PEDOMAN PENYUSUNAN

DAN PENYAMPAIAN
LAPORAN KEUANGAN
PMK No.
177/PMK.05/2015
KHOLIQ HASYADI

BARABAI, 11 NOV
2015

AGENDA

SISTEMATIKA PENYAJIAN LAPORAN

KEUANGAN
PENYUSUNAN PSEUDO LAPORAN
KEUANGAN
HAL PENTING LAINNYA
TARGET:
Anda Pulang
Bisa Nyusun Laporan Keuangan

AGENDA 1:
SISTEMATIKA PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN

A. LAPORAN KEUANGAN POKOK

1. Pernyataan
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Tanggung Jawab
Ringkasan Laporan Keuangan
Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
Neraca
Laporan Operasional (LO)
Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
Catatan Atas Laporan Keuangan (CaLK)
4

PERNYATAAN TANGGUNG JAWAB

STRUKTUR CaLK
A.

Gambaran Umum Entitas

1.
2.
3.
4.
5.

Dasar Hukum Entitas

Pendekatan Penyusunan LK
Basis Akuntansi
Dasar Pengukuran
Kebijakan Akuntansi

Penjelasan atas Pos-Pos LRA

C. Penjelasan Atas Pos-Pos Neraca
D. Penjelasan atas Pos-Pos LO
E. Penjelasan atas Pos-pos LPE
F. Pengungkapan Penting Lainnya
Informasi/kejadian penting yang bila tidak
diungkapkan akan menyesatkan bagi pembaca
LK.
G. Lampiran dan Daftar
B.

Penjelasan atas Pos-Pos LRA

Anggaran dan Realisasi

Prosentase pencapaian
Penjelasan atas perbedaan antara anggaran dan
realisasi
Perbandingan dengan periode yang lalu
Penjelasan atas perbedaan antara periode berjalan
dengan periode yang lalu
Rincian lebih lanjut atas:
Pendapatan menurut sumber pendapatan
Belanja menurut klasifikasi ekonomi, organisasi dan
fungsi

Penjelasan hal-hal penting yang diperlukan

Penjelasan atas Pos-Pos Neraca

Perbandingan dengan periode yang lalu;

Rincian lebih lanjut atas masing-masing
akun-akun neraca.
Penjelasan atas perbedaan antara periode
berjalan dan periode yang lalu
Penjelasan atas hal-hal penting yang
diperlukan

Penjelasan atas Pos-Pos LO

Perbandingan dengan periode yang lalu;

Penjelasan atas perbedaan antara periode
berjalan dan periode yang lalu;
Rincian lebih lanjut pendapatan-LO
menurut sumber pendapatan;
Rincian lebih lanjut beban menurut
klasifikasi ekonomi, organisasi, dan
fungsi;
Penjelasan atas hal-hal penting yang
diperlukan.

Penjelasan atas Pos-Pos LPE

Perbandingan dengan periode yang lalu;

Rincian lebih lanjut atas masing-masing
akun-akun LPE.
Penjelasan atas perbedaan antara periode
berjalan dan periode yang lalu
Penjelasan atas hal-hal penting yang
diperlukan

Pengungkapan Penting Lainnya

Adalah informasi yang diperlukan untuk

penyajian wajar atas LK, seperti:
Penggantian manajemen pemerintahan selama tahun
berjalan;
Kesalahan manajemen terdahulu yang telah dikoreksi
oleh manajemen baru;
Komitmen atau kontinjensi yang tidak dapat disajikan
pada Neraca;
Penggabungan atau pemekaran entitas tahun berjalan;
dan
Kejadian yang mempunyai dampak sosial, misalnya
adanya pemogokan yang harus ditanggulangi
pemerintah

Informasi lain yang belum disajikan dalam

bagian lain LK.

