Perubahan Modal Kerja Lainnya

Perusahaan dalam menangani semua perubahan dalam item modal kerja (aset lancar
dan aset kewajiban lancar) melakukan penyesuaian terhadap laba bersih dalam
menentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Salah satu kegiatannya adalah
pembelian surat berharga jangka pendek yang tersedia untuk dijual.
Sebagai contoh, pembelian surat berharga jangka pendek yang tersedia untuk dijual
seharga $50.000 tunai atas laba bersih tetapi itu menyebabkan penurunan uang tunai
$50.000. Perusahaan melaporkan transaksi ini sebagai arus kas dari aktivitas investasi
sebagai berikut

Cash flow from investing activities

Purchase of short-term available-for-sale securities $(50.000)

Karena perusahaan memegang investasi ini terutama untuk tujuan menjualnya dalam
waktu dekat, perusahaan harus mengklasifikasikan arus kas dari pembelian dan
penjualan sekuritas perdagangan sebagai arus kas dari kegiatan operasi.
Kerugian Bersih
Jika perusahaan melaporkan rugi bersih alih-alih laba
bersih, perusahaan harus menyesuaikan kerugian
bersih dengan item yang tidak menghasilkan arus kas
masuk atau keluar. Kerugian bersih, setelah
menyesuaikan dengan biaya atau kredit yang tidak
mempengaruhi uang tunai, dapat mengakibatkan
dalam arus kas negatif atau positif dari kegiatan
operasi.
Misalnya, jika rugi bersih adalah $50.000 dan jumlah
total biaya untuk menambah kembali $40.000 maka
kas bersih yang disediakan oleh kegiatan operasi
adalah $10.000. Laporan disajikan sebagai berikut :

Masukin laporan
Jika perusahaan mengalami kerugian bersih $80.000
dan jumlah total biaya untuk menambah kembali
$25.000, laporan disajikan sebagai berikut :

Masukin laporan
Transaksi nonkas yang signifikan
Karena laporan arus kas hanya melaporkan efek dari aktivitas operasi, investasi, dan
pendanaan dalam hal arus kas, itu menghilangkan beberapa transaksi non-kas yang
signifikan dan bahkan kegiatan investasi atau kegiatan lainnya. Lebih umum dari
transaksi non tunai ini yang harus dilaporkan atau diungkapkan oleh perusahaan dalam
beberapa cara adalah sebagai berikut:
• Akuisisi aset dengan mengasumsikan kewajiban (termasuk kewajiban capital lense)
atau dengan menerbitkan efek ekuitas
• Pertukaran aset nonmoneter
• Refinancing jangka panjang hutang.
• Konversi hutang atau saham preferen ke saham biasa.
• Penerbitan efek ekuitas untuk pensiunan utang.
Perusahaan tidak memasukkan item-item non-kas ini dalam laporan arus kas. Dalam
jumlah material, pengungkapan ini dapat berupa naratif atau dirangkum dalam jadwal
terpisah di bagian bawah pernyataan, atau mereka dapat muncul dalam catatan
terpisah atau jadwal tambahan untuk laporan keuangan.
Masukin catatan note G
Penggunaan Kertas Kerja (Worksheet)

Ketika diperlukan banyak penyesuaian atau faktor

rumit lainnya, perusahaan sering menggunakan
lembar kerja (worksheet) untuk mengumpulkan dan
mengklasifikasikan data yang akan muncul pada
laporan arus kas. Penggunaannya bersifat opsional.
Berikut menunjukkan format kerangka lembar kerja
untuk persiapan laporan arus kas menggunakan
metode tidak langsung.
Masukkin gambar worksheet
Persiapan Kertas Kerja (Worksheet)

Penyusunan lembar kerja melibatkan langkah langkah berikut

:
• Langkah 1 Masukkan akun neraca dan saldo awal dan akhir
di bagian akun neraca
• Langkah 2 Masukkan data yang menjelaskan perubahan
dalam akun neraca (selain uang tunai) dan pengaruhnya
terhadap laporan arus kas di kolom rekonsiliasi lembar kerja
• Langkah 3 Masukkan kenaikan atau penurunan uang tunai di
garis kas dan di bagian bawah lembah kerja. Entri ini harus
memungkinkan total kolom rekonsiliasi dalam persetujuan.
Masukin gambar worksheet
Analisis Transaksi
1. Perubahan dalam Saldo Laba
Penghasilan bersih untuk periode tersebut adalah $117.000. Jurnal yang
dibuat adalah
Operating - Net Income $117.000
Retained Earnings
$117.000
Satellit melaporkan laba bersih di bagian bawah lembar kerja. Ini adalah
titik awal untuk persiapan laporan arus kas (dengan metode tidak
langsung). Dividen saham dan dividen tunai juga mempengaruhi laba di
tahan. Laporan laba ditahan melaporkan dividen saham sebesar $15.000.
Jurnal yang dibuat adalah
Retained Earnings
$15.000
Common Stock
$1.000
Paid-In Capital in Excess of Par-Common Stock
$14.000
Penerbitan dividen saham bukan merupakan kegiatan
operasi tunai, investasi atau pendanaan. Oleh karena
itu, meskipun perusahaan memasukkan transaksi ini di
lembar kerja untuk tujuan pengulangan, ia tidak
melaporkannya dalam laporan arus kas.
Sebesar $6.000 dividen kas yang dibayarkan
merupakan arus kas investasi pendanaan. Satelite
membuat entri lembar kerja berikut :
Retained Earnings
$6.000
Financing – Cash Dividens
$6.000
Perusahaan merekonsiliasi saldo awal dan akhir
retained earnings melalui tiga jurnal di atas.
Analisis Transaksi
2. Piutang Usaha (Bersih)
Kenaikan piutang usaha (bersih) sebesar $53.000
merupakan penyesuaian yang tidak menghasilkan
arus kas masuk selama 2012. Akibatnya, perusahaan
akan mengurangi laba bersih kenaikan sebesar
$53.000. Satelite membuat jurnal sebagai berikut
Account Receivable
$53.000
Operating – Increase in Accounts
Receivable (net) $53.000
Analisis Transaksi

