ACTIVITIES REQUIRED IN

COMPLETING A QUALITY AUDIT

A Z WA R A N A S C1C015002 S Y I FA N U R A E N I C1C015024

F E N N Y B U D I U TA M I C1C015017 H E N D R A WA H Y U H I D AYAT C1C015060

N I L O VA A M A L I A P U T R I C1C015020 V I D R A FA J A R B A S U K I C1C015067
Kegiatan dalam penyelesaian audit secara umum dibagi menjadi tiga
kategori umum:

Kegiatan review

Kominukasi dengan komite audit dan

manajemen

Isu-isu yang berkaitan dengan manajemen

portofolio KAP
Meninjau, Meringkas, dan
Menyelesaikan Salah saji Terdeteksi
Auditor perlu meringkas salah saji untuk menentukan apakah material
atau tidak, sehingga perlu dicatat dan diperbaiki. Salah saji
dikategorikan:

Salah saji yang diketahui (Known Mistatement)

Projected Mistatement

Judgemental Mistatement
Pertimbangan tambahan untuk audit terpadu.
Auditor harus menilai apakah salah saji laporan keuangan yang
diidentifikasi akibat kelemahan pengendalian internal.
Auditor mengevaluasi kekurangan pengendalian untuk ditentukan
material atau tidak, dan
Auditor meninjau dampak dari kekurangan ini berpengaruh terhadap
akun, pengungkapan atau asersi tertentu.
Meninjau Kontinjensi
Tiga kategori kontinjensi ASC 450:

Reasonably
Probable Remote
Possible
 manajemen bertanggung jawab dalam merancang dan
memperbaiki kebijakan dan prosedur untuk mengidentifikasi,
mengevaluasi perkiraan kontinjensi.

auditor bertanggung jawab untuk menentukan bahwa klien

telah diidentifikasi, dicatat dan diungkapkannya kontinjensi yang
material
 Sumber bukti audit kontinjensi
1. Sebuah deskripsi dan evaluasi kontinjensi yang ada pada tanggal neraca
atau yang muncul sebelum akhir pekerjaan lapangan.
2. Jaminan bahwa persyaratan akuntansi dan pengungkapan mengenai
kewajiban kontinjensi telah terpenuhi
3. Informasi tentang kontrak-kontrak besar di mana kontinjensi mungkin ada
seperti penjualan piutang
4. Dokumentasi komunikasi dengan internal dan eksternal penesehat hukum
klien
5. Dokumentasi kewajiban kontinjensi yang terkandung dalam transaksi
entitas, korespondensi dari lembaga pemerintah, dan konfirmasi Bank

Untuk mengkonfirmasi bukti audit dapat dilakukan

melalui surat permintaan audit yang dikirimkan ke
penasehat hukum kliennya.
 Reviewing Significant Estimate
Pertimbangan estimate:

• Nilai wajar dari banyak perkiraan akuntansi aset.

• Nilai bersih inventaris dan piutang yang dapat direalisasi

• Hilangnya cadangan asuransi properti dan kecelakaan

• Pendapatan dari kontrak dicatat dengan metode persentase-penyelesaian

• Biaya garansi dan kewajiban terkait

• Metode penyusutan dan amortisasi

• Penurunan nilai aset dan goodwill yang dapat didepresiasi

• Hidup yang berguna dan nilai sisa dari fasilitas produktif, sumber daya alam dan hal-hal yang tidak
terlihat

• Penilaian dan klasifikasi instrumen keuangan, pensiun, dan tunjangan pasca-kerja lainnya

• Kompensasi dalam opsi opsi saham

 Perkiraan didasarkan pada faktor subjektif dan obyektif; ada potensi bias di keduanya.
Tentu saja, auditor mengevaluasi perkiraan dalam akun-akun ini selama pelaksanaan
audit. Namun, auditor juga harus meluangkan waktu pada akhir audit untuk
mempertimbangkan apakah, jika diambil secara bersamaan, perkiraan yang dibuat dalam
akun ini adalah wajar

Dalam mengevaluasi kewajaran estimasi, auditor biasanya berkonsentrasi pada faktor-faktor kunci dan asumsi yang:
Signifikan dengan estimasi akuntansi
Peka terhadap variasi
Penyimpangan dari pola historis
Subyektif dan rentan terhadap salah saji dan bias
Tidak konsisten dengan tren ekonomi saat ini
 Review the adequancy of disclosures

Ketika menilai kecukupan pengungkapan, auditor harus memiliki jaminan yang wajar bahwa:

Peristiwa dan transaksi yang diungkapkan telah terjadi dan terkait dengan entitas.

