MANAJEMEN PERPAJAKAN

D E F I N I S I P A J A K……….

PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTA

KE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT
PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB
DILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUAN
YANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPA
MENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARA
PROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKAN
TUGAS PEMERINTAHAN
Definisi Manajemen Pajak

Upaya-upaya manajemen dalam

memenuhi kewajiban perpajakan yang
benar tetapi jumlah pajak dapat ditekan
serendah mungkin untuk memperoleh
laba dan likuiditas yang diharapkan.
 Tujuan Manajemen Pajak

• Menghilangkan/menghapus pajak sama

sekali
• Menghilangkan/menghapus pajak dalam
tahun berjalan
• Menunda pengakuan penghasilan
• Mengubah penghasilan rutin berbentuk
capital gain
 Tujuan Manajemen Pajak

• Memperluas bisnis atau melakukan ekspansi

usaha dalam bentuk badan usaha baru
• Menghindari pengenaan pajak berganda
• Menghindari bentuk penghasilan yang ber-
sifat rutin atau teratur atau membentuk,
memperbanyak atau mempercepat pengu-
rangan pajak
 INCOME TAXATION
 GLOBAL INCOME TAXATION
UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATAS
SELURUH PENGHASILAN DARI SETIAP NEGARA DI
SELURUH DUNIA (WORLD-WIDE INCOME)

 TERITORIAL INCOME TAXATION

UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATAS
PENGHASILAN YANG DIPEROLEH DALAM DAERAH
YURISDIKSINYA (REGIONAL INCOME)
 JENIS PUNGUTAN…….

PAJAK
PPN & PPnBM PBB BEA MATERAI
PENGHASILAN

CUKAI BEA MASUK

ENTITAS
BISNIS

PAJAK
RETRIBUSI
DAERAH
 PAJAK DAERAH…….
 Pemerintah Propinsi
 Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air
 Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di
Atas Air
 Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor dan
 Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah
dan Air Permukaan

 Pemerintah Kotamadya / Kabupaten

 Pajak Hotel dan Restoran
 Pajak Hiburan dan Reklame
 Pajak Penerangan Jalan
 Pajak Penggalian Bahan Galian Golongan C
 Pajak Parkir
 RETRIBUSI DAERAH…..

 Jasa Umum
 Penggantian Biaya Cetak KTP dan Akte Catatan Sipil
 Pelayanan Pemakaman & Pengabuan Mayat
 Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum
 Pelayanan Pasar
 Pengujian Kendaraan Bermotor
 Pemisahan Alat Pemadam Kebakaran
 Penggantian Biaya Cetak Peta
 Pengujian kapal Perikanan
 RETRIBUSI DAERAH…..

 Jasa Usaha
 Pemakaian Kekayaan Daerah
 Pasar Grosir dan atau Pertokoan
 Tempat Pelelangan
 Terminal
 Tempat Khusus Parkir
 Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa
 Penyedotan Kakus
 Rumah Potong Hewan
 Pelayanan Pelabuhan Kapal
 Tempat Rekreasi dan Olah Raga
 Penyebaran di Atas Air
 Pengolahan Limbah Air
 Penjualan Produksi Usaha Daerah
 RETRIBUSI DAERAH…..

 Perijinan Tertentu
 Izin Mendirikan Bangunan
 Izin Tempat Penjualan Minuman Berakohol
 Ijin Gangguan
 Ijin Trayek
 EMOTIONAL PERPAJAKAN

 WAJIB PAJAK BERUSAHA MEMBAYAR

PAJAK SEKECIL MUNGKIN
 TAX DISCIMINATION
 TAX COMPLIENCE TIDAK TEGAS
 PRAKTIK TAX EVASION
 MANAJEMEN PAJAK

SARANA MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN

DENGAN BENAR TETAPI JUMLAH PAJAK YANG
DIBAYAR DAPAT DITEKAN SERENDAH MUNGKIN
UNTUK MEMPEROLEH LABA DAN LIKUIDITAS
YANG DIHARAPKAN (Lumbantoruan,1994)