3. Persediaan
Kenaikan persediaan sebesar $152.000 merupakan
penggunaan kas secara operasional. Investasi yang
meningkat dalam persediaan selama tahun ini
mengurangi uang tunai tanpa meningkatkan harga
pokok penjualan. Junal yang dibuat :
Inventory
$152.000
Operating – Increase in inventory
$152.000
Analisis Transaksi

4. Biaya di Bayar Dimuka

Penurunan biaya di bayar dimuka sebesar $500
merupakan tagihan dalam laporan laba rugi yang
tidak ada arus kas keluar pada periode berjalan.
Satelite harus menambah jumlah itu kembali ke laba
bersih melalui jurnal berikut
Operating – Decrease in Prepaid Expense
$500
Prepaid Expense
$500
Analisis Transaksi

5. Investasi dalam Saham

Investasi Satelite dalam saham Porter Co. meningkat $3.500.
jumlah ini mencerminkan bagian satelit dari laba bersih yang
diperoleh Porter (investasi ekuitasnya) selama tahu berjalan.
Meskipun pendapatan Satellite, dan karenanya laba bersih
meningkat $3.500 dengan mencatat bagian Satellite dari laba
bersih Porter Co, tidak ada uang tunai (dividen) yang
diberikan. Satellite melakukan jurnal
Equity Investments (Porter Co.)
$3.500
Operating – Equity in Earnings of Porter Co
$3.500
Analisis Transaksi

6. Tanah
Satellite membeli tanah dalam jumlah $60.000 melalui penerbitan wesel bayar jangka
panjang. Transaksi ini tidak mempengaruhi uang tunai. Ini adalah transaksi
investasi/pembiayaan non-tunai yang signifikan yang akan diungkapkan perusahaan baik
dalam jadwal terpisah di bawah laporan arus kas atau dalam catatan terlampir. Satelite akan
melakukan jurnal berikut untuk merekonsiliasi lembar kerja
Land
$60.000
Notes Payable
$60.000
Selain transaksi non-kas yang melibatkan penerbitan catatan untuk membeli tanah, akun
tanak dikurangi oleh proses hukum. Jurnal yang dicatat adalah
Investing – Proceeds from Condemnation of Land $18.500
Land
$10.500
Operating – Gain of Condemnation of Land $8.000
Alasan rekonsiliasinya adalah bahwa transaksi yang menimbulkan keuntungan adalah item
yang efek kasnya sudah diklasifikasikan sebagai arus kas investasi. Akun tanah sekarang sudah
direkonsiliasi
Analisis Transaksi

7. Peralatan dan Akumulasi Depresiasi

Analisis terhadap peralatan dan akumulasi depresiasi peralatan menunjukkan
bahwa sejumlah transaksi telah mempengaruhi akun-akun ini. Perusahaan
membeli peralatan dalam jumlah $53.000 selama tahun itu. Satellite mencatat
jurnal sebagai berikut
Equipment
$53.000
Investing – Purchase of Equipment
$53.000
Selain itu, Satellite menjual tanah dengan kerugian $1.500 peralatan dengan nilai
buku $5.500. Perusahaan mencatat transaksi ini sebagai berikut
Investing – Sale of Equipment $4.000
Operating – Loss on Sale of Equipment $1.500
Accumulated Depreciation – Equipment $2.500
Equipment
$8.000
Hasil dari penjualan peralatan memberikan uang tunai sebesar $4.000. Selain
itu, kerugian atas penjualan peralatan telah mengurangi laba bersih tetapi
tidak mengurangi uang tunai. Oleh karena itu, perusahaan menambahkan
kembali ke laba bersih sejumlah kerugian, untuk melaporkan secara akurat kas
yang diberikan oleh kegiatan operasi. Satellite melaporkan penyusutan pada
peralatan sebesar $11.500 dan mencatatnya di lembar kerja sebagai berikut
Operating – Depreciation Expense – Equipment $11.500
Accumulated Depreciation – Equipment
$11,500
Perusahaan menambahkan biaya penyusutan kembali ke laba bersih karena
biaya itu mengurangi pendapatan teteap tidak mempengaruhi uang tunai.
Akhirnya, perusahaan melakukan perbaikan besar-besaran pada perlatan. Ini
membebankan biaya dalam jumlah $11.000 ke Akumulasi Depresiasi Peralatan
maka jurnal yang dibuat adalah
Accumulated Depreciation – Equipment $11.000
Investing – Major Repairs of Equipment
$11.000
Analisis Transaksi