B. LAMPIRAN PENDUKUNG
LAPORAN KEUANGAN POKOK
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Rincian laporan yang dihasilkan dari aplikasi

Laporan Kuasa Pengguna Barang
Daftar Rekening Pemerintah
Daftar atau tabel yang diperlukan dalam rangka
penyajian laporan keuangan yang andal
Rencana dan Tindak Lanjut K/L atas Temuan
Pemeriksaan BPK terhadap LKKL
Ikhtisar Laporan Badan Lainnya.
Dokumen-dokumen yang dibutuhkan oleh
penyusun laporan keuangan
14

Rincian laporan yang dihasilkan dari

aplikasi

a.Laporan

Realisasi Anggaran
b.LRA Belanja melalui KPPN dan BUN
c.LRA Pendapatan Negara dan Hibah Pendapatan dan Hibah K/L
melalui KPPN dan BUN
d.LRA Kembali Pendapatan Negara dan Hibah Pendapatan dan
Hibah K/Lmelalui KPPN dan BUN
e.LRA Belanja melalui KPPN dan BUNMenurut Jenis Satker
(untuk tingkat K/L, Eselon I dan Wilayah)
f.LRA Kembali Belanja melalui KPPN dan BUNMenurut Jenis
Satker (untuk tingkat K/L, Eselon I dan Wilayah)
g.Neraca
h.Neraca Percobaan
15

AGENDA 2:
PENYUSUNAN PSEUDO LAPORAN KEUANGAN

LATAR BELAKANG
Merupakan Tahun Pertama
Full Accrual
Mengatasi Berbagai
Permasalahan
Pemahaman penyusun LK
Penggunaan aplikasi baru
(SAIBA)

APA ITU PSEUDO LK?

Adalah:

LK bayangan yang
disusun sebelum LK Tahunan.
Tujuan: agar LK Tahunan
dapat lebih berkualitas.
Pedoman:
PMK No.177/PMK.05/2015
S-9180/PB/2015

Proses Penyusunan Pseudo

LK
Aplikasi
2. Jenis Komponen LK
3. Penyajian akun-akun pada LK
4. Jadwal Penyusunan Pseudo LK
5. Lain-lain
1.

1. Aplikasi

SAIBA Satker versi 2.6 dengan Referensi 2.6

SIMAK-BMN Satker versi 15.1.3 dengan Referensi
15.1.3
PERSEDIAAN versi 15.1.2 dengan Referensi
15.1.2

Update terbaru, kunjungi:

www.djpbn.kemenkeu.go.id

2. Jenis Komponen LK
NO

Jenis
LK

Pseudo LK
31-10-2015

Pseudo LK
30-11-2015

Dibandingkan
LK 2014
Audited

LRA

s.d. 31-102015

s.d. 30-11-2015

YA

LO

s.d. 31-102015

s.d. 30-11-2015

TIDAK

LPE

s.d. 31-102015

s.d. 30-11-2015

TIDAK

NERACA

Per 31-102015

Per 30-11-2015

YA

CaLK

Ikuti PMK177/2015

NO

3. Penyajian Akun-Akun Pada

LK
AKUN

Pseudo LK
31-102015

Pseudo LK
30-112015

Keterangan

Kas di
Bend.
Pengeluara
n

31-12-2015

30-11-2015

Kas di
Bend.
Penerimaan

31-12-2015

30-11-2015

Jurnal penyesuaian

Kas Lainnya
Setara Kas

31-12-2015

30-11-2015

Jurnal Penyesuaian

Piutang
PNBP

31-12-2015

30-11-2015

Jurnal Penyesuaian

Penyisihan
Piutang

= LK Sem I

= LK Sem I

Persediaan

31-10-2015

30-11-2015

-Mutasi telah dicatat pada

aplikasi
-Tidak boleh jurnal manual,

-----lanjutan
NO

AKUN

Pseudo LK Pseudo LK
31-10-2015 30-11-2015

Keterangan

Bagian
Lancar
Tagihan
TP/TGR

31-10-2015

30-11-2015

Belanja
Dibayar di
Muka

30-06-2015

30-06-2015

Penyesuaian 31-12-2015

Pendapatan
YMH
Diterima

30-06-2015

30-06-2015

Penyesuaian 31-12-2015

Piutang
Tagihan
TP/TGR

31-10-2015

30-11-2015

Aset Tetap
dan Aset
Lainnya

31-10-2015

30-11-2015

-Tidak boleh jurnal manual,

kecuali ada kesalahan
-Boleh ada akun Aset Tetap
Belum diregister dan Aset

-----lanjutan
NO

AKUN

Pseudo LK
31-102015

Pseudo LK
30-11-2015

Keterangan

Uang Muka dari

KPPN

31-10-2015

30-11-2015

Utang kpd Pihak

Ketiga

31-10-2015

30-11-2015

Belanja YMH
dibayar

30-06-2015

30-06-2015

Penyesuaian 31-122015

Pendapatan
Diterima Di Muka

30-06-2015

30-06-2015

Penyesuaian 31-122015

Pendapatan

31-10-2015

30-11-2015

Penyesuaian 31-122015

Beban Pegawai,
Beban Brg&Jasa,
Beban
Pemeliharaan,
Beban Perjadin,
Beban Brg utk
diserahkan
Beban Bansos

31-10-2015

30-11-2015

Penyesuaian 31-122015

4. Jadwal Penyusunan Pseudo LK Tahun 2015

Periode 31-10-2015

Periode 30-11-2015

5. lain-lain

Memastikan bahwa perbandingan pada Neraca

adalah Saldo akun pada LK Audited 2014.
Memastikan bahwa telah dilakukan jurnal balik
yang benar untuk transaksi penyesuaian tgl 3112-2014 (Belanja YMH Dibayar dan/atau
Pendapatan YMH Diterima) untuk menghindari
pencatatan ganda atas beban/pendapatan.
Koreksi harus dilakukan untuk semua transaksi
s.d. 31-10-2015 dan 30-11-2015 yang
pencatatan/penjurnalannya tidak tepat.
Memastikan transaksi atas hibah langsung
bentuk Uang/barang/Jasa s.d. 31-10-2015 dan
30-11-2015 telah dicatat.

AGENDA 3:
HAL PENTING LAINNYA
Setor

sisa UP/TUP
Akun Sisa UP/TUP
Jadwal Rekon
Saldo kas di Bend.
Pengeluaran

PENYETORAN SISA UP/TUP

Paling lambat
tgl 30
Desember
Setor
2016
sisa
Melalui MPN-G2
UP/TUP
(e-billing)
simponi

Disampaikan
Salinan
ke KPPN cq.
Bukti Seksi
SetorPencairan
Dana

27

KODE AKUN SISA UP/TUP

AKUN SETORAN SISA UP
815111 : Penerimaan Pengembalian UP Dana Rupiah
815113 : Penerimaan Pengembalian UP PNBP
(Swadana)

AKUN SETORAN SISA TUP

815511 : Penerimaan Pengembalian TUP Dana Rupiah
815513 : Penerimaan Pengembalian TUP PNBP
(Swadana)

28

JADWAL REKONSILIASI E-Rekon dan PENYAMPAIAN LK

Tahunan
Rekonsiliasi
Satker (UAKPA)
ke KPPN paling
lambat tgl 15
Januari 2016

Penyampaian LKBUND KPPN ke

Kanwil DJPBN
paling lambat tgl
25 Januari 2016

Ingat ..
Rekon Periode November
paling lambat
tgl 09-12-2015

Penyampaian LK
Satker ke Kanwil
(UAPPA-W) paling
lambat tgl 20
Januari 2016

29

SALDO KAS DI BENDAHARA

PENGELUARAN
Saldo

Kas di BP = Saldo UP/TUP

(tunai+kuitansi)
Cek Rekening Koran, pastikan bila
ada saldo, maka telah disetor pada
tanggal 30-12-2016 jika pendapatan
atau telah diserahkan ke yang
berhak.

30

PROGRAM ANTI
GRATIFIKASI
Sarana Pengaduan:
Email : kppn060@gmail.com
Telepon : 0517-42235
Faks : 0517-41307
Kotak Saran/Pengaduan
Langsung

Layanan KPPN Tidak Dipungut

Biaya

STOP
KORUPSI

TerIma Kasih