AKUNTANSI SYARIAH

AKUNTANSI TRANSAKSI
INVESTASI MUDHARABAH

KELOMPOK 4
CAMELIA ASLAHA (1406020006)
DADANG KURNIAWAN (1406020005)
FIRMAN AFRIANSYAH (1406020020)
 DEFINISI
Pembiayaan mudharabah adalah pembiayaan
yang di salurkan oleh bank syariah kepada pihak lain
untuk suatu usaha yang produkif.

Akad kerjasama
usaha antara pemilik
Antoni dana (shohibul maal )
Tekni dan pengelola dana
o, s (mudharib) dengan
(2001). nisbah bagi hasil
menurut kesepakatan
dalam kontrak
 KETENTUAN SYARI RUKUN TRANSAKSI
DAN PENGAWASAN SYARIAH
TRANSAKSI MUDHARABAH

Ketentuan Syari Mudharabah

Menurut PSAK no.105 :
1. Mudharabah Muqayyadah
Shohibul maal memberikan batasan kepada mudharib
mengenai tempat, cara dan objek investasinya
2. Mudharabah Muthlaqah
Shahibul maal memberikan kebebasan penuh kepada
mudharib dalam pengelolaannya
Dua jenis mudharabah muqayyadah dalam praktik
perbankan, yakni :
a.Mudharabah muqayyadah executing
b.Mudharabah muqayyadah chanelling
3. Mudharabah musytarakah
Bentuk mudharabah dimana pengelola dana
menyertakan modal dalam kerjasama investasi.
Akad ini merupakan solusi sekiranya dalam
perjalanan usaha, pengelola dana memiliki modal
yang dapat dikontribusikan dalam investasi
 SKEMA MUDHARABAH
MUSYTARAKAH :
Nasabah dana
dengan Ban
sistem pool of k Nasabah
fund
Pengelola
(mudharib)
Invest
or
 RUKUN TRANSAKSI MUDHARABAH

Tiga rukun transaksi :

a. Transaktor (pemilik modal dan pengelola)
b. Objek mudharabah (modal dan usaha)
c. Ijab kabul
 PENGAWASAN SYARIAH TRANSAKSI
MUDHARABAH
Pengawasan yang berdasarkan pedoman yang ditetapkan
oleh Bank Indonesia dilakukan untuk :
a. Meneliti apakah pemberian informasi secara lengkap telah
disampaikan oleh bank kepada nasabah, baik secara lisan
maupun tertulis tentang persyaratan Pembiayaan
mudharabah telah dilakukan
b. Menguji apakah perhitungan bagi hasil telah dilakukan
sesuai prinsip syariah
c. Memastikan adanya persetujuan para pihak dalam
perjanjian Pembiayaan mudharabah
d. Memastikan terpenuhinya rukun dan syarat mudharabah
e. Memastikan bahwa kegiatan investasi yang dibiayai tidak
dept of acct - umy
 ALUR TRANSAKSI MUDHARABAH

1. Negosiasi Nasabah
Bank dan Akad (Mudhari
Syariah Mudharabah b)

4. Menerima 2. Pelaksana
Usaha 4b.
porsi laba
Produktif Menerima
5. Menerima
kembalian porsi laba
modal
3. Membagi hasil usaha
Keuntungan dibagi sesuai
nisbah
Kerugian tanpa kelalaian
nasabah ditanggung oleh
dept of acct - umy bank syariah
 CAKUPAN STANDAR AKUNTANSI MUDHARABAH BAGI
BANK SYARIAH

- Ketentuan akuntansi mudharabah diatur dalam

pernyataan standar akuntansi (PSAK) no 105 th
2007 tentang akuntansi mudharabah. Standar ini
mengatur pengakuan dan pengukuran transaksi
baik dari sisi pemilik dana maupun dari sisi
pengelola dana.

