Kup 1
Kup 1
CARA PERPAJAKAN
1
DASAR HUKUM
KETENTUAN UMUM
DAN UU Nomor 16 Tahun 2000
TATA CARA PERPAJAKAN
2
NPWP dan Pengukuhan PKP
Persyaratan Persyaratan
Subjektif Objektif
3
NPWP dan Pengukuhan PKP
WP yang telah memenuhi
persyaratan subjektif dan
objektif
WPOP selain WP di
atas
4
Pengukuhan PKP
Barang Kena Pajak di dalam
Daerah Pabean
5
Tempat Pendaftaran
tempat tinggal
TEMPAT
PENDAFTARAN
tempat kedudukan
Dalam hal tempat tinggal atau tempat kedudukan, dan/atau tempat kegiatan usaha WP berada dalam
2 atau lebih wilayah kerja KPP, Dirjen Pajak dapat menetapkan KPP tempat WP terdaftar.
6
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP)
adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam
administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau
identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.
(Pasal 1 angka 6 UU KUP)
8
SANKSI
Setiap orang yang dengan sengaja tidak mendaftarkan diri untuk diberikan NPWP
atau tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP
9
Penghapusan NPWP
diajukan oleh WP dan/ atau ahli
warisnya
WP badan dilikuidasi karena
Penghapusan penghentian atau penggabungan usaha
NPWP
WP BUT menghentikan kegiatan
usahanya di Indonesia
10
PENGHAPUSAN NPWP DAN/ATAU PENCABUTAN PKP
PP 74/2011
Jabatan Permohonan WP
Catatan: Verifikasi
Direktur Jenderal Pajak dapat juga untuk
penerbitan NPWP
secara jabatan
WP
TERTENTU
Pemeriksaan Verifikasi
11
a.OP telah meninggal dunia & tidak meninggalkan warisan;
b.Bendahara Pemerintah yg tidak lagi memenuhi syarat sebagai WP;
c. OP yg telah meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya;
d.WP memiliki lebih dari 1 NPWP untuk menentukan NPWP yg dapat
digunakan sebagai sarana administratif dlm pelaksanaan hak &
pemenuhan kewajiban perpajakan;
e.WP badan kantor perwakilan perusahaan asing yg tidak mempunyai
kewajiban PPh Badan yg telah menghentikan kegiatan usahanya;
f. Warisan yg belum terbagi dlm kedudukan sebagai Subjek Pajak sudah
selesai dibagi;
g.Wanita yg sebelumnya telah memiliki NPWP & menikah tanpa membuat
perjanjian pemisahan harta & penghasilan serta tidak ingin
melaksanakan hak & memenuhi kewajiban perpajakannya terpisah dari
suaminya;
h.WP BUT yg telah menghentikan kegiatan usahanya di Indonesia;
i. PKP yg telah dipusatkan tempat terutangnya PPN di tempat lain;
j. PKP yg pindah alamat ke wilayah kerja kantor DJP lainnya; atau
k. PKP yg sudah tidak lagi memenuhi syarat sebagai PKP.
