FRAUD

PRINCIPLE
Raihan Ramadhani
1901203010001
Outline

Synonims: Riset
What is Fraud, theft, Klasik
Fraud? Embezzleme tentang
nt Fraud
Ruang
Segitiga
Lingkup
Fraud
dari Fraud
Outline

Profil Siapa yang

menjadi Klasifika
Fraudst korban si Fraud
ers fraud

Fraud Evolusi
Tree fraud
DEFINISI: What is Fraud?
Fraud merupakan istilah yang memiliki banyak definisi, diantaranya
sebagai berikut:

Fraud adalah tindakan kriminal.

• Hasil dari kecerdikan manusia untuk mendapatkan keuntungan
dengan cara yang salah

Fraud merupakan corporate fraud.

• Tindakan kejahatan yang dilakukan oleh, untuk, atau melawan
perusahaan.
Management fraud
• Kejahatan yang dilakukan dengan penyajian yang tidak benar
untuk mendapatkan keuntungan pribadi.
DEFINISI: What is Fraud?
Fraud merupakan istilah yang memiliki banyak definisi, diantaranya
sebagai berikut:

Layperson Fraud

• Ketidakjujuran dalam bentuk penipuan untuk memperoleh

keuntungan pribadi yang mengakibatkan kerugian
material
Menurut The Association of Certified
Fraud Examiners (ACFE)
• Fraud adalah tindakan penyalahgunaan posisi jabatan
untuk kepentingan pribadi.
Sinonim: Fraud, Theft, dan
Embezzlemet
Fraud Penipuan
• Istilah general untuk mengungkapkan “kejahatan”.

Theft Pencurian
• Mengambil atau membawa kabur property atau aset.

Embezzlemet Penggelapan
• Pengambilan aset/property yang kemudian mengubah
dalam bentuk lain.
Riset Klasik tentang Fraud
■ Beberapa peneliti telah melakukan penelitian terkait upaya
pencegahan fraud. Fraud sering juga disebut dengan istilah “The
White Corral Crime”. Istilah tersebut tercantum dalam beberapa
penelitian, seperti The Thief in The White Collar karya Jaspan dan
Black; White Collar Crime karya Sutherland.

■ Jaspan dan Black merumuskan bahwa jika perusahaan ingin

mencegah terjadinya fraud, maka entitas harus melakukan hal
berikut:
Membayar karyawan mereka dengan upah yang layak.
Memperlakukan karyawan dengan sopan.
Mendengarkan setiap permasalahan karyawan.

■ Penelitian Hartung mengungkapkan bahwa individu dipengaruhi oleh

 sua
Segitiga Fraud da tu ya
pri lam ng
b k t
ya adi p ehid erjad
tek ng m elak upan i
me anan emb frau
un mot stre erika d
tuk iva ss n
s
me i d d an
me ncu iriny
nip ri a a
u. t au

da ba h d tu
an
dis kon

ata aka fek

ala sua
ke ri tin ikan an
Presure
ya adap enar eb dis

e
a
e i

nn n
pe le bka yan

.
s

ya
b

ng ma n k g
ter em

pe end hny aren

d
s

ng ali a
p

me ng

a
h

s a w a n
ng

pe me ehin asa dan

j ah

lua nim gg n
n g bu a
l
fra terja kan
u d di
Rasionalizati . ny
on
Opportunity a
Lingkup Fraud
 Hasil penelitian yang dilakukan ACFE selama tahun 1996 – 2008 pada
perusahaan-perusahaan di Amerika menunjukkan bahwa fraud yang
terjadi mencapai 6% dari pendapatan per tahun.
 Hasil penelitian COSO (1998) mengunggkapkan hal yang menarik,
yaitu kebanyakan fraud pada perusahaan publik dilakukan oleh
perusahaan kecil, dewan direktur didominasi oleh orang dalam dan
berpengalaman, sekitar 83% dari kasus yang ada
mengidentifikasikan fraud atas laporan keuangan dilakukan oleh
eksekutif
 Hasil perusahaan,
penelitian KPMG (2009) menyatakan bahwa fraud meningkat
ketika pengendalian atau program kepatuhan dalam perusahaan tidak
memadai.
Profil Fraudsters

