PJ.

091/ PPh/ S/ 009/ 201700

1
2
3
KOMPOSISIHARTA

4.881
TRILIUN Deklarasi DN
Deklarasi LN
Repatriasi

4
JUMLAH PESERTADAN SPH

972.530 1.029.190
WP SPH

OPNon UMKM Badan Non UMKM

OPUMKM Badan UMKM

5
MASIH ADA
ada harta yang
belum diungkap

6
Periode Pelaksanaan Amnesti Pajak
telah berakhir,
tidak ada lagi Amnesti Pajak

7
PASCA TA

8
 ?
Apa yang terjadi
setelah Amnesti Pajak

9
PASCA TA

#1
PP 36 TAHUN 2017
tentang Pengenaan Pajak Penghasilan atas
Penghasilan Tertentu BerupaHarta Bersih
yang Diperlakukan atau dianggap Sebagai
Penghasilan.

Pelaksanaan Konsekuensi bagi WP yang ikut TA

namun ada harta yang masih belum diungkap,
serta bagi WP yang tidak ikut TA namun ada harta
yang belum dilaporkan dalam SPTTahunanPPh

10
INGAT KEMBALI
Konsekuensi dalam UU
Pengampunan Pajak

11
2 Jenis Konsekuensi
BAGI PESERTA AMNESTI
JenisPertama

▪ WP tidak jadi
Repatriasi/ tidak
investasikan harta
repatriasi selama 3
tahun
▪ Mengalihka hart
n ke luar a
sebelum 3 tahunNKRI

12
 KONSEKUENSINYA

SKET
AMNESTI
Harta dalam Surat Keterangan
diperlakukan sebagai penghasilan
Rp
Tahun Pajak 2016

% Dikenai
Ditambah sanksi sesuai
ketentuan perpajakan
(2% per bulan, Pajak
maksimal 24 bulan)
Penghasilan

13
2 Jenis Konsekuensi
BAGI PESERTA AMNESTI

JenisKedua

WP ikut Amnesti Pajak,

namun ditemukan Harta lain
yang tidak diungkapkan
dalam SPH

14
 KONSEKUENSINYA

SKET
AMNESTI
Harta yang belum/ kurang Rp
diungkap dianggap sebagai
penghasilan saat ditemukan

200%
Ditambah sanksi
%
sebesar: Dikenai
Pajak
Penghasilan

15
Jenis Konsekuensi
BAGI BUKAN PESERTA AMNESTI

Ditemukan Harta yang diperoleh

sejak 1 Januari 1985 s.d. 31
Desember 2015 dan belum
dilaporkan dalam SPTPPh

16
KONSEKUENSINYA

harta yang ditemukan dianggap

penghasilan saat
Rp
sebagai
ditemukan

%
Ditambah sanksi sesuai
ketentuan perpajakan Dikenai
(2% per bulan, Pajak
maksimal 24 bulan)
Penghasilan

17
PASCA
TA
#2
UU 9 TAHUN 2017
tentang Akses informasi keuangan untuk
kepentingan Perpajakan

sebagai
Dimulainya Era Keterbukaan Informasi Keuangan,
termasuk Perbankan untuk kepentingan
perpajakan. Tidak ada lagi ruang untuk
bersembunyi.

18
PASCA
TA
#3

PEMANFAATAN
BASIS DATA
1. UU 9/2017
Automatic By request
2. Data Pihak ke Tiga
Instansi, Lembaga, dan Pihak Lain.

19
 APA YANG BISA WP
LAKUKAN JIKA MASIH
ADA HARTA YANG BELUM
DIUNGKAP/ DILAPORKAN?

APAKAH AKAN KENA

SANKSI PASAL 18 UU TA?

20
21
PEMERINTAH MELALUI
MENTERI KEUANGAN
MENERBITKAN
PMK 165/PMK.03/2017
TENTANG
PERUBAHAN KEDUA
PMK 118/PMK.03/2016

22
SEGERA!!!
UNGKAPKAN HARTA

23
 INGAT!
1. Amnesti Pajak sudah
berakhir/tidak ada
2. Tidak ada fasilitas
Amnesti Pajak dalam
PASFINAL

24
 HARTAYANGMASIH BELUMDIUNGKAP/DILAPOR

Kesempatan bagi WP untuk menyampaikan harta yang belum

diungkap dalam SPH(peserta TA) maupun belum dilaporkan
dalam SPT,syarat:
BELUM TERBIT SURATPERINTAH PEMERIKSAAN(SP2)

Subjek: peserta TAmaupun nonpeserta TA

Membayar PPhFinal

Tarif: Badan 25%, OP30%, WP Tertentu 12,5%

Diungkap melalui SPTMasa PPhFinal

25
HARTAYANGMASIH BELUM DIUNGKAP/DILAPOR
KEUNTUNGAN?

Jika saya deklarasikan harta saya

sekarang, apa untungnya?