l. WP lain yg diatur dalam PMK. 12
Pembukuan dan Pencatatan
proses pencatatan yang dilakukan secara teratur
harta kewajiban
ph & biaya modal
laporan keuangan
neraca
13
Pembukuan dan Pencatatan
PENGECUALIAN:
14
Ketentuan-ketentuan Pembukuan
15
Pembukuan dalam Mata Uang Asing dan Rp
$
WP dapat menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan Bahasa
Inggris dan satuan mata uang Dollar AS:
WP dalam rangka
WP dalam rangka PMA
Kontrak Karya
16
Ketentuan Pencatatan
PENCATATAN
peredaran atau
data yang dikumpulkan
penerimaan bruto
secara teratur
dan/atau ph bruto
17
Penyimpanan Pembukuan
18
Dalam Jangka waktu
5 tahun setelah saat
terutangnya pajak, apabila WP tidak melaksanakan
SKPKB dapat Pembukuan dan/atau pencatatan
Diterbitkan apabila
Dikenakan sanksi administrasi kenaikan:
50%
100%
19
SANKSI-SANKSI
PPh
PPN (Pemungut)
SPT
Mengisi Lengkap
Jelas
Menandatangani
WP Tempat
terdaftar
Tempat
Menyampaikan
dikukuhkan KPP
Mobil Pajak, Pojok
Tempat lain
Pajak, Drop Box
Penandatangan SPT
Biasa
Dalam hal Wajib Pajak menunjuk seorang kuasa, surat kuasa khusus harus
dilampirkan pada SPT
SPT Dianggap Tidak Disampaikan
SPT tidak ditandatangani
Wajib Pajak dengan kriteria tertentu dapat melaporkan beberapa Masa Pajak
dalam 1 SPT Masa
KPP
Langsung
KP2KP
Cara
Pos
Penyampaian
Jasa Ekspedisi
Cara Lain
e-filling
3 bulan
SPT Tahunan PPh OP setelah akhir
Tahun Pajak
4 bulan
SPT Tahunan PPh Badan setelah akhir
Tahun Pajak
SANKSI
PPN Rp 500 Ribu
SPT Masa
Lainnya
Memperpanjang jangka
waktu penyampaian SPT
paling lama 2 (dua) bulan
Mengungkapkan
• Pasal 8 ayat (3)
ketidakbenaran • Pasal 8 ayat (4) dan (5)
TIDAK YA
WP menerima:
yg menyatakan rugi fiskal yg berbeda dg rugi
skp
fiskal yg telah dikompensasikan dalam SPT
Tahunan
SK Keberatan
SK Pengurangan
Ketetapan Pajak
WP tidak membetulkan
WP membetulkan SPT
SK Pembatalan SPT
Ketetapan Pajak
jangka waktu
SK Pembetulan
3 bulan Dirjen Pajak
sejak tanggal memperhitungkan rugi
Putusan Banding stempel pos pengiriman
diterima secara langsung
fiskal
Putusan PK
Pengungkapan Wajib
Ketidakbenaran Pajak
Perbuatan
Tidak sesuai
dengan Usulan Penyidikan
keadaan yg
sebenarnya
Dirjen Pemeriksaan
Pajak Bukper
Terbuka tetap sesuai dengan
dilanjutkan keadaan yg
> dengan Temuan
Pemeriksaan sebenarnya
Pemeriksaan Bukper
Bukper
Terbuka
Laporan Pemberitahuan
Tidak Dilakukan
Hasil
Penyidikan
Pemeriksaan
Bukper
Pemeriksaan terdapat
Bukper data lain
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN PERBUATAN (2)
Syarat:
Kemauan sendiri
Ditandatangani WP
Pernyataan tertulis
penghitungan kekurangan pajak dalam
Sepanjang mulainya penyidikan belum format SPT
diberitahukan kpd penuntut umum
SSP Kurang Bayar
SSP denda sebesar 150%
Dirjen Pajak
Pembayaran Pajak
Jatuh Tempo
Pembayaran Pajak
PPh Pasal 4(2)
PPh Pasal 15 tanggal 15 bulan berikutnya
Wajib Pajak PPh Pasal 25
Jatuh Tempo
Pembayaran Pajak
Wajib Pajak
tanggal 15 bulan berikutnya
selain bend./Pemungut
PPN & PPnBM
Bendaharawan tanggal 7 bulan berikutnya
Pemungut tanggal 10 bulan berikutnya
Wajib Pajak
menggunakan
sarana administrasi
SSP lain
o pembayaran secara elektronik,
o pembayaran melalui Anjungan
Tunai Mandiri, atau
o media lainnya
Pembayaran &
Penyetoran Pajak
kas negara
Angsuran & Penundaan
WP dapat mengajukan permohonan untuk mengangsur atau menunda
pembayaran pajak dalam:
* Apabila ternyata batas waktu 9 hari kerja tidak dapat dipenuhi oleh Wajib Pajak karena keadaan di luar kekuasaannya,
permohonan WP masih dapat dipertimbangkan oleh Dirjen Pajak
*Berdasarkan Pasal 9 & 19 UU KUP,
PMK 184/PMK.03/2007 & PER - 38/PJ/2008
Pengertian & Tujuan Pemeriksaan
STANDAR PEMERIKSAAN
(PER-199/PMK.03/2007)