Mengapa Pencuri
Siapa yang
Mereka High-
melakukan
melakukan Level dan
Fraud?
hal tsb? Low-Level
Siapa yang Menjadi Korban
Fraud?
Ekstern
Internal
al
Manajem Pelangga
en n

Karyawan vendor
Klasifikasi Fraud

Customer
Criminal
dan Corporate
dan Civil
Investor Fraud
Fraud
• Fraud
Fraud dapat terjadi • Fraud pidana • Fraud yang
pada penjual, memerlukan bukti. merugikan
kreditor, investor, • Fraud perdata perusahaan
pemasok, bankir, memerlukan • Fraud yang
atau otoritas kerugian yang di menguntungkan
pemerintah derita korban. perusahaan.
Klasifikasi Fraud

Management
Fraud Internal
and non-
dan Eksternal
management
• Internal dari pihak karyawan • Manajer perusahaan.
atau manajemen. • Non-manajemen: pihak
• Eksternal dari pihak supplier, internal psh yang tidak
kontraktor, vendor, dll. menduduki jabatan sbg
manajer.
Katagori dan Spesifikasi Fraud

• Penyimpangan kas dan pencurian

• Pemalsuan pengesahan cek
• Manipulasi piutang seperli lapping dan manipulasi atas tagihan piutang
• Manipulasi hutang seperti meningkatkan tagihan dari vendor.
• Manipulasi daftar gaji seperti menambah jumlah pegawai yang
Internal sebenarnya tidak ada.
• Manipulasi persediaan seperti mengklasifikasikan persediaan sebagai
psh persediaan yang telah usang, rusak atau barang sampel.
• Suap oleh vendor, penyalur dan kontraktor kepada karyawan .

• Fraud yang dilakukan oleh vendor, penyalur dan kontraktor,

seperti mengganti barang dengan mutu yang lebih rendah,
penagihan ganda, penagihan tetapi pengiriman kepada
tempat yang lain.
Eksternal • Korupsi yang dilakukan oleh karyawan vendor, Penyalur, dan
kontraktor
psh • Korupsi yang dilakukan oleh pelanggan.
Katagori dan Spesifikasi Fraud

• Forged documents
• Accounts payable fabrication • Industrial espionage
• Accounts receivable lapping • Infringement of
• Bank fraud copyrights
• Bid rigging • Expense account fraud
• Cash lapping • False identity
• Check forgery • False information
Perusahaan • Check kiting • Insurance fraud
• Consumer fraud • Material misstatement
• Credit card fraud • Overbilling
• Duplicity. • Price fixing
• Procurement fraud
• Wire fraud
Fraud Tree
Fraud
■ ACFE membangun model untuk mengkategorikan fraud kedalam 49
Penggelap
jenis fraud yang dilakukan individu, yang disebut fraud tree. 3
Laporan
komponen utama dalam fraud tree, sebagai berikut:
an Aset
Keuangan

Korupsi
 PENGGELAPAN
KRITERIA FINANCIAL FRAUD KORUPSI
ASET
Pelaku Top – executive Karyawan 2 pihak
management
Ukuran Sangat besar Kecil Menengah
Frekuensi Jarang terjadi Sering Sedang
Motivasi Menaikkan harga saham, Tekanan pribadi Tantangan,
bonus pengembangan
bisnis
Materialit Sangat material Tidak material Tergantung
as
Pihak Perusahaan dan pelaku Pelaku melawan Pelaku
yang perusahaan
terlibat
Jumlah Besar dan banyak Kecil Tergantung
korban
 Evolusi Fraud

Menyem Disposition:
bunyika Penulisa
motiva Jejak n penghentia
n kejahatan n
si laporan
kejahat penyelidika
an n

Audit
Peluan Konversi Tersang
investigat
g aset ka Disposition:
ive
penuntutan

Pengabaia Penetapa Teori

Rasionali n dasar
sasi n atas fraud
fraud bukti trial