PENGHITUNGAN PPH ORANG PRIBADI –

PENGUSAHA
PROGRAM DIPLOMA III PAJAK – SEMESTER I
TAHUN AKADEMIK 2018-2019
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN
PP 23 Tahun 2018

PPh Pasal 17 Ayat 1 UU PPh

NPPN
PENGHASILAN NETO

• Norma Penghitungan
WP OP • Pembukuan

WP • Pembukuan
Badan
NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN
NETO (NPPN) (PER-17/PJ/2015)

Hanya untuk WP Orang Pribadi

Peredaran bruto dalam satu tahun < Rp 4,8

milyar

Memberitahukan kepada DJP dalam 3 bulan

pertama dari tahun pajak yang bersangkutan

Wajib menyelenggarakan pencatatan

KEWAJIBAN PENCATATAN DAN PEMBUKUAN

WP OP yang melakukan kegiatan

usaha/pekerjaan bebas yang
omzetnya • wajib menyelenggarakan pembukuan
Rp4.800.000.000,00 atau
lebih

WP OP yang melakukan kegiatan • wajib menyelenggarakan pencatatan

usaha/pekerjaan bebas yang
omzetnya kurang dari • kecuali memilih menyelenggarakan
Rp4.800.000.000,00 pembukuan
WP OP yang wajib
menyelenggarakan pencatatan • menggunakan Norma Penghitungan
dan menerima/memperoleh
penghasilan yang tidak dikenai Penghasilan Neto
PPh final
KEWAJIBAN WP OP YANG MENGGUNAKAN NPPN

wajib memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak paling lama 3

(tiga) bulan sejak awal Tahun Pajak yang bersangkutan

Pemberitahuan penggunaan NPPN disampaikan dalam jangka waktu

3 bulan dianggap disetujui kecuali berdasarkan hasil pemeriksaan
ternyata WP tidak memenuhi persyaratan untuk menggunakan
NPPN

WP OP yang tidak memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak

dianggap memilih menyelenggarakan pembukuan
KEWAJIBAN WP OP/WP BADAN YANG
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
Dalam hal WP OP/WP Badan dilakukan pemeriksaan, ternyata
tidak/tidak sepenuhnya menyelenggarakan pembukuan/tidak
bersedia memperlihatkan pembukuan/ pencatatan/ bukti-bukti
pendukungnya, penghasilan netonya dihitung dengan
menggunakan NPPN

Penghitungan penghasilan neto WP op/WP Badan tidak dilakukan

atas penghasilan yang dikenai PPh yang bersifat final berdasarkan
ketentuan Peraturan Perundang-undangan di bidang perpajakan

Wajib Pajak OP/WP Badan dikenakan sanksi sebagaimana diatur

dalam UU KUP
DAFTAR PERSENTASE NPPN
Daftar Persentase Norma Penghitungan Penghasilan Neto dikelompokkan
menurut wilayah sebagai berikut:
• 10 (sepuluh) ibukota propinsi yaitu Medan, Palembang, Jakarta, Bandung, Semarang, Surabaya,
Denpasar, Manado, Makassar, dan Pontianak;
• ibukota propinsi lainnya;
• daerah lainnya

Daftar Persentase Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk10 (sepuluh)

ibukota propinsi
• Lampiran I PER-17/PJ/2015

Daftar Persentase Norma Penghitungan Penghasilan Neto untukibukota

propinsi lainnya
• Lampiran II PER-17/PJ/2015

Daftar Persentase Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk daerah lainnya

• Lampiran III PER-17/PJ/2015
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO

Penghitungan penghasilan neto WP yang

mempunyai lebih dari satu jenis usaha atau
pekerjaan bebas
• dilakukan terhadap masing-masing jenis usaha atau
pekerjaan bebas dengan memperhatikan pengelompokan
wilayah
Penghasilan Neto WP yang mempunyai lebih dari
satu jenis usaha atau pekerjaan bebas
• penjumlahan penghasilan neto dari masing-masing jenis
usaha atau pekerjaan bebas
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DAN PPH
TERUTANG

Penghasilan Neto bagi tiap jenis usaha dihitung

dengan cara
• mengalikan angka persentase NPPN dengan peredaran
bruto atau penghasilan bruto dari kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas dalam satu tahun pajak
Dalam menghitung besarnya PPh terutang oleh
WP OP
• sebelum dikenakan penerapan tarif umum PPh, terlebih
dahulu dihitung PTKP dari penghasilan neto
CONTOH : PENGGUNAAN NORMA
Seorang dokter, status kawin, istri tidak bekerja/tidak memiliki
penghasilan, mempunyai 2 (dua) orang anak, bertempat tinggal di
Jakarta yang juga memiliki industri rotan di Cirebon.

Norma perhitungan penghasilan netto industri rotan (kode 33100)

adalah 12,5% dan untuk dokter (kode 93213) sebesar 45%

Penghasilan selama tahun 2016:

- Peredaran usaha dari Industri Rotan : Rp. 500.000.000
- Penerimaan bruto sebagai dokter : Rp. 200.000.000
CONTOH PERHITUNGAN PKP UNTUK WP PEMBUKUAN
URAIAN NILAI

Peredaran Usaha 6.000.000.000

Biaya untuk 3M Penghasilan (5.400.000.00
0)
Penghasilan Neto Usaha 600.000.000
Penghasilan Lainnya 50.000.000
Biaya untuk 3M Penghasilan Lainnya (30.000.000)
Penghasilan Neto Usaha Lainnya 20.000.000
Jumlah Penghasilan Neto 620.000.000
Kompensasi Kerugian (10.000.000)
Penghasilan Neto Setelah Kompensasi 610.000.000
Kerugian
PTKP (K/2) (67.500.000)
SPT TAHUNAN PPH WP ORANG PRIBADI
Penyelesaian Pajak WP Orang Pribadi tergantung penghasilan
• Memilikiyang diterima →dari
penghasilan Format SPTpemberi
satu berbeda kerja dan
tidak mempunyai penghasilan lainnya kecuali bunga
bank dan/atau bunga koperasi (SPT 1770 SS)
• Memiliki penghasilan dari satu atau lebih pemberi
kerja, penghasilan lain dan penghasilan final (SPT
1770 S)
• Memiliki penghasilan dari usaha atau pekerjaan
bebas dengan pembukuan atau norma, penghasilan
lebih dari satu pemberi kerja, pengasilan lain dan
penghasilan final (SPT 1770)
SPT 1770
Memiliki penghasilan dari usaha atau pekerjaan bebas dengan
pembukuan atau norma, penghasilan lebih dari satu pemberi
• Penghasilan merupakan gabungan seluruh
kerja, pengasilan lain dan penghasilan final (SPT 1770)
penghasilan yang diterima : laba usaha, gaji dari
pekerjaan tetap, honor dari pekerjaan tidak tetap,
honor atau imbalan dari kegiatan yang dilakukan.
• Penghasilan final dilaporkan dalam tabel terpisah
dan tidak dijumlahkan dengan penghasilan tidak
final.
• Bukti angsuran pajak, pajak dibayar dimuka atas
jasa yang diberikan, bukti potong baik dari
pekerjaan tetap, pekerjaan tidak tetap merupakan
kredit pajak.
SPT 1770
SPT 1770
SPT 1770
 SOAL
Budi guru sekolah swasta, selama tahun 2017 menerima penghasilan dari berbagai
sumber seperti dalam tabel. Budi menikah di bulan Maret 2017 serta tinggal bersama
ibunya yang sudah tua dan tidak berpenghasilan. Tentukan PPh Budi pada tahun 2017!
TERIMA KASIH
ANY QUESTIONS???