Semua pengungkapan yang seharusnya sudah termasuk dimasukkan.

Pengungkapan dapat dimengerti oleh pengguna.

Informasi ini diungkapkan secara akurat dan dalam jumlah yang tepat.
contoh daftar periksa yang membantu mengingatkan auditor tentang hal-hal
yang harus dipertimbangkan untuk pengungkapan
 Review and assess the implications of noncompliance with laws and regulation
keterbatasan kemampuan auditor untuk mendeteksi salah saji material:

Implikasi
Hukum dan ketidakpatuhan
Manajemen dapat
peraturan sering hukum pada
bertindak untuk
berhubungan akhirnya merupakan
menutupi
dengan masalah masalah yang harus
ketidakpatuhan
operasional dipecahkan oleh
otoritas hukum
Evaluating the Going-Concern
Assumption
Auditor diharuskan untuk mengevaluasi kemungkinan setiap klien
berlanjut sebagai kelangsungan untuk jangka waktu yang wajar.
Evaluasi going-concern didasarkan pada informasi yang diperoleh dari
prosedur audit normal yang dilakukan untuk menguji asersi
manajemen; tidak ada prosedur terpisah yang diperlukan kecuali
auditor yakin bahwa ada keraguan substansial tentang kemampuan
klien untuk melanjutkan sebagai kelangsungan usaha.
Indicators of Potential Going-
Concern Problems
Tren negatif, seperti kerugian berulang, defisiensi modal kerja, arus kas
negatif dari aktivitas operasi, dan rasio keuangan utama yang merugikan
Masalah internal, seperti kehilangan personil kunci, pemogokan karyawan,
fasilitas dan produk yang ketinggalan jaman, dan komitmen jangka panjang
yang tidak ekonomis
Masalah eksternal, seperti undang-undang baru, proses pengadilan
tertunda, hilangnya waralaba utama atau paten, kehilangan pelanggan atau
pemasok utama, dan kerugian korban tanpa asuransi atau underinsured
Masalah lain-lain, seperti gagal bayar pinjaman, ketidakmampuan
membayar dividen, restrukturisasi utang, pelanggaran hukum dan
peraturan, dan ketidakmampuan untuk membeli dari pemasok secara kredit
Perubahan signifikan dalam pasar kompetitif dan daya saing produk klien
Mitigating Factors
Jika auditor menyimpulkan bahwa mungkin ada masalah going concern,
rencana manajemen untuk mengatasi masalah ini harus diidentifikasi
dan dinilai.
Auditor juga harus mengevaluasi kewajaran dari asumsi lain yang dibuat
oleh manajemen, termasuk beberapa hal berikut:
◦ Asumsi manajemen tentang kenaikan harga atau pangsa pasar harus
dianalisis dalam hubungan dengan perkembangan industri saat ini.
◦ Asumsi manajemen tentang penghematan biaya terkait dengan pengurangan
tenaga kerja harus dihitung ulang dan dievaluasi untuk menentukan apakah
ada biaya tersembunyi (seperti kewajiban pensiun) yang diabaikan oleh
manajemen.
◦ Asumsi manajemen tentang penjualan aset — baik divisi atau aset yang
diidentifikasi secara khusus — harus dievaluasi dalam hubungan dengan
harga pasar saat ini.
Performing Analytical Review
of the Financial Statements
Standar audit mengharuskan penggunaan prosedur analitik dalam
tahap audit akhir audit untuk membantu mengidentifikasi hal-hal yang
tidak biasa dalam menutup hubungan akun.
Dengan melakukan tinjauan analitis akhir, audit perusahaan
mengidentifikasi hubungan yang tidak biasa, tidak terduga, atau tidak
dapat dijelaskan yang harus diselesaikan sebelum penerbitan laporan
audit.
Prosedur analitik memberikan bukti apakah hubungan tertentu masuk
akal mengingat pengetahuan yang diperoleh selama audit.
Pada akhirnya, prosedur analitik yang dilakukan selama fase peninjauan
akhir audit harus mendukung kesimpulan yang terbentuk selama audit,
yang memungkinkan auditor untuk menarik kesimpulan yang menjadi
landasan opini audit.
Evaluating Management Representations
Certifications Required under SOX for Public Companies