Pembahasan
PELAKSANAAN
PEMERIKSAAN
Hasil Akhir
Pemeriksaan
SPHP
Closing
Conference
STP skp
Sanksi Administrasi
(Kurang Bayar Hasil Pemeriksaan)
Hasil
Pemeriksaan SKPKB
pajak yang terutang Sanksi bunga
tidak/kurang dibayar 2% per bulan
PPN & PPnBM tidak
seharusnya dikompensasikan Sanksi kenaikan
selisih lebih pajak atau tidak 100%
seharusnya dikenai tarif 0%
penghasilan kena
pajaknya dapat dihitung Ps. 14 (5) UU PPh
Dirjen secara jabatan
Pajak Dokumen dari WP yg
dipertimbangkan saat
clossing terbatas pada
menyampaikan memberikan hak hadir
SPHP dalam Clossing peredaran usaha atau
penghasilan bruto
dokumen kredit pajak
PENETAPAN DAN KETETAPAN
• Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan,
dengan tidak menggantungkan pada adanya surat ketetapan
pajak
kecuali
1. SKPKBT Ps. 15 ayat
(3) UU KUP; dan
2. SKPLB Ps. 17 ayat
(2) UU KUP
nota penghitungan
NPWP
Daftar PKP Hapus
Diterbitkan skp/STP
Data/ informasi dalam jangka 5 tahun
kewajiban kecuali pidana
perpajakan
Diterbitkan skp/STP
Data/ informasi
dalam jangka 5 tahun
kewajiban
kecuali pidana
perpajakan
Dalam jangka
Waktu 10 tahun
S
Sanksi Administrasi Kenaikan
K Ditemukan data baru Sebesar 100% dari Pajak
atau data yang yang Kurang dibayar
SKPKBT
P Semula belum
terungkap
K
B Setelah Lewat
Waktu 10 tahun
Pemeriksaan
SKPLB
SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)
Pemeriksaan
SKPN
Wajib Pajak
MENIMBULKAN KERUGIAN
PADA KEUANGAN NEGARA
apabila hal tersebut baru pertama kali dilakukan oleh Wajib Pajak dan Wajib Pajak bersedia
melunasi Kekurangan Pembayaran pajak yang terutang berupa sanksi administrasi kenaikan sebesar
200%
KEALPAAN PERTAMA KALI
S Sebesar 2% Sebulan
P 24 Bulan
PPh dalam tahun berjalan
tidak atau kurang dibayar
Wajib Pajak dikenakan sanksi
administrasi berupa denda dan/atau
bunga
Sanksi Administrasi
Pengusaha yang dikenakan
Pajak berdasarkan UU PPN 1984 Berupa denda
dan perubahannya tetapi
S tidak melaporkan kegiatan usaha nya Sebesar 2% dari
Untuk dikukuhkan sebagai PKP
T Dasar Pengenaan
P Pajak
Pengusaha yang tidak dikukuhkan
Sebagai PKP tetapi membuat Faktur
Pajak
MENJADI
PASTI
SKPKB
dapat diterbitkan dalam j.w. > 5 tahun
dalam hal:
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan
berdasarkan putusan Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum tetap
ditambah sanksi
BUNGA 48 %
SPTLB
dengan permohonan dalam SPT
(Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam
Pasal 17C dan Pasal 17D)
DIPERIKSA
DITERBITKAN DALAM
DITERBITKAN LEWAT
WAKTU PALING LAMBAT
JANGKA WAKTU 1 BULAN
1 BULAN
SKPLB = SPT SKPLB = SPT
DITAMBAH
IMBALAN BUNGA
2 % SEBULAN
SAMPAI SAAT DITERBITKAN
SKPLB
Pemeriksaan Bukti Permulaan
DITAMBAH
WP DENGAN KRITERIA
TERTENTU
Tidak
PPh PPN menghendaki
Jangka Waktu Jangka Waktu
SKPPKP
3 bulan 1 bulan
Diproses sesuai
Diterbitkan SKPPKP dengan Pasal 17 B
Kriteria WP yang dapat diberikan
SKPPKP
WP YANG :
1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT
2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK ( KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN
UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR )
3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TERAKHIR
4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT
WAJAR TANPA PENGECUALIAN ( 3 TAHUN BERTURUT-TURUT )
DAPAT DIPERIKSA
DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN
SKPKB
DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
KELEBIHAN PAJAK
Permohonan WP
Penelitian
Pasal 17C (1) UU Pasal 17D (1) UU KUP Pasal 9 (4c) UU PPN
PPhKUP
& PPN PPh & PPN PPN
SKPKPP
1 bulan sejak tanggal SKPPKP
PENCABUTAN WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU
WP:
1. ORANG PRIBADI YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS.
2. ORANG PRIBADI YANG MENJALANKAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS DENGAN JUMLAH PEREDARAN USAHA
DAN JUMLAH LB SAMPAI DENGAN JUMLAH TERTENTU.
3. BADAN DENGAN JUMLAH PEREDARAN USAHA DAN JUMLAH
LB SAMPAI DENGAN JUMLAH TERTENTU.
4. PENGUSAHA KENA PAJAK YANG MENYAMPAIKAN SPT MASA
PPN DENGAN JUMLAH PENYERAHAN DAN JUMLAH LB
SAMPAI DENGAN JUMLAH TERTENTU
WP DENGAN SYARAT TERTENTU
DAPAT DIPERIKSA
DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN
SKPKB
DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK YANG
SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG
PENYEBAB
SENGKETA PAJAK
DJP PP MA
Pembetulan Suatu Keputusan
KEBERATAN
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
SALAH TULIS
Contoh: Fiskus salah dalam menghitung jumlah bulan (sebagai faktor pengkali) dalam perhitungan
sanksi administrasi berupa bunga
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
SYARAT
STP (khusus untuk SKPKB/SKPKBT)
SKPKB
tidak diajukan keberatan
SKPKBT diajukan keberatan tetapi telah
dicabut oleh WP
diajukan keberatan, tetapi tidak
dipertimbangkan
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
Alasan:
Pengurangan/penghapusan sanksi administrasi dilakukan apabila diterbitkan SK-Pembetulan, SK-
v
Pengurangan/Pembatalan Ketetapan Pajak yang tidak benar, atau SK-Keberatan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembali, yang mengakibatkan pajak yang masih harus dibayar berkurang
atau dibatalkan
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
PENGURANGAN/PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK
Contoh: Fiskus salah dalam menghitung jumlah bulan (sebagai faktor pengkali) dalam perhitungan
sanksi administrasi berupa bunga
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
Pengurangan/Penghapusan
Sanksi Administrasi
Pengurangan/Pembatalan
Ketetapan Pajak
6
BULAN
KEPUTUSAN
Apabila dalam jangka waktu tersebut telah lewat & Dirjen Pajak tidak memberi suatu
keputusan, permohonan yang diajukan oleh WP dianggap dikabulkan dan Dirjen Pajak
harus menerbitkan keputusan sesuai dengan permohonan yang diajukan.
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
Wajib Pajak dapat meminta secara tertulis kepada Dirjen Pajak mengenai alasan yang
menjadi dasar untuk menolak atau mengabulkan sebagian permohonan WP
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
KEBERATAN
Bila WP berpendapat bahwa jumlah rugi, jumlah pajak, dan pemotongan /
pemungutan pajak tidak sebagaimana mestinya, WP dapat mengajukan
keberatan hanya kepada Dirjen Pajak.
SKPKB
SKPN
SKPLB SK
KEBERATAN
KEBERATAN
SKPKBT
Pemotongan/
Pemungutan Pihak
III
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
KEBERATAN
1 Pengurangan/Penghapusan Sanksi
KONSEKUENSI Administrasi
BAGI WP YANG
MENGAJUKAN 2
KEBERATAN Pengurangan/Pembatalan skp
Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal dikirim skp atau sejak tanggal pot/put pajak
5 oleh pihak III kecuali force majeur.
WP masih dapat mengajukan keberatan p.l. 3 bulan sejak tanggal dikirim SK Pembetulan
Ditandatangani oleh WP. Jika kuasa WP, harus dilampiri surat kuasa
6 khusus.
