Internal Audit and Corporate Governance

Whistleblower Program

Kelompok 5:
Yenny Wati
Haizil Adam
Roma Bella Puspita
Penggerak utama untuk tata kelola
perusahaan didasarkan pada konsep agensi.
Perusahaan yang diawasi oleh direksi dan Konsep Agensi
para pemilik, yaitu para pemegang saham.
Para direktur merumuskan sebuah strategi
perusahaan untuk mencapai tujuan dan
memenuhi harapan pasar, sehingga
mempekerjakan manajer dan staf untuk
melaksanakan strategi ini.
Ada dua mekanisme lebih lanjut yang perlu dimasukkan
dalam model untuk mencerminkan baik kinerja dan
akuntabilitas. Ini adalah sebuah aspek selanjutnya dari
kinerja / kesesuaian konsep, yang merupakan ukuran
kinerja strategis.
Standar kinerja akuntabilitas memerlukan tiga hal untuk memastikan
ketepatan jalannya suatu bisnis. Ini ditunjukkan pada Gambar 2.3:
• undang-undang dan peraturan;
• publikasi eksternal dari akun akhir yang disiapkan oleh dewan;
• seperangkat standar etika yang kuat .
 Corporate Governance
• Kombinasi proses dan struktur yang diterapkan
oleh dewan untuk menginformasikan, langsung,
mengelola, dan memantau kegiatan dari
organisasi ke arah pencapaian tujuan.
• Laporan Cadbury 1992 yang terkenal
menggambarkan tata kelola perusahaan:
Negara ekonomi tergantung pada efisiensi dari
perusahaan. Jadi pengaruh mengenai efektivitas
dengan dewan melaksanakan tanggung jawab
mereka menentukan kompetitif. Mereka harus
mendorong kemajuan perusahaan.
Prinsip Corporate Governance

1. Transparansi (Transparency)
2. Akuntabilitas (Accountability)
3. Responsibilitas (Responsibility)
4. Independensi (Independency)
5. Kewajaran dan kesetaraan (Fairness)
1. Board
• Prinsip utama
Setiap perusahaan harus dipimpin oleh
dewan yang efektif, yang secara kolektif
bertanggung jawab atas kesuksesan
perusahaan.
• Prinsip pendukung
Peran Dewan adalah untuk memberikan
kepemimpinan kewirausahaan perusahaan
dalam suatu kerangka kerja dari kontrol
bijaksana dan efektif yang memungkinkan
risiko untuk dapat dinilai dan dikelola.
Dewan harus menetapkan tujuan strategis
perusahaan, memastikan bahwa keuangan
dan sumber daya manusia yang diperlukan
tersedia bagi perusahaan untuk memenuhi
tujuan dan tinjauannya.
2. Ketua dan kepala eksekutif
• Prinsip Utama
Menjadi sebuah kejelasan pembagian dari tanggung jawab
pemimpin di perusahaan antara tanggung jawab dewan dan
eksekutif untuk menjalankan bisnis perusahaan.

• Prinsip Pendukung
Ketua bertanggung jawab untuk kepemimpinan dewan,
memastikan efektivitasnya pada semua aspek perannya dan
menetapkan agendanya. Ketua juga bertanggung jawab untuk
memastikan bahwa direktur menerima informasi yang akurat,
tepat waktu, dan jelas. Ketua harus memastikan komunikasi
yang efektif dengan pemegang saham. Ketua harus
memfasilitasi secara efektif kontribusi dari direktur non-
eksekutif dan memastikan hubungan konstruktif antara direktur
eksekutif dan non-eksekutif.
3. Independensi dewan
• Prinsip Utama
Board (Dewan) harus meliputi sebuah keseimbangan dari eksekutif
dan non-eksekutif direktur (dan di khususnya independen non-
eksekutif direktur) seperti yang ada individu atau kecil kelompok
individu dapat mendominasi keputusan dewan taking.