Pasal 302 Undang-Undang Sarbanes-Oxley

mensyaratkan pejabat penandatangan perusahaan
publik (biasanya CEO dan CFO) untuk menyatakan,
antara lain, bahwa laporan keuangan disajikan
secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang
berlaku umum.
Management Representation Letter

Auditor harus mendapatkan surat representasi

manajemen pada akhir setiap audit. Surat itu merupakan
bagian dari bukti audit, tetapi bukan merupakan
pengganti prosedur audit yang dilakukan untuk
menguatkan informasi yang terkandung dalam surat itu.
Reviewing Subsequent Events and
Subsequently Discovered Facts
Bagian ini menyajikan dua situasi yang berkaitan dengan
peristiwa yang terjadi setelah tanggal neraca yang
memerlukan perhatian audit khusus, yaitu :

bukti kondisi yang ada pada tanggal laporan

keuangan

bukti kondisi yang muncul setelah tanggal

laporan keuangan
Review of Subsequent Events

Type I Subsequent Events memberikan bukti tentang

kondisi yang ada pada tanggal neraca. Nomor status
keuangan harus disesuaikan untuk mencerminkan
informasi ini.
Type II Subsequent Events menunjukkan kondisi
yang tidak ada pada tanggal neraca, tetapi yang
mungkin memerlukan pengungkapan. Peristiwa
yang harus dipertimbangkan untuk pengungkapan
adalah bersifat finansial dan material.
Audit Procedures Concerning the Review of Subsequent Events

Baca berita Baca laporan Menanyakan

acara atau keuangan kepada pihak
notulensi rapat interim manajemen
Dual Dating

auditor memiliki dua opsi untuk memberi tanggal

laporan audit:

• Gunakan tanggal acara

1 sebagai tanggal
laporan audit

• Laporan Dual-date ,
menggunakan tanggal
2 laporan audit asli dan
tanggal acara
Subsequently Discovered Facts That Become Known to the Auditor after the
Report Release Date

Fakta dapat menjadi perhatian auditor setelah

tanggal rilis laporan yang mungkin telah mempengaruhi
laporan keuangan dan laporan auditor. Jika fakta-fakta
tersebut telah diketahui pada tanggal laporan, dan oleh
karena itu akan diselidiki selama audit, auditor harus
menentukan hal berikut:
 Apakah
perkembangan atau
Keandalan informasi
peristiwa telah terjadi
pada tanggal laporan

Apakah pengguna
cenderung masih Apakah laporan audit
mengandalkan akan terpengaruh
laporan keuangan
Tindakan yang tepat tergantung pada keadaan:

laporan keuangan yang direvisi dan laporan

audit dapat dengan cepat dipreparasi dan
didistribusikan

jika distribusinya sudah dekat

Jika diperlukan waktu yang lama untuk

menyusun laporan keuangan yang direvisi
Jika klien tidak mau bekerja sama:

Auditor harus Auditor harus

memberi tahu memberi tahu
klien dan badan pengguna yang
pengatur apa diketahui oleh
pun yang auditor bahwa
memiliki laporan audit
yurisdiksi seharusnya
atasnya tidak lagi
diandalkan
 Pertimbangan Prosedur yang Dihilangkan Ditemukan Setelah Tanggal
Laporan

