Penyerahan jasa kena pajak adalah setiap kegiatan pembayaran Jasa

Kena Pajak yaitu setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau
perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau pula
kemudahan atau hak untuk di pakai.
Pengaturan tersebut tercantum dalam Pasal 4 UU PPN dan PPnBM bahwa Pajak
Pertambahan Nilai Khusus untuk penyerahan Jasa Kena Pajak dikenakan atas:

1. Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh
pengusaha
2. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak
3. Ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak.
• Jasa Kustodian adalah jasa yang dilakukan oleh
bank yang dapat berupa jasa penitipan. Seperti
settlement, corporate actions dan registrasi
• Jasa Consumer Credit, Credit Card, dan
Debit Card yang berdasarkan Surat Edaran No.
34/Pj.53/1995 Tanggal 1 Agustus 1995 merupakan
jenis jasa yang tidak dikenakan Pajak Pertambahan
Nilai sehingga atas penyerahannya tidak terutang
PPN.
• Jasa Penagihan Listrik dan Telepon yang
dilakukan oleh Bank berdasarkan SE.63/Pj.53/1995
Tanggal 29 Desember 1995 jasa penagihan
rekening dan telepon yang dilakukan oleh bank
merupakan jasa yang tidak dikenakan PPN
• Jasa Angkutan dan Jasa Ekspedisi Muatan
surat Direktur Jendral Pajak No. S-426/Pj.53/1996 13
Februari 1996 jasa angkutan umum di darat, laut udara
maupun sungai yang dilakukan oleh pemerintah
maupun swasta merupakan satu kelompok jenis jasa
yang tidak di PPN kan.
• Jasa Perdagangan berdasarkan
Surat Edaran No. SE. 08/Pj.52/1996
tanggal 29 Maret 1996 yaitu jasa yang
diberikan oleh orang atau badan kepala
pihak lain karena menghubungkan pihak
lain tersebut kepada penjual barang yang
akan dibeli pihak lain itu. Jasa
Perdagangan yang tidak dikenakan PPN
dalam hal Pengusaha jasa perdagangan
dan pembeli barang berada di dalam
daerah Pabean.
• Jasa Pengiriman Paket,
berdasarkan Peraturan Pemerintah No.
144 tahun 2000, dasar pengenaan pajak
untuk jasa pengiriman paket adalah 10%
jumlah tarif yang harus nya ditagih.
Jasa Persewaan Ruangan, berdasarkan Pasal 9 jo, Pasal
20 PP No. 144 tahun 2000 tidak dikenakan PPN yang meliputi:
- Jasa persewaan kamar termasuk tambahannya dihotel,
rumah penginapan, losmen, hostel dsb.
- Jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara atau
pertemuan di hotel, motel, losmen dan hostel.
Dasar pengenaan PPN atas jasa persewaan ruangan
adalah:
• Atas sewa ruangan seluruhnya dikenakan PPN
• Atas service charge dikenakan PPN dengan dasar pengenaan
pajak sebesar 10% dari jumlah service charge
• Penggantian biaya listrik, air PAM, dan telepon yang nyata-
nyata dapat di konsumsi oleh penyewa.
• Pembebanan biaya tambahan (additional charges/overtime
charge) karena penggunaan ruangan, listrik. Lift dsb.
.
Adapun beban yang ditanggung penyewa
atas persewaan ruangan yaitu:
Sewa -> imbalan yang dibayarkan atas jasa
persewaan ruangan
Service charge -> imbalan atas jasa yang
menyebabkan ruang yang disewa dapat
dihuni/ditempati sesuai dengan tujuan yang
diinginkan penyewa
Dasar pengenaan pajak atas Peyewaan Jasa
Persewaan Ruangan yaitu:
• Seluruh harga sewa ruangan
• Sebesar 40% dari service charge
• Mark up atau biaya administrasi atau biaya
lainnya
• Sebesar 40% dari biaya tambahan atas service
charge
• Pengesahan lebih lanjut di SE 14/Pj.53/2003 No.
42 tahun 2003
Persewaan Ruangan dan/atau Rumah,
berdasarkan pasal yang ada pada UU No. 42 tahun 2009 pasal 1 angka 6 yang
mengatur pengertian Jasa Kena Pajak. Pasal 4 huruf C yang mengatur masalah
penyerahan Jasa Kena Pajak didalam Daerah Pabean. Selanjutnya mengacu pada
pasal 3 ayat (5) Peraturan Pemerintah No.36 mengatur tentang Jasa Kena Pajak atas
penyerahannya diberikan PPN adalah jasa persewaan Rumah Susun Sederhana,
Rumah Sederhana, dan Rumah Sangat sederhana.

