Pajak Penghasilan

PPh Pasal 4 ayat 2

Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh
pasal 4 ayat 2
• Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI
– Dasar Hukum: PP no. 131 Tahun 2000
– Pengecualian:
a. Tidak melebihi Rp 7.500.000,00 dan tidak dpecah-pecah
b. Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh berasal dari bank
yang ada di Indonesia
c. Harus memenuhi Pasal 29 UU No. 11 Tahun 1992 tentang dana
pensiun
d. Bunga tabungan yang ditunjuk dalam pemilikan rumah sederhanan
dan sebagainya untuk dihuni sendiri.
• Tarif : 20% untuk WPDN & BUT, 20% atau Tarif P3B (untuk WPLN)
• Dasar Perhitungan: Jumlah Bruto
• Sifat : Final
Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh
pasal 4 ayat 2 (lanjutan)
• Transaksi Saham di Bursa Efek
– Dasar Hukum: PP No. 41 Tahun 1994 Jo
PP No. 14 Tahun 1997
a. Bukan Saham Pendiri
• Tarif dan Dasar Perhitungan:
0,1% x Nilai Transaksi
b. Saham Pendiri
• Tarif dan Dasar Perhitungan:
(0,1% x Nilai Transaksi ) + (0,5% x Nilai Saham Pasar IPO)
Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh
pasal 4 ayat 2 (lanjutan)
• Bunga atau diskonto obligasi yang
diperdagangkan di bursa efek
– Dasar Hukum: PP No. 16 Tahun 2009
Objek Sub-Objek Tarif Dasar Sifat
Bunga Obligasi WPDN & BUT 15% Jumlah bruto Final
dengan Kupon Bunga sesuai
dengan masa
kepemilikan
obligasi
WPLN selain 20% atau tarif
BUT berdasar P3B
 Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan
Sifat PPh pasal 4 ayat 2 (lanjutan)
Objek Sub-Objek Tarif Dasar Sifat
Diskonto WPDN & BUT 15% Selisih lebih Final
Obligasi dengan harga jual atau
Kupon nilai nominal di
atas harga
perolehan
obligasi, tidak
termasuk bunga
berjalan
WPLN selain 20% atau tarif
BUT berdasar P3B
 Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan
Sifat PPh pasal 4 ayat 2 (lanjutan)
Objek Sub-Objek Tarif Dasar Sifat
Diskonto WPDN & BUT 15% Selisih lebih Final
Obligasi tanpa harga jual atau
Bunga nilai nominal di
atas harga
perolehan
obligasi
WPLN selain 20% atau tarif
BUT berdasar P3B
 Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan
Sifat PPh pasal 4 ayat 2 (lanjutan)
Objek Sub-Objek Tarif Dasar Sifat
Bunga dan/ 2009-2010 0% Jumlah bruto Final
atau diskonto bunga sesuai
dari obligasi dengan masa
yang diterima kepemilikan
dan/ atau obligasi
diperoleh wajib
pajak
reksadana yan
terdaftar pada
BAPEPAM LK
2011-2013 5%
2014- 15%
seterusnya
Telat Bayar dan Lapor