Setelah laporan audit diterbitkan, auditor dapat menemukan prosedur yang

dihilangkan, yang merupakan prosedur audit penting yang tidak dilakukan.
Misalnya, auditor mungkin gagal menindaklanjuti respons konfirmasi
piutang materiil yang menunjukkan perbedaan antara saldo klien yang
tercatat dan saldo pelanggan yang tercatat. Pengabaian seperti itu dapat
ditemukan ketika dokumentasi audit ditinjau sebagai bagian dari program
tinjauan eksternal atau internal.
Melakukan Ulasan Kualitas Keterlibatan

Sebagai bagian dari audit kualitas untuk perusahaan publik, firma audit
harus memiliki kebijakan dan prosedur untuk melakukan tinjauan
kualitas internal dari setiap audit sebelum mengeluarkan opini audit.
Tujuan dari tinjauan ini adalah untuk memberikan jaminan yang wajar
bahwa dokumentasi audit dan audit lengkap dan mendukung opini audit
pada laporan keuangan dan, untuk audit terintegrasi, pada kontrol
internal klien.
Beberapa prosedur yang harus dilakukan pengkaji sebagai bagian dari proses
peninjauan meliputi:
Mendiskusikan dengan tim audit hal-hal signifikan yang berkaitan dengan
laporan keuangan dan kontrol internal, termasuk identifikasi tim audit terhadap
kelemahan material dan prosedur audit untuk mengatasi risiko signifikan.
Mengevaluasi penilaian tentang materialitas dan disposisi dari salah saji yang
dikoreksi dan yang tidak dikoreksi
Meninjau evaluasi tim keterlibatan terhadap independensi perusahaan
sehubungan dengan pertunangan
Meninjau dokumentasi audit terkait untuk menentukan kecukupannya
Membaca laporan keuangan, laporan manajemen tentang pengendalian
internal, dan laporan auditor
Mengkonfirmasi dengan mitra audit utama bahwa tidak ada masalah
penting yang belum terselesaikan
Menentukan apakah konsultasi yang sesuai telah dilakukan pada hal-hal
yang sulit atau diperdebatkan
Mengevaluasi apakah dokumentasi auditor mendukung kesimpulan yang
dicapai oleh tim keterlibatan sehubungan dengan hal-hal yang ditinjau
Menilai apakah hal-hal yang tepat telah dikomunikasikan kepada anggota
komite audit, manajemen, dan pihak lain yang sesuai
Mengevaluasi apakah tingkat pengawasan dan penilaian yang tepat dari
tugas audit individu diselesaikan secara memadai selama audit
 Dokumentasi Tinjauan Kualitas Keterlibatan

Dokumentasi audit harus mencakup bukti tentang kinerja peninjauan

kualitas keterlibatan.
Siapa yang melakukan ulasan kualitas keterlibatan
Dokumen ditinjau oleh peninjau kualitas keterlibatan
Tanggal peninjauan kualitas keterlibatan memberikan persetujuan
persetujuan yang konkret
Berkomunikasi dengan Manajemen dan Komite Audit (Dan Mereka
yang Dibebankan dengan Pemerintahan)
Ketika auditor menyelesaikan audit, berbagai jenis pelaporan dan
kegiatan komunikasi dilakukan untuk memberikan jaminan yang wajar
bahwa laporan keuangan klien benar secara materi dan untuk
meningkatkan kualitas audit. Kegiatan pelaporan dan komunikasi ini
termasuk yang berikut:
Mengidentifikasi masalah untuk berkomunikasi dengan komite audit
Mengidentifikasi masalah untuk berkomunikasi dengan manajemen
melalui surat manajemen
 Tanggung jawab Auditor Eksternal untuk Berkomunikasi
dengan Komite Audit

