CH 12

INCOME STATEMENT

• SINYE POLANI THOOMASZEN

• RISA MAYASARI
• RENITA RACHMA DEWI
• Accounting Terminology Bulletin (ATB) 2 mendefinisikan income
dan profit sebagai jumlah yang merupakan hasil pengurangan
dari revenue (pendapatan), atau dari operating revenue, HPP,
serta biaya dan kerugian lain- lain.
• Accounting Principles Board (APB) Statement 4 mendefinisikan
net income atau net loss sebagai kelebihan (kekurangan)
pendapatan atas biaya- biaya untuk satu periode akuntansi.
• Statement of Financial Accounting Concept (SFAC) No. 6
menggunakan pendekatan asset- liabilitas untuk mendefinisikan
comprehensive income sebagai perubahan pada ekuitas (net
assets) sebuah entitas selama satu periode transaksi dan
kejadian lain dan circumstances diluar sumber daya pemilik.

Income Definition
• ATB 2 mendefinisikan revenue sebagai hasil dari penjualan barang
dan memberikan jasa dan diukur dengan harga yang dibebankan
kepada konsumen, klien, atau penyewa. Definisi ini menggunakan
pendekatan revenue- expense.
• definisi Revenue berdasarkan SFAC No. 6 dengan menggunakan
pendekatan asset- liabilitas didefinisikan sebagai arus masuk atau
peningkatan asset sebuah entitas atau pelunasan liabilitasnya (atau
kombinasi keduanya) selama satu periode dari mengantarkan atau
memproduksi barang, memberikan jasa, atau aktivitas lain yang
merupakan aktivitas operasional utama perusahaan.
• gains sendiri didefinisikan sebagai pendapatan yang diperoleh selain
dari hasil penjualan barang dan jasa yang merupakan aktivitas
utama perusahaan. Kemudian muncul dua pandangan dalam
menyajikan laporan keuangan yaitu current operating income
concept dan all- inclusive income concept

Revenue and Gain

• Selama produksi untuk kontrak jangka panjang tertentu, seperti
agriculture dan pertambangan yang menggunakan installment
method dimana pendapatan diakui pada saat kas diterima. Syaratnya
adalah adanya estimasi yang reliable atas proses yang sedang
berlangsung seperti lamanya proses, kos untuk menyelesaikan, dan
adanya jaminan kolektabilitas.
• Pada saat produksi diselesaikan, dengan syarat kondisi market dan
demand yang stabil serta produk dapat segera dipertukarkan.
• Pengakuan pada saat terjadinya penjualan merupakan prinsip umum
dalam pengakuan. Namun terdapat beberapa transaksi baru dimana
kondisinya tidak sesuai dengan prinsip ini sehingga menimbulkan
masalah baru. Misalnya: penjualan dengan garansi kembali.
• Pada saat kas diterima. Pengakuan berdasarkan basis kas
diperbolehkan apabila tidak diperoleh reasonable basis untuk
estimasi kolektabilitas.

Revenue Recognition
• Expenses atau biaya didefinisikan oleh ATB 4 melalui pendekatan
revenue- expense, meliputi semua expired cost yang sudah
dikurangkan dari pendapatan. Sedangkan menurut APB Statement
No. 4, biaya adalah gross penurunan pada asset atau gross
peningkatan pada liabilitas yang diakui dan diukur sesuai dengan
GAAP yang dihasilkan dari aktivitas profit- oriented suatu entitas.
Sedangkan dengan menggunakan pendekatan asset- liabiltas dalam
SFAC No. 6, biaya adalah arus keluar atau penggunaan lain asset
atau kewajiban yang terjadi (atau kombinasi keduanya) selama suatu
periode dari mengantarkan atau produksi barang, memberikan jasa,
atau melakukan aktivitas lain yang merupakan aktivitas operasi
utama perusahaan.
• Losses atau kerugian didefinisikan dalam APB Statement No. 4 dan
SFAC No. 6 dalam cara yang sama seperti gains. Losses
mencerminkan pengurangan pada net asset tapi tidak dari expenses
atau transaksi modal.

