KASUS 4

MENILAI RESIKO PENGENDALIAN

Habib Hamdani
Muhamad Ridho
SOAL DISKUSI
Soal 1
 Dalam SA Seksi 318 (PSA 67), Dalam melaksanakan audit atas
laporan keuangan, auditor harus memperoleh pengetahuan tentang
bisnis yang cukup untuk memungkinkan auditor mengidentifikasi
dan memahami peristiwa, transaksi, dan praktik, yang, menurut
pertimbangan auditor, kemungkinan berdampak signifikan atas
laporan keuangan atau atas laporan pemeriksaan atau laporan audit.

 Sumber-sumber yang tersedia bagi auditor :

1. Pihak Manajemen, auditor dapat melakukan tanya jawab dengan pihak
manajemen
2. Auditor dapat melakukan prosedur analisis
3. Tim audit, auditor dapat berkomunikasi dengan seluruh tim audit
4. Auditor terdahulu, auditor dapat berkomunikasi dengan auditor terdahulu
yang pernah menangani entitas.
Soal 2
Jawaban pertanyaan :
1. Kondisi lingkungan bisnis perusahaan kurang memadai agar sesuai
dengan standar pengendalian internal yang kuat. Manajemen belum
menyadari pentingnya pengendalian internal, hal ini tercermin dari
kualitas sistem pengendalian yang ditunjukkan yaitu manajemen belum
melakukan hal yang diperlukan untuk memastikan pengendalian internal
berfungsi.
2. Perusahaan telah memiliki kebijakan penilaian risiko. Namun belum
terdapat kebijakan pengelolaan risiko
3. Perusahaan telah memiliki aktivitas pengendalian, kebijakan, dan
prosedur untuk penggunaan dokumen dan telah terdapat pemisahan
tugas tiap jabatan.
4. Sistem informasi dan komunikasi masih sederhana dan belum cukup
memadai jika dibandingkan antara ukuran perusahaan dengan sistem
informasi yang diterapkan.
5. Perusahaan tidak memeiliki proses untuk mengawasi kualitas
pelaksanaan pengendalian internal.
Lanjutan...

Kelebihan yang dimiliki :

1. Struktur organisasi dan pemisahan tugas telah dibentuk
dengan memadai
2. Deskripsi kerja telah dijelaskan dengan baik
Kelemahan yang ada :
1. Tidak ada bagian akuntansi & keuangan dan SDM
2. Sistem penerimaan pesanan barang yang berisiko
pemalsuan data karena dilakukan melalui telepon
3. Update penjualan dan pembelian tidak dilakukan secara
langsung, namun berkala mingguan.
Soal 3

Setelah memperoleh pemahaman atas pengendalian

intern, auditor dapat melakukan penaksiran risiko pengendalian
pada tingkat maksimum untuk beberapa atau semua asersi,
karena terdapat kemungkinan bahwa pengendalian tidak
berkaitan dengan suatu asersi, kemungkinan tidak efektif, atau
karena evaluasi terhadap efektivitasnya akan tidak efisien.
Penaksiran pengendalian intern di bawah tingkat maksimum
mencakup:
 Pengidentifikasian pengendalian khusus yang relevan dengan
asersi khusus yang kemungkinan mencegah atau mendeteksi
salah saji material dalam asersi tersebut.
 Pelaksanaan pengujian pengendalian untuk mengevaluasi
efektivitas pengendalian tersebut.
Soal 4

Untuk menguji pengendalian maka auditor

melakukan:
1. Mengajukan pertanyaan yang relevan pada
personel entitas yang sesuai
2. Pemeriksaan dokumen, laporan, atau arsip
elektronik, yang menuntut pelaksanaan
pengendalian
3. Pengamatan atas penerapan pengendalian
4. Pelaksanaan ulang dari penerapan pengendalian
oleh auditor
Soal 5

Ruslan Gani harus bersikap skeptis terhadap

temuan itu. Ruslan Gani harus mengumpulkan bukti yang
terkait untuk mendukung kecurigaan tersebut dengan
melakukan pemantauan terhadap sistem pengendalian
intern sehingga akan menemukan kekurangan serta
meningkatkan efektivitas pengendalian. Pengendalian
intern dapat di monitor dengan baik dengan cara penilaian
terhadap usaha manajemen. Usaha pemantauan juga dapat
dilakukan dengan cara mengamati perilaku karyawan.
Dengan begitu, akan memperoleh bukti dan mengetahui
hubungan antar karyawan
Lanjutan...

