AKUNTANSI PENDAPATAN DAN

BIAYA
 PENDAPATAN BANK
 Pengertian dan Jenis-jenis Pendapatan Bank
 Pengakuan dan Akuntansi Pendapatan Bank
 Pengertian dan Jenis-Jenis
Pendapatan Bank
A. Pengertian
B. Jenis-Jenis Pendapatan Bank :
1. Pendapatan Operasional
 Pendapatan bunga debitur
 Pendapatan komisi dan provisi
 Pendapatan atas transaksi valuta asing
 Pendapatan Operasional lain ( mis. Deviden, L/R penjualan surat
berharga)

2. Pendapatan Non Operasional

 Pendapatan dari penjualan aktiva tetap
 Pendapatan dari penyewaan fasilitas gedung yang dimiliki oleh bank

3. Pendapatan Luar Biasa

Pendapatan yang memenuhi kriteria bersifat tidak normal dan tidak
 Pengakuan dan Akuntansi
Pendapatan Bank
Pengakuan pendapatan bank pada dasarnya
adalah secara acrual basis kecuali untuk aktiva
produktif yang digolongkan sebagai non-
performing loans diakui secara cash basis
 Akuntansi Pendapatan Bank
Pendapatan bunga debitur performing
( acrual basis)
D : Pendapatan bunga debitur yang masih harus diterima Rp xx
K : Pendapatan bunga debitur Rp xx

Pada saat menerima bunga :

D : Kas Rp xx
K : Pendapatan bunga debitur yang masih harus diterima Rp xx

Pendapatan bunga debitur non performing

(Cash Basis)
D : Rekening administratif Rup – tunggakan bunga Rp xx
Pada saat menerima hasil bunga:
D : Kas Rp xx
K : Pendapatan bunga debitur Rp xx

Provisi dan Komisi

Provisi dan komisi diperlakukan sebagai pendapatan atau beban yang ditangguhkan dan
diamortisasikan secara sistematis selama jangka waktu komitmen kredit.
Jika komitmen diselesaikan sebelum jangka waktunya maka sisa komisi dan provisi diakui
sebagai pendapatan atau beban pada saat penyelesaian komitmen tersebut.

Jurnal:
Saat persetujuan kredit:
D : Kas Rp xx
K : Provisi Kredit diterima dimuka Rp xx
Saat amortisasi:
D : Provisi kredit diterima dimuka Rp xx
K : Pendapatan provisi kredit Rp xx
Pendapatan atas transaksi valas
Pendapatan atas transaksi valas lazimnya berasal dari selisih kurs. Laba atau rugi yang
timbul dari transaksi valas harus diakui sebagai pendapatan atau beban dalam
perhitungan laba-rugi periode berjalan.
 BIAYA BANK
1. PENGERTIAN
Yang dimaksud biaya adalah semua biaya yang secara langsung
maupun tidak langsung telah dimanfaatkan untuk menciptakan
pendapatan dalam suatu periode tertentu.
Biaya yang dikeluarkan tidak memberikan manfaat ekonomis untuk
kegiatan periode berikutnya.

2. JENIS – JENIS BIAYA BANK

a. Biaya Operasional, terdiri dari :
- Biaya Bunga
Biaya ini paling besar porsinya terhadap biaya bank
keseluruhan. Biaya ini harus diantisipasikan oleh bank pada
penutupan tahun buku atau pada tanggal laporan.
- Biaya Valuta Asing
Biaya dalam transaksi valuta asing biasanya muncul dari selisih kurs
yang merugi.
Munculnya kerugian selisih kurs baik dari transaksi spot, forward,
maupun swap akan dibebankan ke dalam laporan laba rugi.

- Biaya Overhead
Dalam operasi bank sehari-hari diperlukan biaya untuk mengolah
transaksi. Biaya ini berhubungan langsung dengan periode terjadinya
sehingga harus dicatat dan diakui sebagai beban periode berjalan.
Biaya overhead yang terjadi di bank memiliki ciri-ciri :
 Tidak dapat diidentifikasikan secara langsung dengan jasa yang
dihasilkan karena biaya yang dikeluarkan untuk semua kegiatan bank
 Menjadi biaya pada periode terjadinya
 Tidak memberikan manfaat untuk masa yang akan datang

Contoh biaya overhead : biaya gaji pegawai, tunjangan-tunjangan, biaya

penyusutan aktiva tetap, biaya kegiatan kantor dll.

b. Biaya Non Operasional

Yaitu biaya–biaya yang yang dikeluarkan yang tidak berkaitan
dengan kegiatan utama bank misalnya kerugian dari penjualan aktiva
tetap.
c. Pos Luar Biasa
Biaya ini harus dipisahkan dari hasil usaha sehari-hari dan
ditunjukkan secara terpisah dalam perhitungan laba rugi disertai
pengungkapan atas sifat dan jumlahnya.
Biaya luar biasa kejadiannya tidak normal dan tidak sering terjadi atau
tidak terulang lagi di masa yang akan datang.
Misal : peristiwa gempa bumi

d. Koreksi Masa Lalu

Koreksi yang dilakukan terhadap laba rugi periode lalu misalnya
kesalahan perhitungan, kelalaian mencatat suatu transaksi harus tetap
diungkapkan

e. Pajak Penghasilan
Pajak penghasilan dihitung berdasarkan laba menurut akuntansi atau
laba kena pajak (taxable income) untuk diperhitungkan dengan tarif
pajak penghasilan.
3. PENGAKUAN DAN AKUNTANSI BIAYA BANK
Biaya diakui secara accrual basis, artinya selalu diakui dan dibebankan ke
dalam perhitungan laba rugi saat jatuh waktu tanpa terlebih dahulu menunggu
pembayaran.
Pembayaran biaya dimuka harus dialokasikan ke dalam rekening biaya
secara proporsional.
 KONSEP DASAR AKUNTANSI KEUANGAN

Akuntansi merupakan:
Suatu aktivitas penyediaan jasa
Akuntansi memberikan informasi keuangan kepada pihak yang
berkepentingan (Stakeholders), untuk membantu dalam membuat keputusan
ekonomik yang menyangkut perusahan tersebut
Suatu sistem informasi
Akuntansi melakukan pengumpulan dan pengolahan data keuangan
perusahaan yang kemudian dikomunikasikan kepada stakeholders agar dapat
dipakai dalam pengambilan keputusan yang menyangkut perusahaan

Akuntansi Perbankan