Syarat kumulatif:
1. persewaan selain Rumah Susun Sederhana, Rumah Sederhana, dan Rumah Sangat
sederhana. Pada PP No. 36 tentang Impor dan/atau Penyerahan Barang Kena Pajak Tertentu
yang dibebaskan dari pengenaan PPN
2. OP yang menyewakan ruangan atau rumah dalam kegiatan pekerjaannya
3. Ruangan dan/atau rumah yang disewakan didalam Daerah Pabean
4. Melebihi batasan pengusaha kecil sebagaimana diatur dalam keputusan Keuangan No.
571/KMK.03/2003 Tanggal 29 Desember 2003 tentang Batasan Pengusaha Kecil PPN.
• Jasa Pengiriman Surat yang diterbitkan
Keputusan oelh Menteri Keuangan No,
168/KMK.03/2002 di maksudkan mengatur:
1. Pengertian surat dimaksud adalah berita atau
pemberitahuan secara tertulis atau terekam yang dikirim
dalam sampul tertutup
2. Jasa pengiriman surat dengan perangko yang
dilakukan oleh PT Pos Indonesia (persero) merupakan jenis
jasa yang tidak dikenakan PPN
• Jasa Wali Amanat, surat edaran No.
03/Pj.32/1996bTanggal 12 Agustus 1996 mengatur
tentang PPN atas wali amanat. Yang ketentuan
tersebut berada dalam Pasal 1 butir 14 UU No. 7
tahun 1992 tentang perbankan, wali amant adalah
Bank Umum yang berdasarkan suatu perjanjian
antara Bank Umum dengan emiten surat berharga,
ditunjuk untuk mewakili kepentingan semua
pemegang surat berharga tersebut

• Jasa Telekomunikasi -> jasa untuk

berkomunikasi menggunakan fasilitas
telekomunikasi yang dilakuikan oleh Perum
Telekomunikasi dan PT (persero) Indosat atau
pengusaha lainnya. Jenis jasa telekomunikasi yang
dikenakan PPN sesuai dengan Surat Edaran
Direktur Jendral Pajak No. SE.48/Pj.3/1998 adalah:
1. Telepon
2. Telex
3. Sewa bulanan
4. Percakapan Sambungan Telepon Kendaraan Bermotor
(STKB)
PENYERAHAN BKP YANG
DIKEMBALIKAN (RETUR)
• RETUR PPN
PPN atas penyerahan Barang Kena Pajak dikembalikan
(retur) oleh pembeli mengurangi:
• Pembukuan Nota Retur, dibuat
Pajak Keluaran bagi PKP penjual, sepanjang faktur pajak dalam Masa Pajak yang sama dengan
atas penyerahan Barang Kena Pajak tersebut dilaporkan
dalam Surat Pemberitahuan Masa PPN
Masa Pajak terjadinya pengembalian
Pajak Masukan bagi PKP pembeli, sepanjang pajak barang BKP
masuknya dapat dikreditkan da telah dilaporkan dalam
Surat Pemberitahuan Masa PPN Nota retur dibuat sekurang-kurangnya
Harta atau biaya bagi PKP pembeli, dalam hal pajak dalam rangkap 2 yaitu:
maksudnya tidak dapat dikreditkan dan telah
dikapitalisasikan atau telah dibebankan sebagai biaya
Harta atau biaya bagi pembeli yang bukan PKP
 Lembar ke-1 untuk PKP penjual;
 Lembar ke-2 untuk arsip pembeli
• RETUR PPnBM
Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang ileh Bentuk dan ukuran nota dapat
PKP menghasilkan dan menyerahkan BKP yang tergolong disesuaikan dengan kebutuhan
mewah
Harta atau biaya bagi PKP yang bertindak sebagai pembeli administrasi pembeli.
Harta atau biaya bagi pembeli yang bukan PKP
 Status Pajak Dimasukan dan
Pelaporannya
Jasa Kena Pajak Yang Atas
Ekspornya Dikenai PPN • Kegiatan ekspor barang yang dihasilkan dari
kegiatan ekspor jasa oleh PKP eksportir jasa
• Jasa Maklon maklon tidak dilaporkan sebagai ekspor BKP
dalam SPT Masa PPN. Untuk PPN atas:
• Selain Jasa Maklon
I. Perolehan BKP
II. Perolehan JKP
III. Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari
luar Daerah Pabean
IV. Pemanfaatan JKP diluar Daerah pabean,
dan/atau;
V. Impor BKP