TIDAK ADA
PENGENAAN SANKSI
PASAL18 UUTA

26
HARTA YANGMASIH BELUM DIUNGKAP/DILAPOR
CARAPERHITUNGAN?

TARIF x DPP

27
HARTAYANGMASIH BELUM DIUNGKAP/DILAPOR
CARAPERHITUNGAN? → DPP

Menentukan nilai harta pada akhir Tahun PajakTerakhir

Kas& SetaraKas
Nilai Nominal
Tanah dan/atau Bangunan
Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)
Kendaraan Bermotor
Nilai Jual Kendaraan Bermotor (NJKB)

28
HARTAYANGMASIH BELUM DIUNGKAP/DILAPOR
CARAPERHITUNGAN? → DPP

Menentukan nilai harta pada akhir Tahun PajakTerakhir

Emas & Perak

Publikasi nilai PTAnekaTambang
Saham & Warrant (diperjualbelikan di BursaEfek)
Publikasi nilai PTBursa EfekIndonesia
Obligasi Negara RI & Obligasi Perusahaan
Publikasi nilai PTPenilai Harga EfekIndonesia

29
HARTA YANGMASIH BELUM DIUNGKAP/DILAPOR
CARAPERHITUNGAN? → DPP

Menentukan nilai harta pada akhir Tahun PajakTerakhir

Jika tidak terdapat nilai pedoman?

Hasil Penilaian Kantor JasaPenilai Publik

Hasil Penilaian Direktorat Jenderal Pajak

(atas permintaan Wajib Pajak)

30
HARTAYANGMASIH BELUM DIUNGKAP/DILAPOR
CARAPERHITUNGAN? → TARIF

BadanUsaha 25%

Orang Pribadi 30%

WP Tertentu (Badan & OP) 12,5%

31
HARTAYANGMASIH BELUM DIUNGKAP/DILAPOR
KAP& KJS?

Kode Akun Pajak 411128

Kode Jenis Setoran 422

32
CONTOH 1:

Moltres, pengusaha besar dengan omzet

selalu di atas Rp 10 miliar, telah
mengikuti Program Amnesti Pajak.
Ternyata, dia lupa ada tabungannya yang
belum diungkapkan dalam SPH. Nilai
tabungan itu sebesar Rp500juta.
Moltres kuatir akan dikenai sanksiPasal
18 UU TAyang sanksinya sebesar200%.

Apa yang bisa Moltres lakukan?

33
 JIKA MEMBUAT SPT MASA PPh FINAL

PENGHASILAN
Rp 500.000.000
(Harta yang belum dilaporkan dihitung sebagaipenghasilan)

Rp 500.000.000 x 30%= Rp 150.000.000

PPH FINAL
(Dikalikan tarif PP36/2017 untuk orang pribadi sebesar30%)

JIKA DITEMUKAN OLEH PEMERIKSA

PENGHASILAN
Rp 500.000.000
(Harta yang belum dilaporkan dihitung sebagaipenghasilan)

Rp 500.000.000 x 30% = Rp 150.000.000

PPH FINAL
(Dikalikan tarif PP36/2017 untuk orang pribadi sebesar30%)

DITAMBAH Rp 150.000.000 x 200%= Rp 300.000.000

SANKSI
(Ditambah sanksi Pasal 18 UU TA sebesar200%)

34
CONTOH 2:
Lugia, pengusaha yang tidak ikut TA.
Ternyata dia punya sebuah rumah
(senilai Rp 2 miliar) hasil dari salahsatu
usahanya yang tidak pernah diungkap
dan
dibayar pajaknya.

35
 JIKA MEMBUAT SPT MASA PPh FINAL

PENGHASILAN
Rp 2.000.000.000
(Harta yang belum dilaporkan dihitung sebagaipenghasilan)

Rp 2.000.000.000 x 30%= Rp 600.000.000

PPH FINAL
(Dikalikan tarif PP36/2017 untuk orang pribadi sebesar30%)

JIKA DITEMUKAN OLEH PEMERIKSA

PENGHASILAN
Rp 2.000.000.000
(Harta yang belum dilaporkan dihitung sebagaipenghasilan)

Rp 2.000.000.000 x 30% = Rp 600.000.000

PPH FINAL
(Dikalikan tarif PP36/2017 untuk orang pribadi sebesar30%)

DITAMBAH Rp 600.000.000 x 2% = Rp 12.000.000

SANKSI
(Ditambah sanksi Pasal 18 UU TA: 2% per bulan, maks. 24bulan)

36
SEGERALAPORKANHARTAYANGBELUMANDA
UNGKAP, SEBELUMSP2DITERBITKAN!

37