Hal yang kemungkinan menjadi pendapat dari tim audit

dan Arif Effendy adalah timbulnya suatu kecurangan yang
mengakibatkan salah saji yang material akibat adanya hubungan
personal antara Ratih Wulandari dengan Rudi Saputra.
Rudi selaku asisten manajer operasional dan logistik
yang bertugas untuk menyiapkan bill of lading yang salah
satunya akan diserahkan Ratih selaku asisten controller yang
mencatat kuantitas dan deskripsi persediaan, nomor bill of
lading, serta tanggal pengiriman pada jurnal penjualan dan
persediaan dapat saja membuat kecurangan dengan membuat
barang yang dikirim lebih besar dari seharusnya dan Ratih yang
memiliki hubungan personal dengan Rudi percaya-percaya saja.
Dan melihat masalah Rudi terkait hutang piutang maka semakin
besar kemungkinan terjadinya kecurangan yang dilakukan oleh
Rudi.
SOAL LATIHAN
Soal 1
b. Narasi
 Data dari pelanggan dimasukkan ke kantor trasuri langsung dibuatkan
faktur pembayaran dan cek untuk dicatat. Dari hasil pencatatan lalu dibuat 2
slip deposit dan 1 cek, serta 4 daftar pembayaran dan 1 faktur pembayaran.
2 Slip deposit dan 1 cek langsung disetorkan ke bank untuk diproses
menjadi 2 lembar deposit slip yang telah divalidasi dan setelah divalidasi
oleh bank dikirimkan ke asisten presiden sedangkan faktur pembayaran dan
3 daftar pembayran dikirimkan ke bagian penjualan dan 1 daftar
pembayaran sisanya dibuatkan tanggal lalu diarsip.
 Asisten presiden menerima arsip dari bagian trasuri berupa deposit slip
yang telah divalidasi dan menerima dari bagian penjualan berupa daftar
pembayaran. Deposit yang telah divalidasi dan daftar pembayaran saling
dibandingkan untuk mengupdate piutang buku besar pembantu setelah itu
diarsip sementara. File arsip sementara tersebut direkonsiliasikan dengan
rekening koran dari bank. Setalah itu daftar pembayaran,rekening
koran,slip deposit, dan rekonsiliasi bank di arsip menjadi file sementara.
Lanjutan...

 Bagian penjualan mencocokan 3 daftar pembayaran, faktur pembayaran

yang didapat dari bagian treasuri dengan bill of landing, faktur
penjualan untuk menghitung diskon yang tepat dan lalu dicatat pada
setiap lembar pembayaran kas. Setelah itu dari 3 daftar pembayaran
yang 1 untuk dikirim ke penjualan dan yang kedua dikim ke bagian
Controller sedangkan bill of landing, faktur penjualan, dan daftar
pembayaran diarsip menjadi file permanen dan dicantumkan nomer
persediaan.
 Kantor Controller menerima daftar pembayaran yang dikirim dari
penjualan lalu daftar pembayaran tersebut digunakan untuk menelusuri
kembali kas dan diskon penjualan dan dicatata pada jurnal penerimaan
kas. Setelah itu daftar pembayaran itu diarsip menjadi arsip permanen
SOAL 2

No Pertanyaan Ya Tidak Komentar

Apakah setiap dokumen memiliki nomor Semua dokumen memiliki

1 v
cetak ? nomor cetak
Tidak disebutkan siapa yang
Apakah kewenangan mengisi setiap
2 v mengotorisasi setiap
dokumen telah dijelaskan dengan baik ?
dokumen

Apakah semua dokumen direview oleh pihak Semua dokumen telah

3 v
independen dalam perusahaan setelahnya ? direview

Apakah prosedur untuk mengisi dan

Semua dokumen memiliki
4 mereview tiap dokumen dijelaskan dengan v
prosedur untuk direview
baik ?
Apakah fungsi pencatatan terpisah dari
5 fungsi penyimpanan pada semua poin dalam v Fungsi pencatatan terpisah
sistem ?
Seluruh perhitungan
Apakah seluruh perhitungan matematis
6 v diverifikasi secara
diverifikasi secara independen ?
independen

Apakah pencatatan dimulai saat transaksi Pencatatan saat diterima

7 v
dilakukan dokumen bill of lading

Tidak semua transaksi

8 Apakah seluruh transaksi diotorisasi ? v
diotorisasi
Lanjutan...
9. Indikasikan internal kontrol spesifik lainnya yang
ditemukan dalam sistem pada tempat di bawah ini.
Telah ada pembagian atau pemisahan tugas yang jelas

10. Indikasikan kelemahan internal kontrol spesifik yang

ditemukan dalam sistem pada tempat di bawah ini.