dept of acct - umy

 TEKNIS PERHITUNGAN DAN PENJURNALAN TRANSAKSI
MUDHARABAH
Contoh Kasus :
Tanggal 1 Agustus 20XA Bank Murni Syariah (BMS) menyetujui
pemberian fasilitas mudharabah Muthlaqah PT Haniya yang bergerak
di bidang SPBU dengan kesepakatan sebagai berikut :
Plafond : Rp 1.450.000.000
Objek bagi hasil : Pendapatan (Gross profit sharing)
Nisbah : 70% PT. Haniya dan 30% BMS
Jangka Waktu : 10 bulan (jatuh tempo tanggal 10 Juni 20XB)
Biaya administrasi : 14.500.000 (dibayar saat akad
ditandatangani)
Pelunasan : Pengembalian pokok di akhir periode
Keterangan : modal dari BMS diberikan secara tunai tanggal 10
Agustus 20XA. Pelaporan dan pembayaran bagi hasil oleh nasabah
dept of acct - umy
 a. Perhitungan Transaksi Mudharabah
Perhitungan yang diperlukan dalam transaksi
mudharabah adalah perhitungan bagian bank atas
bagi hasil yang diperoleh
b. Penjurnalan Transaksi Mudharabah
1. Saat penandatanganan akad mudharabah
2. Penyerahan Pembiayaan mudharabah
3. Penerimaan bagi hasil mudharabah

dept of acct - umy

 1. Saat penandatanganan akad
mudharabah
Jurnal pada tanggal 1 Agustus: atau saat akad
mudharabah ditandatangani terdiri atas jurnal
pembukaan rekening administratif komitmen
pembiayaan PT Haniya dan jurnal pembebanan
administrasi.
Tanggal Rekening Debit Kredit
(Rp) (Rp)
1/8/XA Db Pos lawan komitmen administratif 1.450.000.000
pembiayaan
Kr kewajiban komitmen administratif 1.450.000.000
pembiyaan
(ijin tarik tgl 10 Agustus sebesar 1.450.000.000)

1/8/XA Db.Kas / Rekening nasabah PT Haniya 14.500.000

Kr. Pendapatan administrasi 14.500.000
 2. PENYERAHAN PEMBIAYAAN
MUDHARABAH
Tanggal 10 Agustus 20XA, BMS mencairkan
pembiayaan sebesar Rp. 1.450.000.000 untuk
Pembiayaan
Tanggal
mudharabah
Rekening Debit Kredit
(Rp) (Rp)

10/08/XA Db. Pembiayaan mudharabah 1.450.000.000

Kr. Kas / Rekening nasabah 1.450.000.000

10/08/XA Db. Kewajiban komitmen 1.450.000.000

administratif pembiayaan
Kr. Pos lawan komitmen 1.450.000.000
administratif pembiayaan

dept of acct - umy

 3. PENERIMAAN BAGI HASIL
MUDHARABAH
pengakuan penghasilan usaha
mudharabah dalam praktik dapat
PSAK no. diketahui berdasarkan laporan bagi
105 hasil atas realisasi penghasilan usaha
paragraf dari pengelola dana dan tidak
22 diperkenankan mengakui pendapatan
dari proyeksi hasil usaha

PSAK no. apabila bagian usaha belum

105
dibayar oleh pengelola, maka
paragraf
bagian tersebut sebagai
24
piutang

dept of acct - umy

 Realisasi laba bruto PT. Haniya selama 10 bulan yang dilaporkan
tanggal 10 tiap bulan

dept of acct - umy

 TRANSAKSI DI ATAS DAPAT DIKLASIFIKASIKAN DALAM DUA
BENTUK :
1. Penerimaan bagi hasil yang pembayarannya dilakukan bersamaan
dengan pelaporan bagi hasil (bulan Agustus, September, Oktober,
November, Desember, Januari XB, Februari XB dan Maret XB).

dept of acct - umy

dept of acct - umy
 2. Penerimaan bagi hasil yang waktu pembayarannya berbeda dengan
tanggal pelaporan bagi hasil (bulan April XB dan Mei XB)

dept of acct - umy

 4. Saat akad terakhir
Kemungkinan 1 : nasabah pembiayaan mampu
mengembalikan modal mudharabah
Misal pada tanggal 10 juni 20XB, saat jatuh tempo
PT. Haniya melunasi pembiayaan mudharabah
sebesar Rp 1.450.000.000 . Jurnalnya :