• Prinsip Pendukung
Dewan harus menyeimbangkan keterampilan dan pengalaman adalah
tepat untuk persyaratan bisnis dan perubahan komposisi dewan dapat
dikelola tanpa gangguan yang tidak semestinya. Untuk memastikan
bahwa kekuasaan dan informasi yang tidak terkonsentrasi di satu
atau dua individu, harus ada ketegasan di dalam dewan dari kedua
direktur eksekutif dan non-eksekutif.
4. Janji untuk Dewan

• Prinsip Utama
Harus ada prosedur formal, ketat dan transparan
untuk penunjukan direktur baru di dewan.

• Prinsip Pendukung
Penunjukan pada dewan harus dilakukan
berdasarkan prestasi dan terhadap kriteria
objektif.
5. Informasi dan pengembangan profesional

• Prinsip Utama
Dewan harus memberikan informasi dalam bentuk dan
kualitas yang sesuai untuk memungkinkannya
melaksanakan tugasnya secara tepat waktu.

• Prinsip Pendukung
Ketua bertanggung jawab untuk memastikan bahwa
direktur menerima informasi yang akurat, tepat waktu ,
dan jelas. Manajemen memiliki sebuah kewajiban untuk
memberikan seperti informasi tetapi direksi harus
mencari klarifikasi atau penguat yang diperlukan.
6. Evaluasi kinerja
• Prinsip Utama
Dewan harus melakukan evaluasi tahunan yang
formal dan ketat atas kinerjanya sendiri dan
komite serta direktur.

• Mendukung Prinsip
Individual evaluasi bertujuan untuk menunjukkan
apakah setiap direktur terus berkontribusi secara
efektif dan untuk menunjukkan komitmen peran
(termasuk komitmen waktu untuk pertemuan
dewan dan komite dan setiap tugas lainnya).
7. Pemilihan ulang

• Prinsip Utama
Semua direksi diserahkan untuk pemilihan ulang,
subjek harus memiliki kinerja yang memuaskan.
 Hubungan dengan Pemegang Saham

1. Dialog dengan Pemegang Saham Institusional

• Prinsip Utama
Harus ada dialog dengan pemegang saham berdasarkan tujuan.
Dewan secara keseluruhan memiliki tanggung jawab untuk
memastikan bahwa dialog yang memuaskan dengan pemegang
saham terjadi.
• Prinsip Pendukung
Sementara mengakui bahwa sebagian besar kontak pemegang
saham adalah dengan direktur eksekutif dan keuangan, ketua
(direktur independen senior dan lainnya)