8. Depresiasi Bangunan dan Amortisasi Merek Dagang

Biaya penyusutan bangunan $3.100 dan amortisasi merek
dagang $2.400 merupakan biaya dalam laporan laba rugi
yang mengurangi laba bersih tetapi tidak memerlukan arus
kas keluar pada periode berjalan. Perusahaan akan
membuat jurnal sebagai berikut
Operating – Depreciation Expense – Buildings
$3.100
Operating – Amortization of Trademarks
$2.400
Accumulated Depreciation – Buildings
$3.100
Trademarks
$2.400
Analisis Transaksi
9. Tagihan Non-Tunai Lainnya atau Kredit
Analisis dari sisa akun menunjukkan bahwa perubahan dalam hutang, hutang yang masih
harus di bayar, hutang pajak penghasilan, hutang obligasi dan saldo liabilitas pajak tangguhan
dihasilkan dari biaya atau kredit ke laba bersih yang tidak mempengaruhi uang tunai.
Perusahaan harus secara individual menganalisis masing-masing item dan memasukannya ke
dalam lembar kerja. Entri gabungan berikut meringkas item-item yang tidak terkait kas dan
terkait pendapatan
Income Taxes Payable $13.000
Premium on Bonds Payable $1.000
Operating – Increase in Accounts Payable $1.000
Operating – Increase in Accrued Liabilities $4.000
Operating – Increase in Deffered Tax Liability $3.000
Operating – Decrease in Income Taxes Payable $13.000
Operating – Amortization of Bond Premium $1.000
Accounts Payable
$1.000
Accrued Liabilities
$4.000
Deffered Tax Liability $3.000
Analisis Transaksi
10. Saham Biasa dan Akun Terkait
Sebuah perbandingan saldo saham biasa dan modal disetor di selisih
saldo saham yang menunjukkan bahwa transaksi selama tahun ini
mempengaruhi jumlah tersebut. Pertama, Satellite menerbitakan
dividen saham 2 persen kepada pemegang saham. Sebagai tambahan,
Satellite menjual saham biasa dengan nilai $16 per saham. Perusahaan
mencatat transaksi sebagai berikut :
Financing – Sale of Common Stock
$144.000
Common Stock
$9.000
Paid-in Capital in Excess of Par-Common Stock
$135.000
Perusahaan juga mencatat pembelian saham sejumlah $17.000 dan
mencatat dengan jurnal berikut
Treasury Stock $17.000
Financing – Purchase of Treasury Stock
$17.000
Analisis Transaksi
11. Rekonsiliasi Akhir
Jurnal akhir untuk merekonsiliasi perubahan uang tunai dan
menyeimbangkan lembar kerja ditnjukkan sebagai berikut
Decrease in Cash
$7.000
Cash
$7.000
Perusahaan telah menentukan bahwa perbedaan antara
saldo awal dan saldo akhir per kolom lembar kerja telah
diperhitungkan, sehingga terdapat total kolom transaksi
rekonsiliasi dan harus diseimbangkan. Satellite dapat
menyiapkan seluruh arus kas dari item dan jumlah yang
direkonsiliasi sebagai berikut :
Masukin statement of cashflow
1. Pembelian surat berharga jangka pendek yang tersedia untuk dijual seharga
$80.080 tunai atas laba bersih dan menyebabkan penurunan uang tunai
$80.080. Bagaimana perusahaan melaporkan transaksi ini sebagai arus kas
dari aktivitas investasi?

A. Cash flow from investing activities $80.000

Purchase of short-term available-for-sale securities $(80.000)

B.Cash flow from operating activities $80.080

Purchase of short-term available-for-sale securities $(80.080)

C. Cash flow from investing activities $80.080

Purchase of long-term available-for-sale securities $(80.080)

D. Cash flow from investing activities $80.080

Purchase of short-term available-for-sale securities $(80.080)
2. Kenaikan piutang usaha (bersih) sebesar $52.500 merupakan penyesuaian yang
tidak menghasilkan arus kas masuk selama 2016. Akibatnya, perusahaan akan
mengurangi laba bersih kenaikan sebesar $52.500. Bagaimana penulisan
jurnalnya?
A. Account Receivable from investing activities $52.500
Purchase of short-term available-for-sale securities $(52.500)

B. Account Receivable $52.500

Purchase in Accounts Receivable $(52.500)

C. Account Receivable $52.500

Operating – Increase in Accounts Receivable $(52.500)

D. Account Receivable from investing activities $52.500

Purchase in Account Receivable $(52.500)