TUJUAN :
 PENERAPAN KETENTUAN PERPAJAKAN SECARA BENAR
 EFISIENSI LABA DARI SEKTOR PAJAK
 SELF-ASSESMENT SYSTEM

Menghitung Tarip x DPP Pajak Terutang

Memperhitungkan Pelunasan Pajak Kredit Pajak

WP PT - KP

Membayar PT > KP PT = KP PT < KP

Melaporkan
SKPKB SKPN SKPLB

SPT SKPKBT
 TAX AVOIDANCE

 MANIPULASI PENGHASILAN SECARA LEGAL

YANG MASIH SESUAI DENGAN KETENTUAN
PERUNDANG – UNDANGAN PERPAJAKAN
UNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK
TERUTANG (Barr NA, 1977)

 PENGATURAN SUATU PERISTIWA UNTUK

MEMINIMUMKAN PAJAK SESUAI DENGAN
KETENTUAN PERPAJAKAN
 TAX SAVING

 USAHA MEMINIMALISASI JUMLAH UTANG PAJAK YANG

TIDAK TERMASUK DALAM LINGKUP PERPAJAKAN

 MENGHINDARI UTANG PAJAK DENGAN TIDAK MEMBELI

ATAU MENJUAL YANG ADA PPN ATAU MENGURANGI
JAM KERJA
 TAX HEAVENS

 FASILITAS PAJAK YANG DAPAT DINIKMATI DENGAN

ADANYA KETENTUAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU
 JUSTIFIKASI :
 DOMISILI TIDAK ADA PAJAK YANG HARUS DIPUNGUT
 PAJAK HANYA DIPUNGUT UNTUK INTERNATIONAL
TAXABLE EVENT
 PERLAKUAN KHUSUS, MIS TAX HOLIDAYS
 EKSPANSI PASAR MELALUI PENDIRIAN KANTOR
 TAX EVASION

MANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYA

UNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANG

PENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGAR

UNDANG-UNDANG PAJAK

Termasuk……………..
 KATEGORI TAX EVASION...

 IGNORANCE ( KETIDAKTAHUAN )

 ERROR ( KESALAHAN )

 NEGLIGENCE ( KEALPAAN )

 MISSUNDERSTANDING ( KESALAHPAHAMAN )
 TAX PLANNING

 TINDAKAN LEGAL PENGENDALIAN TRANSAKSI

TERKAIT DENGAN KONSEKUENSI POTENSI PAJAK
PAJAK YANG DAPAT MENGEFISIENSIKAN JUMLAH
PAJAK YANG DITRANSFER KE PEMERINTAH.
 TRANSAKSI TERKENA PAJAK DIUPAYAKAN DIKURANGI
JUMLAH PAJAK ATAU DITUNDA SECARA LEGAL
 ASPEK FORMAL DAN ADMININISTRATIF
 HUKUM PAJAK FORMIL
 NPWP DAN NPPKP, PEMBUKUAN, MEMBAYAR PAJAK
 SELF ASSESMENT SYSTEM
 PAYMENT SYSTEM
 ASPEK MATERIIL : OPTIMALISASI ALOKASI SUMBER DANA
MANAJEMEN AGAR PEMBAYARAN PAJAK EFEKTIF
 TAX PLANNING
 HAL YANG PENTING :
 TIDAK MELANGGAR KETENTUAN PERPAJAKAN
 SECARA BISNIS MASUK AKAL
 BUKTI PENDUKUNG MEMADAI
(MIS. PERJANJIAN; FAKTUR; KEBIJAKAN AKUNTANSI)
 PENGENDALIAN PAJAK (TAX CONTROL)
 PERSYARATAN FORMAL DAN MARIIL
 PENGENDALIAN PEMBAYARAN PAJAK
 DOING THING RIGHT, DOING THE RIGHT THING AND
WORK SMART
 HUKUM PAJAK