Permohonan yang tidak memenuhi syarat tersebut, bukan merupakan keberatan sehingga tidak
dipertimbangkan
Pasal 28(2)
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP PP 74/2011
Bencana alam
Kebakaran
KEBERATAN
mengabulkan
seluruhnya atau SANKSI
sebagian DENDA Jumlah pajak
dalam SK
Keberatan - pajak
KEPUTUSAN menolak yang telah dibayar
KEBERATAN sebelum
50%
mengajukan
keberatan
menambah besarnya
jumlah pajak yang
masih harus dibayar
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP Pasal 31 (2)
PP 74/2011
KEBERATAN
MENERIMA SELURUHNYA
0 0
0
SKPKB DIBAYAR MENERIMA SEBAGIAN 50% x
1.000.000.000 750.000.000
100.000.000 600.000.000 500.000.000
MENOLAK 50% x
1.350.000.000
1.000.000.000 900.000.000
MENAMBAH 50% x
1.650.000.000
1.200.000.000 1.100.000.000
JANGKA WAKTU PENYELESAIAN
KEBERATAN
12 BULAN
SEJAK PERMOHONAN
DITERIMA
Apabila jangka waktu tersebut terlampaui dan Dirjen Pajak tidak memberikan suatu
keputusan, Keberatan WP dianggap dikabulkan.
JANGKA WAKTU PELUNASAN PAJAK
1
(tanpa adanya Keberatan)
Jatuh
Skp Tempo bulan
Sejak skp
diterbitkan
WP mengajukan Keberatan
skp
SK
KEBERATAN
Jatuh
Tempo
1
bulan
Sejak SK Keberatan
diterbitkan
Jangka waktu pelunasan pajak tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan SK
Keberatan
JANGKA WAKTU PELUNASAN PAJAK
SK Jatuh
1
KEBERATAN BANDING Tempo bulan
Sejak Putusan
Banding
PENGADILAN
PAJAK
Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan banding belum
merupakan pajak yang terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan
SKPKB
SKPN
SKPLB SK
KEBERATAN BANDING
SKPKBT
Pemotongan/
PENGADILAN
Pemungutan Pihak
PAJAK
III
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
BANDING
Pasal 1 angka 6 UUPP
upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP atau penanggung Pajak terhadap suatu
keputusan yang dapat diajukan Banding, berdasarkan peraturan perundang-
undangan perpajakan yang berlaku
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
BANDING
1 Ditulis dalam bahasa Indonesia
PERSYARATAN
3
diterima
HAL-HAL
sehubungan dengan pengajuan BANDING
BANDING
100%
hitung yg menambah mengajukan
pajak yg masih harus keberatan
dibayar
DJP vs Pengadilan Pajak
DJP PP
Keputusan yang dikeluarkan oleh
SURAT KEPUTUSAN pejabat pajak berdasarkan
GUGATAN
Pasal 1 angka 7 UUPP
Upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP atau penanggung Pajak terhadap
pelaksanaan penagihan Pajak atau terhadap keputusan yang dapat diajukan
Gugatan berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
GUGATAN
PELAKSANAAN
PENAGIHAN PAJAK
Pelaksanaan Surat Paksa, SPMP, atau
Pengumuman Lelang
Keputusan pencegahan
GUGATAN
keputusan yg berkaitan dg pelaksanaan
keputusan perpajakan, selain Pasal 25 dan
26 PENGADILAN
Penerbitan skp atau SK-Keberatan yg tak PAJAK
sesuai prosedur yg berlaku
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
SK Pembetulan
DJP
Keputusan yg
dapat diajukan BANDING
Banding
PK MA
Keputusan yg
dapat diajukan GUGATAN PENGADILAN
Gugatan PAJAK
Putusan PP didasarkan pada suatu kebohongan atau tipu muslihat pihak lawan
1 yang diketahui setelah perkaranya diputus atau didasarkan pada bukti-bukti
yang kemudian oleh hakim pidana dinyatakan palsu
Terdapat bukti tertulis baru yang penting dan bersifat menentukan, yang
2 apabila diketahui pada tahap persidangan di Pengadilan Pajak akan
menghasilkan putusan yang berbeda
3 Dikabulkan suatu hal yang tidak dituntut atau lebih dari pada yang dituntut