2. Penggunaan RUPS Konstruktif

• Prinsip Utama
Dewan harus menggunakan RUPS untuk
berkomunikasi dengan investor dan mendorong
partisipasi mereka.
 Pemegang Saham Institusional
1. Dialog dengan perusahaan
• Prinsip Utama
Pemegang saham institusi harus berdialog dengan perusahaan berdasarkan tujuan.
• Mendukung Prinsip
Pemegang saham institusional harus menerapkan prinsip-prinsip yang ditetapkan dalam Kelembagaan Komite
Pemegang Saham ''Tanggung jawab dari Kelembagaan Pemegang Saham dan Agen - Pernyataan dari Prinsip '' yang
harus tercermin dalam kontrak manajer.
2. Evaluasi Pengungkapan Tata Kelola
• Prinsip utama
Ketika mengevaluasi pengaturan tata kelola perusahaan, terutama yang berkaitan dengan struktur dan komposisi dewan,
kelembagaan pemegang saham harus memberikiannya karena semua faktor yang relevan harus diperhatikan.
• Prinsip Pendukung
Pemegang saham institusi harus mempertimbangkan dengan cermat penjelasan yang diberikan Kode Etik ini dan
membuat penilaian yang masuk akal dalam setiap kasus.
3. Voting Pemegang Saham
• Main Prinsip
Kelembagaan pemegang saham memiliki sebuah tanggung jawab untuk membuat penilaian.
• Mendukung Prinsip
Pemegang saham institusional harus mengambil langkah-langkah untuk memastikan niat suara mereka dalam praktek.
 OECD telah merangkum banyak prinsip global tata kelola perusahaan yang baik, dan ringkasannya ditunjukkan di
bawah ini: OECD
I. Memastikan Dasar untuk Kerangka Kerja Tata Kelola Perusahaan yang Efektif
Corporate governance framework harus transparan dan pasar yang efisien, konsisten dengan aturan hukum dan jelas
mengartikulasikan pembagian tanggung jawab antara pengawasan, peraturan dan penegakan berbeda berwenang.
II Hak Pemegang Saham dan Kepemilikan Kunci
Corporate governance framework harus melindungi dan memfasilitasi hak pemegang saham.
III. Perlakuan yang Adil untuk Pemegang Saham
Corporate governance framework harus memastikan perlakuan yang adil untuk semua pemegang saham, termasuk
minoritas dan pemegang saham asing. Semua pemegang saham harus memiliki satu kesempatan untuk memperoleh
ganti rugi yang efektif untuk hak mereka.
IV. Peran Pemangku Kepentingan dalam Tata Kelola Perusahaan
Corporate governance framework harus mengakui hak dari stakeholder yang ditetapkan oleh hukum atau melalui
perjanjian dan mendorong kerjasama antara perusahaan dan pemangku kepentingan dalam menciptakan kekayaan,
pekerjaan, dan yang keberlanjutan dari perusahaan.
V. Pengungkapan dan Transparansi
Corporate governance framework harus memastikan pengungkapan tepat waktu dan akurat yang dilakukan pada
semua hal mengenai para korporasi, termasuk situasi keuangan, kinerja, kepemilikan, dan tata kelola perusahaan.
VI. Tanggung Jawab Dewan
Corporate governance framework harus memastikan pemantauan yang efektif dari manajemen oleh dewan, dan
akuntabilitas dewan terhadap perusahaan dan pemegang saham.
 Audit internal
Audit Internal Handbook terutama tentang
peran, tanggung jawab dan kinerja dari fungsi
IA. IIA yang mengatakan: aktivitas audit internal
harus menilai dan membuat sesuai rekomendasi
untuk memperbaiki tata kelolanya, berikut
tujuannya:
• mempromosikan etika dan nilai-nilai yang sesuai
dalam organisasi;
• memastikan manajemen kinerja dan
akuntabilitas organisasi yang efektif ;
• Mengkomunikasikan risiko dan mengontrol
informasi yang sesuai untuk organisasi; dan
• koordinasi dengan kegiatan dan
mengkomunikasikan informasi antara dewan,
auditor eksternal dan internal, dan manajemen.
Basle Committee on Banking Supervision
Kode spesialis berlaku untuk sektor perbankan internasional mengandung banyak ketentuan penting yang berkontribusi
untuk para intern audit ketentuan untuk baik perusahaan pemerintahan. Sebuah ringkasan versi berdasarkan pada satu
rancangan Juli 2000 laporan berikut (www.bis.org):

Prinsip 1 - Dewan pada akhirnya bertanggung jawab atas RM dan IC.