UU PERPAJAKAN PERATURAN PEMERINTAH

ENTITAS
BISNIS

KEP. / SE DIRJEN PAJAK KEP. MENKEU

STRUKTUR TAX PLANNING

ENTITAS BISNIS

TAX PLANNING

TAX TAX TAX

POLICY LAW ADMNST
 TAX POLICY

 PAJAK YANG DIPUNGUT

 PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN PERORANGAN
 PAJAK CAPITAL GAINS
 WITHOLDING TAX (GAJI, DIVIDEN, SEWA, BUNGA, dst)
 PAJAK IMPOR, EKSPOR DAN BEA MASUK
 PAJAK UNDIAN / HADIAH
 CAPITAL TRANSFER / TRANSFER DUTIES
 BUSINESS LICENCE DAN TRADE TAXES
 SIAPA SUBJEK PAJAK
 BADAN USAHA VS PEMEGANG SAHAM
 OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK
 SELF ASSESMENT SYSTEM & PAYMENT SYSTEM
 TAX LAW

 UNDANG - UNDANG PERPAJAKAN

 TIDAK MENGATUR SEMUA PERMASALAHAN PAJAK
 TIDAK MENGATUR SECARA TEKNIS

 PERATURAN PEMERINTAH, KEPMENKEU, SE DIRJEN PAJAK

 KETENTUAN BERTENTANGAN DENGAN UU
 PENYESUAIAN KEBIJAKAN TERTENTU
 ANALISIS CELAH (LOOPHOLES)
 PERBEDAAN TARIF PAJAK (TAX RATES)
 PERBEDAAN PERLAKUAN OBJEK PAJAK SEBAGAI
DASAR PENGENAAN PAJAK (TAX BASE)
 KESEMPATAN PENGHEMATAN PAJAK
 TAX ADMINISTRATION

 PERSYARATAN ADMINISTRASI PAJAK

 MENGHINDARI SANKSI ADMINISTRASI & PIDANA
 PENGISIAN SPT DAN PEMBAYARAN PAJAK
 PENGAWASAN IMPLEMENTASI TAX PLANNING
 1. OPTIMALISASI PERLAKUAN KHUSUS ZAKAT DAN
SUMBANGAN KEAGAMAAN LAINNYA

 DAPAT DIKURANGKAN DI PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN

 MEMILIKI SIFAT WAJIB

 DIBAYARKAN KE LEMBAGA YANG DIAKUI PEMERINTAH

 WALAUPUN BUKAN BIAYA DAPAT DIKURANGKAN SEBAGAI

BIAYA
 OPTIMALISASI PERLAKUAN KHUSUS ZAKAT DAN
SUMBANGAN KEAGAMAAN LAINNYA

 WP MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

 MAUPUN

 WP MENYELENGGARAKAN PENCATATAN
 2. UPAYAKAN MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

 WP OP BERPENGHASILAN BRUTO KURANG DARI 4,8 MILIAR

 BEBAS MEMILIH : PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN

 PEMBUKUAN :
 BIAYA SEBAGAI PENGURANG PENGHASILAN BRUTO
 KOMPENSASI KERUGIAN JIKA MENGALAMI KERUGIAN
 TEKNIK PERENCANAAN PAJAK LEBIH OPTIMAL
 TERUTAMA BERHUBUNGAN DENGAN BIAYA
 JUGA KONDISI KERUGIAN FISKAL
 UU NO. 36 TAHUN 2008 PASAL 6 (2)  CONTOH
 UPAYAKAN MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

 PENCATATAN :
 TIDAK DAPAT MENGURANGKAN BIAYA-BIAYA
 PENGHASILAN NETO DIHITUNG DENGAN NORMA
 NORMA SEBESAR PERSENTASE TERTENTU
 PRESENTASE TERTENTU DARI PENERIMAAN BRUTO
 TIDAK MUNGKIN MENGALAMI KERUGIAN FISKAL
 3. PEMILIHAN TEMPAT USAHA BERDASARKAN
PERBEDAAN NORMA

 MEMILIKI SIFAT WAJIB

 DIBAYARKAN KE LEMBAGA YANG DIAKUI PEMERINTAH

 WALAUPUN BUKAN BIAYA DAPAT DIKURANGKAN SEBAGAI

BIAYA
TERIMA KASIH