatatan atas transaksi tsb sbb:
Pada pembukuan KP:
Investment in Katti Branch 8,500
Inventory
8,000
Cash
500
Investment in Danddi Branch 8,600
Excess Freight Expense
300
Investment in Katti Branch
8,900
110

Pembukuan KC Katti :
Freight In (or Inventory)
Inventories
8,000
Office
8,500
500
Home Office
Inventories
Freight-in
400
Cash
8,900
8,000
500
Home
111

Pembukan KC Danddi :
Inventories
Inventories)
8,600
8,000
600
Freight-in (or
Home Office
112
E
N
O
D
!
!
.
113

P6 - Akuntansi Cabang by KS Translated

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

P6 - Akuntansi Cabang by KS Translated

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Chapter 4

Akuntansi Kantor Cabang dan

Untuk memahami akuntansi dan

Accounting for Branches

Kantor Cabang dan Divisi

Kantor Cabang (Branches) dan

Accounting for Branches

Kantor Cabang dan Divisi (contd.)

Kantor Cabang (KC): sebuah unit bisnis

Kantor Cabang dan Divisi (contd.)

Kantor Divisi (KD): suatu segmen

Kantor Cabang dan Divisi (contd.)

KD yang operasinya dilakukan

Accounting for Branches

Biaya Awal (Start-up Costs)

Seluruh biaya awal (pembukaan) KC

Accounting for Branches

Ada 2 alternatif sistem, yaitu:

Accounting for Branches

Sistem Akuntansi KC (contd.)

Accounting for Branches

Sistem Akuntansi KC (contd.)

Bab ini memfokuskan pada sistem

Accounting for Branches

Akun Reciprocal digunakan pada KC dan KP

Akun Home Office:

Accounting for Branches

Akun Reciprocal digunakan pada KC dan KP

Akun Home Office :

Accounting for Branches

Akun Reciprocal digunakan pada KC dan KP

Akun Investment in Branch :

Accounting for Branches

Akun Reciprocal digunakan pada KC dan KP

Akun Investment in Branch:

Accounting for Branches

Perolehan Aset Tetap yang

Jika aset tetap diperoleh oleh KP

Perolehan Aset Tetap yang

Pada KC: --no entry--.

Accounting for Branches

Perolehan Aset Tetap yang

Jika aset tetap diperoleh oleh KC

Accounting for Branches

Perolehan Aset Tetap yang

Expense dikeluarkan oleh KP dan

KP dapat memperoleh aset tetap dan

Expense dikeluarkan oleh KP dan

Biaya-biaya tersebut biasanya

Accounting for Branches

Expense dikeluarkan oleh KP dan

Accounting for Branches

Bunga dibebankan oleh KP atas Investasi

Jika KP hanya sebagai pusat akuntansi dan

Bunga dibebankan oleh KP atas Investasi

Pendapatan bunga tsb diakui oleh KP

Accounting for Branches

Metode alternatif pencatatan harga

Ada 3 metode alternatif penagihan harga

Penagihan sebesar cost KP:

Kelebihan: digunakan secara luas

Accounting for Branches

Penagihan sebesar x% di atas cost

Kelebihan: dapat digunakan untuk