Prinsip 2 - Manajemen senior mengidentifikasi, mengukur, dan memantau risiko kendali.
Prinsip 3 - intern Audit membantu anggota dari satu organisasi di dalam efektif dari tanggung jawab mereka.
Prinsip 4 - Audit internal di bank harus menjadi fungsi permanen
Prinsip 5 - Departemen audit internal bank harus independen dari kegiatan yang diaudit
Prinsip 6 - Piagam audit menjamin kedudukan dan wewenang departemen audit internal dalam bank
Basle Committee on Banking Supervision
Prinsip 7 - Departemen audit internal (IAD) harus objektif dan tidak memihak, yang berarti harus dalam posisi untuk
melakukan tugasnya bebas dari bias dan gangguan.
Prinsip 8 - Profesional kompetensi dari setiap intern auditor dan dari yang IAD sebagai suatu keseluruhan adalah
penting untuk fungsi audit intern perbankan
Prinsip 9 - Setiap aktivitas dan setiap entitas bank harus berada dalam ruang lingkup IA.
Prinsip 10 - Kerangka kerja dari para bank untuk menilai berbagai risiko yang dihadapi oleh para bank yang sistem
yang dikembangkan oleh para Bank untuk berhubungan risiko untuk para bank tingkat modal, dan metode
yang ditetapkan untuk pemantauan kepatuhan dengan kebijakan modal internal.
Prinsip 11 - IA menyusun rencana audit, memeriksa dan menilai informasi yang tersedia, mengkomunikasikan hasil,
dan menindaklanjuti rekomendasi dan masalah.
Prinsip 12 - Kepala IAD harus bertanggung jawab untuk memastikan bahwa departemen mematuhi prinsip-prinsip IA
yang sehat.
Prinsip 13 - Dewan direksi harus memastikan bahwa manajemen senior menetapkan sebuah intern kontrol sistem,
penilaian prosedur dan ulasan mereka sekali setahun. Setidaknya sekali setahun, manajemen senior harus
melaporkan kepada dewan direksi pada ruang lingkup dan kinerja dari para intern kontrol sistem. Bank
pengawasan dapat mengevaluasi pekerjaan dari para IAD dan, jika puas, bisa mengandalkan pada itu untuk
mengidentifikasi daerah-daerah potensial risiko.
Basle Committee on Banking Supervision

Prinsip 14 - Pengawas berwenang harus memiliki konsultasi dengan para bank auditor internal
untuk membahas resiko daerah diidentifikasi dan langkah-langkah yang diambil.
kolaborasi antara IAD bank dan auditor eksternal bank juga akan dibahas.
Prinsip 15 - Supervisor mengatur diskusi kebijakan masalah bersama-sama dengan para kepala
internal auditor dari para bank di bawah mereka pengawasan.
Prinsip 16 - Otoritas pengawas harus mendorong konsultasi antara auditor internal dan eksternal
untuk membuat kerjasama mereka seefisien dan seefektif mungkin.
Prinsip 17 - Kerja yang dilakukan untuk sebuah bank pengawasan otoritas oleh seorang eksternal
auditor harus memiliki sebuah hukum atau kontrak basis. Setiap tugas yang diberikan
oleh para pengawas otoritas untuk para auditor eksternal harus menjadi pelengkap
untuk / nya biasa pemeriksaan.
Prinsip 18 - Kerjasama antara para pengawas, eksternal auditor dan para intern auditor
bertujuan untuk membuat para kontribusi dari semua khawatir pihak yang lebih efisien
dan efektif.
Whistleblowing

Undang-undang Keterbukaan Kepentingan Publik 1998 berlaku untuk

Inggris, Skotlandia dan Wales. Pengungkapan berhubungan dengan
kejahatan, pelanggaran dari hukum kewajiban, bahaya untuk
kesehatan dan keselamatan atau lingkungan dan informasi yang
disembunyikan berkaitan dengan hal-hal ini. Pengungkapan yang
dilindungi harus dilakukan:
1. Dengan itikad baik .
2. Tidak untuk keuntungan pribadi .
3. Hanya setelah semua proses internal yang relevan digunakan.
 Neil Baker telah dijelaskan dalam Financial Services Authority (FSA) untuk
kebijakan whistleblowing :
• Pernyataan bahwa perusahaan-perusahaan mengambil kegagalan serius.
• Menghormati kerahasiaan dari pekerja yang meningkatkan kekhawatiran.
• Sebuah jaminan bahwa, di mana pengungkapan dilindungi telah dibuat,
perusahaan akan mengambil semua langkah yang wajar untuk memastikan
bahwa tidak ada orang di bawah kontrol terlibat dalam korban.
• Kesempatan untuk meningkatkan kekhawatiran di struktur manajemen,
seperti direktur, auditor internal maupun sekretaris perusahaan.
• Hukuman karena membuat tuduhan palsu dan jahat .
• Sebuah indikasi di mana kekhawatiran mungkin akan mengangkat
perusahaan jika diperlukan.
• Menyediakan akses eksternal.
• Membuat prosedur pengungkapan informasi dapat diakses oleh staf
kontraktor utama .
• Prosedur tertulis .

