Kementerian Keuangan Republik Indonesia

Direktorat Jenderal Pajak

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Purworejo
Tahun 2018
 ASPEK PERPAJAKAN
PENGGUNAAN DAK

SISTEM PENGADAAN

PENGADAAN BARANG
SWAKELOLA
DAN JASA : Pengadaan Barang/Jasa dimana
Pengadaan Langsung, pekerjaannya direncanakan,
Penunjukan Langsung, dikerjakan dan/atau diawasi
sendiri.
Lelang Umum
 PENGADAAN BARANG DAN JASA
NILAI KONTRAK
PENGADAAN BARANG
1. PPh Pasal 22 => 1,5% dari Dasar Pengenaan
Pajak (DPP), apabila belanja barang diatas
2 juta rupiah.
2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) => 10%
dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP), apabila
belanja barang diatas 1 juta rupiah.
PPh Pasal 21 untuk Pengelola Kegiatan :
1. 5% dari Penghasilan yang diterimakan
apabila penerima non PNS
2. 5% final dari Penghasilan yang diterimakan
apabila penerima PNS Gol. III
3. 15% final dari Penghasilan yang
diterimakan apabila penerima PNS Gol. IV
PENGADAAN JASA
1. PPh Pasal 23 => untuk sewa barang
bergerak dan jasa catering dengan tarif 2%
dari dari DPP
2. PPh Final Pasal 4 (2)
- Sewa Barang tidak bergerak => 10% dari
harga sewa
- Jasa Konstruksi Perencana /Pengawas
=> 4% dari DPP => Sertifikasi
=> 6% dari DPP => Non Sertifikasi
- Jasa Konstruksi Pelaksana
=> 2% dari DPP => Kualifikasi Kecil
=> 3% dari DPP => Kualifikasi sedang dan
besar
=> 4% dari DPP => Non Kualifikasi
3. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) => 10% dari
Dasar Pengenaan Pajak (DPP), apabila
belanja jasa diatas 1 juta rupiah.
 CONTOH KASUS

Sekolah A memperoleh Dana Alokasi Khusus untuk Rehabilitasi Gedung sebesar Rp. 200.000.000,-. Dalam
Pelaksanaannya Dana untuk Rehabilitasi Gedung dibagi menjadi 5% untuk Admistrasi Pengelola Kegiatan, 5%
untuk Jasa Perencana, 5% untuk Jasa Pengawas dan sisanya untuk Jasa Pelaksana Proyek.
• Anggaran administrasi pengelola digunakan untuk honor pengelola sebesar Rp. 7.000.000,- dengan
penerima semua besetatus PNS Golongan III dan untuk belanja ATK sebesar Rp. 2.750.000,-.
• Untuk Jasa Perencana dalam Proses Pengadaan disepakai nilai Kontrak sebesar Rp. 9.800.000,-
• Untuk Jasa Pengawas dalam Proses Pengadaan disepakai nilai Kontrak sebesar Rp. 9.200.000,-
• Untuk Jasa Pelaksana Konstruksi dalam Proses Pengadaan disepakai nilai Kontrak sebesar Rp.
165.000.000,-

Pajak yang harus dipotong/dipungut

Anggaran Administrasi :
1. PPh 21 atas honor pengelola => 5% x Rp. 7.000.000,- = Rp. 350.000,-
2. PPh 22 atas belanja ATK => 1.5% x DPP (100/110 x nilai kontrak/belanja) =
1.5% x 100/110 x 2.750.000 = 1.5% x 2.500.000 = Rp. 37.500,-
3. PPN atas belanja ATK => 10% x DPP = 10% x 2.500.000 = Rp. 250.000,-
Jasa Perencana (bersertifikasi)
1. PPh final 4 (2) => 4% x DPP (100/110 x nilai kontrak/belanja) =
4% x 100/110 x Rp. = 4% x 8.909.100,- = Rp. 356.364,-
2. PPN => 10% x DPP = 10% x 8.909.100 = Rp. 890.910,-

Jasa Pengawas (bersertifikasi)

1. PPh final 4 (2) => 4% x DPP (100/110 x nilai kontrak/belanja) =
4% x 100/110 x Rp. 9.200.000 = 4% x 8.363.650,- = Rp. 334.546,-
2. PPN => 10% x DPP = 10% x 8.909.100 = Rp. 836.365,-

Jasa Pelaksana Konstruksi kualaifikasi kecil

1. PPh final 4 (2) => 2% x DPP (100/110 x nilai kontrak/belanja) =

2% x 100/110 x Rp. 165.000.000,- =
2% x 150.000.000,- = Rp. 3.000.000,-
2. PPN => 10% x DPP =
10% x 150.000.000 = Rp. 15.000.000,-
 SWAKELOLA

RENCANA ANGGARAN BIAYA

(R A B)