Penanggung jawab per transaksi tidak dijelaskan dengan

rinci.
Soal 3

Perbaikan yang dapat dilakukan terhadap sistem tersebut adalah

1. Bagian yang menerima pesanan dan mengirim pesanan sebaiknya
dipisahkan untuk mengurangi kesempatan terjadinya kecurangan.
2. Seharusnya Asisten Presiden hanya melakukan otorisasi atas
dokumen-dokumen yang berhubungan dengan siklus pengakuan
pendapat. Yang melakukan mencatat adalah bagian controller.
3. Selain itu tugas untuk melakukan pengecekan atas kepatuhan
pelanggan sebaiknya bukan Asisten Presiden, tugas tersebut dapat
diberikan kepada controller.
4. Dokumen yang dikeluarkan oleh beberapa bagian terlalu banyak,
padahal dalam siklus hanya dibutuhkan dua atau tiga rangkap, tapi
bagian tersebut membuat lima rangkap.
5. Di masing-masing bagian yang berhubungan dengan suatu
transaksi tidak terdapat karyawan yang memiliki hubungan
kekerabatan agar tidak terjadi kecurangan.
Soal 4

Rekomendasi spesifik untuk PT Maju Makmur

adalah perubahan struktur organisasi merupakan hal yang
sangat penting untuk dilakukan ketikan akan menjadi
perusahaan publik. Hal ini merupakan salah satu kewajiban
yang harus dipenuhi perusahaan. Struktur organisasi harus
terdiri dari rapat umum pemegang saham, dewan
komisaris, dan direksi. Di mana masing-masing organisasi
perusahaan tersebut memiliki kewajiban bagi perusahaan.
Soal 5

Pengaruh yang akan dirasakan oleh KAP AS&R

dalam menilai risiko pengendalian dan evaluasi pengendalian
internal jika PT Maju Makmur menjadi perusahaan publik
adalah resiko yang akan diterima KAP menjadi lebih besar.
Oleh karena itu, auditor harus berhati-hati dalam melakukan
penilaian risiko ataupun materialitas. Auditor dituntut untuk
menjalankan prinsip kehati-hatian dalam hal ini. Karena hal
ini juga terkait dengan tanggung jawab moral dan etika
seorang auditor. Selain itu, klien membutuhkan opini wajar
tanpa pengecualian untuk dapat menjual sahamnya pada
publik sehingga auditor harus benar-benar memperluas
lingkup auditnya dan pencarian bukti yang membutuhkan
kecermatan.
RISET KELOMPOK
Mengenai pemahaman atas bisinis klien berguna dalam
hal mengidentifikasi dan memahami peristiwa, transaksi, dan
praktik, yang menurut pertimbangan auditor, kemungkinan
berdampak signifikan atas laporan keuangan atau laporan audit
yang dapat digunakan oleh auditor dalam menaksir resiko
pengendalian dan dalam menentukan prosedur audit
Beberapa faktor yang mendukung baik atau tidaknya SPI ini
antara lain :
1. Terdapat struktur organisasi yang jelas dan terstruktur
dengan baik
2. Adanya pembagian tugas yang sesuai

3. Job description jelas sehingga dimengerti para penggunanya

4. Alur dokumen maupun otorisasi jelas dan terstruktur

5. Adanya software atau sistem computer

Lanjutan...

Hal tersebut dapat mendukung penilaian mengenai

resiko pengendalian yang berada di bawah level maksimum.
Sehingga pengujian audit, termasuk test of control dan
substantive test tambahan perlu untuk dilakukan dengan lebih
detail dan prinsip kehati-hatian yang lebih tinggi guna
memberikan keyakinan memadai jika resiko pengendalian
dapat diminimalisir. Selanjutnya, memeriksa kembali desain
dan efektivitas pengendalian yang mendukung bahwa resiko
pengendalian taksiran rendah.