dept of acct - umy

 KEMUNGKINAN 2 : NASABAH PEMBIAYAAN TIDAK MAMPU
MENGEMBALIKAN MODAL MUDHARABAH.
JIKA AKAD MUDHARABAH BERAKHIR SEBELUM ATAU SAAT JATUH
TEMPO DAN BELUM DIBAYAR OLEH PENGELOLA DANA, MAKA
PEMBIAYAAN MUDHARABAH DIAKUI SEBAGAI PIUTANG.
(PSAK NO 105 PARAGRAF 19)
MISAL PADA TANGGAL 10 JUNI 20XB, SAAT JATUH TEMPO, PT.
HANIYA TIDAK MAMPU MELUNASI PEMBIAYAAN MUDHARABAH,
MAKA JURNALNYA :
Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)

Piutang mudharabah jatuh tempo 1.450.000.000

Pembiayaan mudharabah 1.450.000.00

0
dept of acct - umy
 PENYAJIAN TRANSAKSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI
LAPORAN KEUANGAN
Menurut PAPSI 2013 (h. 5.3), akun-akun yang berkaitan dengan
transaksi pembiayaan mudharabah disajikan sebagai berikut:
1. Pembiayaan Mudharabah disajikan sebesar saldo pembiayaan
Mudharabah nasabah kepada Bank. Pembiayaan Mudharabah
yang diakhiri sebelum jatuh tempo atau sudah berakhir dan
belum diselesaikan oleh nasabah tetap disajikan sebagai
bagian dari pembiayaan Mudharabah.
2. Piutang bagi hasil disajikan sebagai bagian dari dari aset
lainnya lainnya pada saat nasabah tergolong performing.
Sedangkan, apabila nasabah tergolong non-performing maka
piutang bagi hasil disajikan pada rekening administratif.
3. Cadangan kerugian penurunan nilai pembiayaan mudharabah
dept of acct - umy
 PENGUNGKAPAN TRANSAKSI PEMBIAYAAN
MUDHARABAH DI LAPORAN KEUANGAN
BERDASARKAN PAPSI 2013 (H. 5.4-5), HAL-HAL YANG HARUS DIUNGKAPKAN
TERKAIT TRANSAKSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH ANTARA LAIN:
1. RINCIAN JUMLAH PEMBIAYAAN MUDHARABAH BERDASARKAN SIFAT AKAD
(MUDHARABAH MUTLAQAH ATAU MUDHARABAH MUQAYADAH), JENIS
PENGGUNAAN DAN SEKTOR EKONOMI.
2. KLASIFIKASI PEMBIAYAAN MUDHARABAH MENURUT JANGKA WAKTU
(MASA AKAD), KUALITAS PEMBIAYAAN, VALUTA, CADANGAN KERUGIAN
PENURUNAN NILAI DAN TINGKAT BAGI HASIL RATA-RATA.
3. JUMLAH DAN PERSENTASE PEMBIAYAAN MUDHARABAH YANG DIBERIKAN
KEPADA PIHAK-PIHAK BERELASI.
4. JUMLAH PEMBIAYAAN MUDHARABAH YANG TELAH DIRESTRUKTURISASI
DAN INFORMASI LAIN TENTANG PEMBIAYAAN MUDHARABAH YANG DIRE-
STRUKTURISASI SELAMA PERIODE BERJALAN.
dept of acct - umy
 PENGUNGKAPAN TRANSAKSI PEMBIAYAAN
MUDHARABAH DI LAPORAN KEUANGAN
5. Kebijakan manajemen dalam pelaksanaan pengendalian
risiko portofolio pembiayaan Mudharabah.
6. Besarnya pembiayaan Mudharabah bermasalah dan
cadangan kerugian penurunan nilai untuk setiap sektor
ekonomi.
7. Kebijakan dan metode yang dipergunakan dalam
penanganan Mudharabah bermasalah.
8. Ikhtisar pembiayaan Mudharabah yang dihapus buku yang
menunjukkan saldo awal, penghapusan selama tahun
berjalan, penerimaan atas pembiayaan Mudharabah yang
telah dihapusbukukan dan pembiayaan Mudharabah yang
telah
dept of acct - umy dihapustagih dan saldo akhir pembiayaan
TERIMA KASIH