No. Jenis Pajak Telat Bayar Telat Lapor

1 PPh pasal 4(2) setor sendiri tgl 15 bulan berikutnya tgl 20 bulan berikutnya

2 PPh pasal 4(2) pemotongan tgl 10 bulan berikutnya tgl 20 bulan berikutnya
 PP 23 Tahun 2018
• WP Dalam Negeri yang memiliki peredaran bruto
tertentu adalah WP yang memenuhi kriteria sebagai
berikut: (Pasal 3 ayat (1) PP 23 TAHUN 2018)
– Wajib Pajak orang pribadi; dan
– Wajib Pajak badan berbentuk koperasi, persekutuan
komanditer, firma, atau perseroan terbatas
– yang menerima atau memperoleh penghasilan dengan
peredaran bruto tidak melebihi Rp4.800.000.000,00
(empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam 1 (satu)
Tahun Pajak.
• Tidak termasuk kategori WP Dalam Negeri yang memiliki
peredaran bruto tertentu adalah (Pasal 3 ayat (2) PP 23
TAHUN 2018)
a. Wajib Pajak memilih untuk dikenai Pajak Penghasilan berdasarkan
tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a, Pasal 17 ayat (2a), atau Pasal 31E
Undang-Undang Pajak Penghasilan;
• Catatan : Wajib Pajak yang memilih untuk dikenai Pajak Penghasilan
berdasarkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a, Pasal 17 ayat (2a), atau Pasal
31E Undang-Undang Pajak Penghasilan wajib menyampaikan
pemberitahuan kepada Direktur Jenderal Pajak, dan untuk Tahun Pajak –
Tahun Pajak berikutnya tidak dapat dikenai Pajak Penghasilan berdasarkan
PP 23 TAHUN 2018 ini.
b. Wajib Pajak badan berbentuk persekutuan komanditer atau firma
yang dibentuk oleh beberapa Wajib Pajak orang pribadi yang memiliki
keahlian khusus menyerahkan jasa sejenis dengan jasa sehubungan
dengan pekerjaan bebas;
c. Wajib Pajak badan memperoleh fasilitas Pajak
Penghasilan berdasarkan:
• Pasal 31A Undang-Undang Pajak Penghasilan; atau
• Peraturan Pemerintah Nomor 94 Tahun 2010
tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan
Pelunasan Pajak Penghasilan dalam Tahun
Berjalan beserta perubahan atau penggantinya;
d. Wajib Pajak berbentuk Bentuk Usaha Tetap.
Tarif
• Besarnya tarif PPh yang bersifat final adalah 0,5% (nol
koma lima persen). (Pasal 2 ayat (2) PP 23 TAHUN
2018) DPP yang digunakan untuk menghitung PPh yang
bersifat final adalah jumlah peredaran bruto setiap
bulan. (Pasal 6 ayat (1) PP 23 TAHUN 2018)
– Peredaran bruto yang dijadikan dasar pengenaan pajak
merupakan imbalan atau nilai pengganti berupa uang atau
nilai uang yang diterima atau diperoleh dari usaha, sebelum
dikurangi potongan penjualan, potongan tunai, dan/atau
potongan sejenis. (Pasal 6 ayat (2) PP 23 TAHUN 2018)
Telat Bayar dan Bayar
• Setor Sendiri
Penyetoran sendiri Pajak Penghasilan terutang wajib
dilakukan untuk setiap tempat kegiatan usaha setiap bulan
paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah
Masa Pajak berakhir. (Pasal 4 ayat 2 dan 3 PMK-
99/PMK.03/2018)

Wajib Pajak yang melakukan penyetoran Pajak Penghasilan

wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa Pajak
Penghasilan paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa
Pajak berakhir. (Pasal 4 ayat 4 PMK-99/PMK.03/2018)
Lanjutan
• Dipungut atau Dipotong
Pemotong atau Pemungut Pajak dalam kedudukan sebagai pembeli
atau pengguna jasa melakukan pemotongan atau pemungutan
Pajak Penghasilan berdasarkan PP 23 TAHUN 2018 dengan tarif
sebesar 0,5% (nol koma lima persen) terhadap Wajib Pajak yang
memiliki Surat Keterangan, dengan ketentuan sebagai berikut:
(Pasal 4 ayat 7 PMK-99/PMK.03/2018)