D
D D
D
D
• FUNGSI WHISTLEBLOWER
Menurut peraturan whistleblower SOA, tidak ada tuduhan
terhadap karyawan, atau whistleblower dapat melakukan
tindakan hukum atas kerusakan. Kasus pengungkap
fakta ini dapat menyebabkan kerusakan serius pada
reputasi organisasi dan juga pada karier manajer yang
dituduh. Sementara program whistleblower telah ada
selama beberapa tahun untuk mendukung undang-
undang kontrak federal, peraturan kesehatan dan
keselamatan, dan lainnya, SOA memindahkan aturan-
aturan ini ke kantor bisnis semua organisasi A.S. yang
diperdagangkan secara publik. Komite audit diharuskan
untuk menetapkan prosedur pengungkap fakta ini, tetapi
fungsi-fungsi lain, seperti departemen etika, sumber daya
manusia, atau audit internal, harus benar-benar
mengatur berbagai hal.
Undang-undang Whistleblower memungkinkan
karyawan atau pemangku kepentingan yang melihat
beberapa bentuk kesalahan melaporkan secara
independen dan tidaK diketahui bahwa tindakan
tersebut tanpa takut akan dituduh melakukan
pelanggaran terhadap pelapor. Tuduhan dapat terjadi
dalam berbagai bentuk, mulai dari komentar.
Program whistleblower yang dimandatkan SOA menambah
masalah akuntansi dan audit pada topik untuk keluhan
whistleblower, meskipun tidak menjanjikan imbalan uang
tunai di luar biaya yang dikeluarkan. Ketentuan
whistleblower SOA ini memberikan tantangan baru kepada
anggota komite audit yang bertanggung jawab. Anggota
komite audit yang tipikal mungkin menyadari proses
whistleblower yang ada dalam organisasi, tetapi hampir
pasti tidak akan menyadari proses yang diperlukan untuk
membentuk program whistleblower yang efektif. Audit
internal sering dapat membantu perwakilan komite audit
untuk membuat program pelapor yang efektif yang akan
mematuhi SOA.
 Federal SOA Whistleblower Rules
Departemen Tenaga Kerja AS mengelola dan menegakkan lebih dari 180 undang-
undang federal yang mencakup kegiatan di tempat kerja untuk sekitar 10 juta
Berdasarkan lebih dari 20 tahun
pengusaha dan 125 juta pekerja. Sebagian besar undang-undang ketenagakerjaan
pengalaman dengan undang-
dan keselamatan publik dan banyak hukum lingkungan mengamanatkan
undang perlindungan
perlindungan pelapor bagi karyawan yang mengeluh tentang pelanggaran hukum
whistleblower, organisasi yang
oleh majikan mereka.
terkena dampak harus berupaya
untuk mencapai keseimbangan
SOA sekarang menambahkan perlindungan whistleblower federal kepada semua antara hak-hak karyawan untuk
karyawan organisasi yang terdaftar di SEC, dan perusahaan publik perlu memberi mengangkat masalah whistleblower
perhatian khusus pada perlindungan baru ini untuk whistleblower perusahaan. dan kemampuan untuk mengelola
tenaga kerja.Lingkungan kerja yang
positif diperlukan di mana
Ketentuan tersebut menetapkan bahwa tidak ada perusahaan publik atau pejabat,
karyawan merasa bebas untuk
karyawan, kontraktor, atau agen dari perusahaan tersebut “yang dapat
menyampaikan kekhawatiran
memberhentikan, menurunkan, menunda, mengancam, melecehkan, atau dengan cara
kepada manajemen ditambah
apa pun mendiskriminasikan karyawan dalam syarat dan ketentuan kerja karena
dengan mekanisme yang efektif
segala tindakan hukum yang dilakukan oleh karyawan. "Tindakan hukum tersebut
untuk menangani masalah yang
adalah ketika karyawan memberikan informasi atau membantu dalam penyelidikan
diangkat.
yang dilakukan oleh regulator federal atau lembaga penegak hukum, Kongres, atau
personel perusahaan mengenai perilaku apa pun yang" cukup dipercayai "oleh
karyawan tersebut merupakan pelanggaran terhadap peraturan dan regulasi SEC atau
undang-undang penipuan; atau file, bersaksi, berpartisipasi dalam, atau membantu
dalam proses - menunggu atau akan diajukan - berkaitan dengan dugaan pelanggaran.
Aturan Whistleblower SOA dan Audit
Internal
• Audit internal harus mengembangkan kebijakan yang jelas yang menyatakan bahwa masalah
akuntansi SOA, pengendalian internal, atau audit yang terjadi selama tinjauan audit yang
dijadwalkan harus didokumentasikan dalam kertas kerja audit dan dikomunikasikan kepada
manajemen audit internal untuk penyelesaian.
• Tujuan audit internal bukan untuk melepaskan tim pelapor potensial dalam pembukuan dan
catatan departemen. Barang-barang ilegal atau tidak patut harus diselidiki dan dilaporkan
melalui proses audit internal normal.
• Auditor memiliki tanggung jawab pertama untuk menyelesaikan masalah ini melalui departemen
audit internal bahkan komite audit. Jika auditor internal mendokumentasikan dan melaporkan
masalah tersebut, tetapi manajemen audit memilih untuk membatalkan atau mengabaikan
masalah tersebut, auditor internal tentu memiliki hak dan tanggung jawab untuk melaporkan
masalah tersebut melalui fungsi hotline organisasi atau bahkan melalui SEC. Manajemen audit
dan proses lain harus ada untuk mencegah situasi internal auditor yang frustrasi / situasi
whistleblower.
Pelatihan Etika dan Pelapor