Penting bahwa auditor eksternal memiliki dialog yang konstruktif dan

rinci dengan komite audit. Komunikasi ini penting karena komite audit
berfungsi sebagai subkomite independen dari dewan direksi. Berikut ini
adalah komunikasi khas antara auditor dan komite audit:
-Tanggung Jawab Auditor berdasarkan Standar Auditing yang Diterima
Secara Umum.
-Gambaran Umum dan Rencana Lingkup Audit.
-Kemerdekaan.
-Kebijakan Akuntansi yang Signifikan.
-Penilaian Manajemen dan Estimasi Akuntansi.
-Penyesuaian Audit yang Signifikan.
-Penilaian tentang Kualitas Prinsip Akuntansi Perusahaan.
-Informasi lain dalam Laporan Tahunan.
-Ketidaksepakatan dengan Manajemen.
-Isu Utama Dibahas dengan Manajemen Sebelum Retensi.
-Kontrol Internal atas Pelaporan Keuangan.
Communicating with Management via the Management Letter
Auditor sering memperhatikan hal-hal yang dapat membantu
manajemen melakukan pekerjaan yang lebih baik. Auditor umumnya
melaporkan pengamatan ini dalam surat manajemen sebagai bagian
yang konstruktif dari audit. Surat semacam itu tidak boleh disalahartikan
dengan surat representasi manajemen. Surat manajemen tidak
diperlukan, tetapi digunakan untuk membuat rekomendasi operasional
atau kontrol yang signifikan kepada klien. Surat itu membantu
memberikan kenyamanan manajemen bahwa auditor telah melakukan
pekerjaan yang berkualitas dan bahwa auditor mengetahui dan
memahami bisnis klien.
 Masalah Terkait Manajemen Portofolio Perusahaan
Audit, Rotasi Mitra Audit, dan Rotasi Perusahaan Audit

Setelah auditor menyelesaikan audit saat ini atau mengantisipasi

keterlibatan audit baru, beberapa masalah menjadi penting dalam
mempertimbangkan audit tahun berikutnya. Ini termasuk:
Manajemen portofolio perusahaan audit: Memutuskan apakah akan
terus memberikan layanan audit kepada klien (keputusan kelanjutan
klien) atau memutuskan apakah akan mulai menyediakan layanan
kepada klien baru (keputusan penerimaan klien)
Mempertimbangkan rotasi mitra yang bersifat wajib dan persyaratan
rotasi perusahaan audit wajib untuk publik klien audit yang
diperdagangkan
Masalah Terkait Manajemen Portofolio Perusahaan Audit,
Rotasi Mitra Audit, dan Rotasi Perusahaan Audit
Masalah Terkait Manajemen Portofolio Perusahaan Audit, Rotasi
Mitra Audit, dan Rotasi Perusahaan Audit

Manajemen portofolio perusahaan audit: Memutuskan apakah akan

terus menyediakan layanan audit kepada klien — keputusan kelanjutan
klien, atau memutuskan apakah akan mulai menyediakan layanan
kepada klien baru — keputusan penerimaan klien.
Mempertimbangkan rotasi wajib mitra dan persyaratan rotasi wajib
perusahaan audit untuk klien audit yang diperdagangkan secara publik.
Penerimaan Klien dan Keputusan Kelanjutan

Penerimaan klien dan keputusan kelanjutan (kadang-kadang disebut

keputusan retensi klien), yang mengaudit perusahaan dan mitra
perikatan perseorangan membuat baik sebelum menyetujui untuk
melakukan audit atau segera setelah menyelesaikan audit, hanyalah
bagian dari keseluruhan aktivitas manajemen portofolio audit
perusahaan.
beberapa saham (klien) lebih berisiko, tetapi menghasilkan
pengembalian yang lebih baik; beberapa saham (klien) kurang berisiko,
tetapi menghasilkan imbal hasil yang lebih lemah. Masih saham (klien)
tidak menyajikan gambaran yang jelas tentang profil risiko-return
mereka.
Penerimaan Klien dan Risiko Terkait Berlanjut

Karakteristik entitas klien

Faktor risiko independen
Faktor risiko pihak ketiga
Faktor risiko kuantitatif
Faktor risiko kualitatif
Risiko organisasi atau tata kelola entitas
Risiko pelaporan keuangan