dilakukan untuk setiap transaksi penjualan atau penyerahan jasa

yang merupakan objek pemotongan atau pemungutan Pajak
Penghasilan sesuai ketentuan yang mengatur mengenai
pemotongan atau pemungutan Pajak Penghasilan; dan
Lanjutan
Wajib Pajak bersangkutan harus menyerahkan fotokopi Surat Keterangan dimaksud
kepada Pemotong atau Pemungut Pajak. Catatan: Pemotong atau Pemungut Pajak
tidak melakukan pemotongan atau pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 terhadap
Wajib Pajak yang memiliki Surat Keterangan yang melakukan transaksi: (Pasal 4 ayat 8
PMK-99/PMK.03/2018)
– impor; atau
– pembelian barang.
• dan Wajib Pajak bersangkutan harus menyerahkan fotokopi Surat Keterangan dimaksud kepada
Pemotong atau Pemungut Pajak.

Waktu Penyetoran: Pajak yang telah dipotong atau dipungut disetor paling lama
tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir dengan
menggunakan Surat Setoran Pajak atau sarana administrasi lain yang dipersamakan
dengan Surat Setoran Pajak yang telah diisi atas nama Wajib Pajak yang dipotong atau
dipungut serta ditandatangani oleh Pemotong atau Pemungut Pajak. (Pasal 4 ayat 8
PMK-99/PMK.03/2018)
Lanjutan
• Pemotong atau Pemungut Pajak wajib
menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa
Pajak Penghasilan atas pemotongan atau
pemungutan Pajak Penghasilan ke Kantor
Pelayanan Pajak tempat Pemotong atau
Pemungut Pajak terdaftar paling lama 20 (dua
puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
Kode SSP
• Kode Akun Pajak 411128 (PPh Final) dan
• Kode Jenis Setoran 420 (PPh Final Pasal 4 ayat
(2) atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima
atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki
Peredaran Bruto Tertentu)
Ketentuan Tambahan
• Bagi Wajib Pajak yang:
– memilih dikenai Pajak Penghasilan berdasarkan Ketentuan
Umum Pajak Penghasilan
– peredaran bruto Wajib Pajak telah melebihi jumlah
Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah)
pada suatu Tahun Pajak; atau
– telah melewati jangka waktu tertentu sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 5 PP 23 TAHUN 2018
wajib membayar Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 mulai
Tahun Pajak pertama Wajib Pajak memilih dikenai Pajak
Penghasilan berdasarkan Ketentuan Umum Pajak Penghasilan.
Lanjutan
Besarnya Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 untuk Tahun Pajak pertama Wajib
Pajak memilih dikenai Pajak Penghasilan berdasarkan Ketentuan Umum Pajak
Penghasilan diatur sebagai berikut:
– bagi Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 25 ayat (7) huruf b dan huruf c
Undang-Undang Pajak Penghasilan, besarnya angsuran pajak adalah sesuai dengan besarnya
angsuran pajak bagi Wajib Pajak tersebut; dan
• Catatan: yang dimaksud Wajib Pajak Pasal 25 ayat (7) huruf b dan huruf c Undang-Undang Pajak
Penghasilan adalah bank, badan usaha milik negara, badan usaha milik daerah, Wajib Pajak masuk bursa,
dan Wajib Pajak lainnya yang berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan harus membuat
laporan keuangan berkala; dan Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu dengan tarif paling tinggi
0,75% (nol koma tujuh puluh lima persen) dari peredaran bruto.
– bagi Wajib Pajak selain Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam huruf a, penghitungan
besarnya angsuran pajak diberlakukan seperti Wajib Pajak baru,
– sesuai ketentuan dalam PMK-208/PMK.03/2009 tentang perubahan PMK-
255/PMK.03/2008 tentang penghitungan besarnya angsuran PPh dalam tahun pajak
berjalan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak Baru, Bank, Sewa Guna Usaha Dengan
Hak Opsi, Badan Usaha Milik Negara, Badan Usaha Milik Daerah, Wajib Pajak Masuk Bursa
dan Wajib Pajak Lainnya yang berdasarkan Ketentuan Diharuskan Membuat Laporan
Keuangan Berkala termasuk Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu
• Terima Kasih