PENGADAAN BARANG PENGADAAN JASA

1. PPh Pasal 22 => 1,5% dari Dasar Pengenaan
Pajak (DPP), apabila belanja barang diatas
2 juta rupiah.
2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) => 10%
dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP), apabila
belanja barang diatas 1 juta rupiah.
PPh Pasal 21 untuk Pengelola Kegiatan :
1. 5% dari Penghasilan yang diterimakan
apabila penerima non PNS
2. 5% final dari Penghasilan yang diterimakan
apabila penerima PNS Gol. III
3. 15% final dari Penghasilan yang
diterimakan apabila penerima PNS Gol. IV
1. PPh Pasal 23 => untuk sewa barang
bergerak dan jasa catering dengan tarif 2%
dari dari DPP
2. PPh Final Pasal 4 (2)
- Sewa Barang tidak bergerak => 10% dari
harga sewa
- Jasa Konstruksi Perencana
=> 4% dari DPP => Kualifikasi
6% dari DPP => Non Kualifikasi
3. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) => 10% dari
Dasar Pengenaan Pajak (DPP), apabila
belanja Jasa diatas 1 juta rupiah.
 Contoh Kasus

Sekolah A memperoleh Dana Alokasi Khusus untuk Rehabilitasi Gedung sebesar Rp. 200.000.000,-. Dalam
Pelaksanaannya menggunakan sistem swakelola dengan Rencana Anggaran Biaya sebagai berikut :

Biaya Administrasi Pengadaan

1. PPh 23 atas jasa catering(Snack)
1. Biaya Snack Rapat Rp. 900.000,-
2% x 900.000,- = Rp. 18.000,-
2. Honor Pengelola Rp. 5.000.000,-
2. PPh. 21 atas Honor Pengelola
3. Alat Tulis Kantor Rp. 1.700.000,-
5% x 5.000.000,- = Rp. 250.000,-
4. Perjalanan dinas Rp. 1.000.000,-
3. PPh. 22 atas Belanaja ATK
1.5% x DPP = 1.5% x 100/110 x 1.700.000 =
Konsultan Perencana Rp. 5.000.000,-
1.5% x 1.545.500 = Rp. 23.182,-
4. PPN atas Belanja ATK
Biaya Tenaga Kerja
10% x DPP = 10% x 1.545.500 = Rp 154.545
1. Upah 12 Tukang Rp. 25.000.000,-
5. PPh Final atas Jasa Perencana
2. Upah 6 Mandor Rp. 20.000.000,-
4% x DPP = 4% x 100/110 x 5.000.000,- =
4% x 4.545.500 = Rp. 181.850,-
Belanja Meterial
6. PPN atas Jasa Perencana
1. Pasir Rp. 15.000.000,-
10% x DPP = 10% x 4.545.500 = 454.550,-
2. Batu kali
7. PPh. 22 atas Belanaja Material
3. Semen
1.5% x DPP = 1.5% x 100/110 x 140.000.000 =
4. Besi
1.5% x 127.272.750 = Rp. 1.909.091,-
5. Kusen
8. PPN atas Belanaja Material
6. Daun pintu Rp. 125.000.000,-
10% x DPP = 10% x 100/110 x 125.000.000 =
7. Genteng
10% X 113.636.400 = Rp. 11.363.640,-
8. Batu Bata
9. Dll
 JATUH TEMPO PEMBAYARAN

- PPh Ps. 21. PALING LAMBAT TGL 10 BULAN BERIKUTNYA

- PPh Ps. 22 PADA SAAT TERJADI TRANSAKSI
- PPh Ps. 23 PALING LAMBAT TGL 10 BULAN BERIKUTNYA
- PPh Ps. 4 (2) PALING LAMBAT TGL 10 BULAN BERIKUTNYA
- PPN DN SELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR

KEWAJIBAN PELAPORAN SURAT PEMBERI TAHUAN (SPT) MASA

Selain kewajiban melakukan Pemotongan/pemungutan pajak seperti tersebut

diatas, Bendahara juga wajib melaporkan kegiatan tersebut kedalam Surat
Pemberitahuan (SPT) Masa :

- PPh Ps. 21. PALING LAMBAT TGL 20 BULAN BERIKUTNYA

- PPh Ps. 22 SELAMBAT-LAMBATNYA 14 HARI SETELAH BULAN BERAKHIR
- PPh Ps. 23 SELAMBAT-LAMBATNYA 20 HARI SETELAH BULAN BERAKHIR
- PPh Ps. 4 (2) SELAMBAT-LAMBATNYA 20 HARI SETELAH BULAN BERAKHIR
- PPN DN ELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR
 SANKSI

 Pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan

setelah tanggal jatuh tempo penyetoran dikenakan
sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan dihitung
dari tanggal jatuh tempo pembayaran s.d. tanggal
pembayaran.
 Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka
waktu sebagaimana telah ditentukan, dikenai sanksi
administrasi berupa denda sebesar Rp 500.000,00 (lima
ratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Masa
Pajak Pertambahan Nilai, Rp 100.000,00 (seratus ribu
rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Masa lainnya.