Ketentuan whistleblower SOA berpotensi menyebabkan masalah besar bagi

organisasi yang lebih kecil.Tujuannya adalah untuk mempromosikan perilaku
etis yang baik sehingga masalah pelapor hanya dilaporkan untuk masalah
akuntansi yang sebenarnya dan masalah kontrol internal dan bahwa mereka
dilaporkan ke fasilitas bantuan whistleblower perusahaan daripada kepada
regulator atau pengacara luar.
Pelatihan Etika dan Pelapor
Serangkaian program pelatihan formal harus diluncurkan untuk memperkenalkan program.
Hal-hal penting yang perlu dipertimbangkan untuk pelatihan etika dan pelapor ini meliputi:
• Pelatihan harus lebih dari sekadar pidato tentang "aturan baru" dan kebutuhan untuk
mengikutinya.
• Harus ada pernyataan kuat bahwa manajemen senior telah mendukung program ini dan
mengharapkan semua karyawan untuk mengikuti program etika.
• Aturan whistleblower khusus harus diuraikan, termasuk bagaimana melaporkan masalah dan
bagaimana mereka akan diselesaikan. Selain itu, harus ditekankan bahwa tidak akan ada
retribusi kepada pelapor.
• Pelatihan harus fokus pada jenis masalah dilema etis di mana tidak ada jawaban benar atau
salah yang mudah, tetapi karyawan diharapkan untuk melakukan hal yang benar.
• Meskipun organisasi yang lebih besar sering meluncurkan beberapa sesi sesi pelatihan untuk
berbagai kelompok karyawan, organisasi yang lebih kecil mungkin paling sukses dalam satu
sesi yang mencakup seluruh organisasi, dari eksekutif hingga lantai toko.

Pelatihan etika dan whistleblower adalah cara yang efektif untuk meluncurkan inisiatif ini.
Pelatihan seharusnya tidak menjadi upaya satu kali; materi harus disajikan secara berkala,
mungkin setahun sekali, agar semua anggota organisasi terbiasa dengan program etika.
Thank You