Expenses and Losses

• Pengakuan terhadap expenses atau biaya terdapat
dalam APB Statement No. 4 dimana expenses itu
sendiri diklasifikasikan menjadi tiga kategori yaitu:
• Biaya-biaya yang dapat dihubungkan secara langsung
dengan revenue.
• Biaya yang dihubungkan ke periode atas dasar lain
selain dari hubungan langsung dengan revenue.
• Cost yang tidak dapat dihubungkan dengan salah satu
periode untuk alasan praktis.

Pengakuan expenses
• Berikut ini merupakan beberapa aspek mengenai
kejadian di masa mendatang:
• Persepsi atas kejadian masa lalu
• Probabilitas kejadian di masa mendatang
• Tujuan manajemen
• Nilai pasar
• Konservatisme.
• Kondisi ekonomi di masa mendatang
• Peraturan legal di masa mendatang

Future Events and

Accounting Recognition
• Current Operating : operating dan current (tahun ini)
• All-Inclusive : nonoperating / operating dan tahun ini
maupun tahun lain

Current Operating Vs All-

Inclusive
• Comprehensive income itu all-inclusive
• Misal :
• Perusahaan di Amerika dan Perusahaan anak di
Indonesia

Comprehensive Income
• Bagian non-operating terdiri dari :
1. Extraordinary : unusual nature dan infrequency of
occurence
2. Accounting changes : prinsip, estimasi dan entitas
3. Discontinued operation
4. Prior period adjustment, dilaporkan didalam retained
earnings

Non-Operating Section
• Laba per saham adalah laba yang dibagi dengan
jumlah saham yang beredar
• Ada dua macam :
1. Primary EPS
2. Fully diluted EPS
•

Earnings Per Share

 Opsi Saham Nonkualifikasi
 Opsi Saham Insentif
 Opsi Saham Backdating
 Opsi saham dan teori ekuitas
• Entity Theory
• Propietary Theory

Opsi Saham
....purposeful intervention in the external financial
reporting process, with the intent of obtaining some
private gain (Schipper)

Earnings Management
• Manajemen berusaha untuk mempengaruhi laba
dengan tujuan:
Memaksimalkan kompensasi pribadi;
Menghindari pelanggaran perjanjian utang atas
liabilitas obligasi, yang menunda pembayaran
deviden;
Meminimalkan laba yang dilaporkan untuk
mengurangi intervensi pemerintah.

Earnings Management
• Kompensasi manajemen
• menyelaraskan perilaku manajemen dengan
kepentingan pemegang saham
• Income dikelola dengan memanipulasi discretionary
accruals
• Income smoothing
• Satu hipotesis bahwa manajer meratakan income dari
tahun ke tahun sehingga earnings menjadi lebih stabil
• dapat dicapai dengan : 1. Waktu transaksi; 2. Pilihan
metode akuntansi; 3. Klasifikasi smoothing antara
operating income dan non operating income

Earnings Management
Ada beberapa pengembangan yang menarik dan perlu
diperhatikan:
• Cash earnings
Howell menyarankan laporan operasi “cash earnings”
untuk menggantikan laporan laba rugi.
• Pro forma earnings and offshoots
Laba Pro forma adalah laba entitas yang menjadi laba
aktual yang sesuai dengan PABU.

Income Statement
Development
• Retrospective reports
Lundholm mengusulkan pendekatan retrospektif untuk
melaporkan akurasi ex-post berbagai estimasi
akuntansi yang muncul di laporan keuangan.
• Quality of earnings
Terkait dengan pendapatan sebelum extraordinary
item, yang mengasumsikan adanya indikator yang
bagus terhadap laba masa mendatang.

Income Statement
Development