FRAUD

PRINCIPLE
Raihan Ramadhani
1901203010001
Outline

What is Synonims: Riset Klasik

Fraud? Fraud, theft, tentang Fraud
Embezzlement

Ruang
Segitiga Fraud Lingkup dari
Fraud
Outline

Profil Siapa yang Klasifikasi

menjadi
Fraudsters korban fraud Fraud

Fraud Evolusi
Tree fraud
DEFINISI: What is Fraud?
Fraud merupakan istilah yang memiliki banyak definisi, diantaranya sebagai berikut:

Fraud adalah tindakan kriminal.

•Hasil dari kecerdikan manusia untuk mendapatkan keuntungan dengan cara
yang salah

Fraud merupakan corporate fraud.

•Tindakan kejahatan yang dilakukan oleh, untuk, atau melawan perusahaan.

Management fraud
•Kejahatan yang dilakukan dengan penyajian yang tidak benar untuk
mendapatkan keuntungan pribadi.
DEFINISI: What is Fraud?
Fraud merupakan istilah yang memiliki banyak definisi, diantaranya sebagai berikut:

Layperson Fraud

• Ketidakjujuran dalam bentuk penipuan untuk memperoleh

keuntungan pribadi yang mengakibatkan kerugian material

Menurut The Association of Certified Fraud

Examiners (ACFE)
• Fraud adalah tindakan penyalahgunaan posisi jabatan untuk
kepentingan pribadi.
Sinonim: Fraud, Theft, dan Embezzlemet
Fraud Penipuan
•Istilah general untuk mengungkapkan “kejahatan”.

Theft Pencurian
•Mengambil atau membawa kabur property atau aset.

Embezzlemet Penggelapan
•Pengambilan aset/property yang kemudian mengubah dalam bentuk
lain.
Riset Klasik tentang Fraud
■ Beberapa peneliti telah melakukan penelitian terkait upaya pencegahan fraud.
Fraud sering juga disebut dengan istilah “The White Corral Crime”. Istilah tersebut
tercantum dalam beberapa penelitian, seperti The Thief in The White Collar karya
Jaspan dan Black; White Collar Crime karya Sutherland.

■ Jaspan dan Black merumuskan bahwa jika perusahaan ingin mencegah terjadinya
fraud, maka entitas harus melakukan hal berikut:
Membayar karyawan mereka dengan upah yang layak.
Memperlakukan karyawan dengan sopan.
Mendengarkan setiap permasalahan karyawan.

■ Penelitian Hartung mengungkapkan bahwa individu dipengaruhi oleh lingkungannya

untuk berbuat jahat, bukan disebabkan oleh kurangnya empati terhadap individu
karyawan.
Segitiga Fraud

Presure

Rasionalization Opportunity
Lingkup Fraud
 Hasil penelitian yang dilakukan ACFE selama tahun 1996 – 2008 pada
perusahaan-perusahaan di Amerika menunjukkan bahwa fraud yang terjadi
mencapai 6% dari pendapatan per tahun.

 Hasil penelitian COSO (1998) mengunggkapkan hal yang menarik, yaitu

kebanyakan fraud pada perusahaan publik dilakukan oleh perusahaan kecil,
dewan direktur didominasi oleh orang dalam dan berpengalaman, sekitar 83% dari
kasus yang ada mengidentifikasikan fraud atas laporan keuangan dilakukan oleh
eksekutif perusahaan,
 Hasil penelitian KPMG (2009) menyatakan bahwa fraud meningkat ketika
pengendalian atau program kepatuhan dalam perusahaan tidak memadai.
Profil Fraudsters

Mengapa Pencuri
Siapa yang
Mereka High-Level
melakukan
melakukan dan Low-
Fraud?
hal tsb? Level
Siapa yang Menjadi Korban Fraud?

Internal Eksternal

Manajemen Pelanggan

Karyawan vendor
Klasifikasi Fraud

Customer dan Criminal dan Corporate

Investor Fraud Civil Fraud Fraud
• Fraud dapat terjadi • Fraud pidana • Fraud yang merugikan
pada penjual, kreditor, memerlukan bukti. perusahaan
investor, pemasok, • Fraud perdata • Fraud yang
bankir, atau otoritas memerlukan kerugian menguntungkan
pemerintah yang di derita korban. perusahaan.
Klasifikasi Fraud

Fraud Internal Management and

dan Eksternal
• Internal dari pihak karyawan atau
manajemen.
• Eksternal dari pihak supplier,
kontraktor, vendor, dll.
non-management
• Manajer perusahaan.
• Non-manajemen: pihak internal psh
yang tidak menduduki jabatan sbg
manajer.
Katagori dan Spesifikasi Fraud

• Penyimpangan kas dan pencurian

• Pemalsuan pengesahan cek
• Manipulasi piutang seperli lapping dan manipulasi atas tagihan piutang
• Manipulasi hutang seperti meningkatkan tagihan dari vendor.
• Manipulasi daftar gaji seperti menambah jumlah pegawai yang sebenarnya tidak ada.
Internal • Manipulasi persediaan seperti mengklasifikasikan persediaan sebagai persediaan
psh yang telah usang, rusak atau barang sampel.
• Suap oleh vendor, penyalur dan kontraktor kepada karyawan.

•Fraud yang dilakukan oleh vendor, penyalur dan kontraktor, seperti

mengganti barang dengan mutu yang lebih rendah, penagihan ganda,
penagihan tetapi pengiriman kepada tempat yang lain.
Eksternal •Korupsi yang dilakukan oleh karyawan vendor, Penyalur, dan kontraktor
•Korupsi yang dilakukan oleh pelanggan.
psh
Katagori dan Spesifikasi Fraud

• Forged documents
•Accounts payable fabrication • Industrial espionage
•Accounts receivable lapping • Infringement of copyrights
•Bank fraud • Expense account fraud
•Bid rigging • False identity
•Cash lapping • False information
•Check forgery • Insurance fraud
Perusahaan •Check kiting • Material misstatement
•Consumer fraud • Overbilling
•Credit card fraud • Price fixing
•Duplicity. • Procurement fraud
• Wire fraud
Fraud Tree
Fraud
■ ACFE membangun model untuk mengkategorikan fraud kedalam 49 jenis fraud
Penggelapan
yang dilakukan individu, yang disebut fraud tree. 3 komponen utama dalam fraud
Laporan
tree, sebagai berikut:
Aset
Keuangan

Korupsi
 KRITERIA FINANCIAL FRAUD PENGGELAPAN ASET KORUPSI
Pelaku Top – executive management Karyawan 2 pihak
Ukuran Sangat besar Kecil Menengah
Frekuensi Jarang terjadi Sering Sedang
Motivasi Menaikkan harga saham, Tekanan pribadi Tantangan,
bonus pengembangan bisnis

Materialitas Sangat material Tidak material Tergantung

Pihak yang Perusahaan dan pelaku Pelaku melawan Pelaku
terlibat perusahaan

Jumlah Besar dan banyak Kecil Tergantung

korban
 Evolusi Fraud

Menyemb Jejak Penulisan Disposition:

motivasi unyikan kejahatan laporan penghentian
kejahatan penyelidikan

Audit
Konversi Tersangk
Peluang investigativ
aset a Disposition:
e
penuntutan

Rasionalis Pengabaian Penetapan Teori

asi atas fraud dasar bukti fraud
trial