Slide Modul Potput
Slide Modul Potput
DASAR HUKUM
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22
PER
NOMOR 34/PMK.010/2017 Tgl 1 Maret 2017
MENKEU
[ Dit.P2Humas ]
PEMUNGUT PPh PASAL 22
PEMUNGUT OBJEK
- IMPOR BARANG
- EKSPOR KOMODITAS TAMBANG
- BANK DEVISA BATUBARA, MINERAL LOGAM DAN
- DITJEN BEA DAN CUKAI BUKAN MINERAL LOGAM OLEH
EKSPORTIR,KECUALI WP TERKAIT
PERJANJIAN KERJASAMA PERTAM
BANGAN DAN KONTRAK KARYA
- INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH
- BEND. PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH
- BUMN DAN BUMN YANG PEMBAYARAN ATAS
DIRESTRUKTURISASI PEMBELIAN BARANG
- Anak Perusahaan BUMN tertentu
PEMUNGUT OBJEK
PEMUNGUT OBJEK
PEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN/
IMPOR PEMBELIAN
BARANG
DI DALAM NEGERI
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
[ Dit.P2Humas ]
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
[ Dit.P2Humas ]
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN
BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
1. pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak sebagaimana dimaksud dalam point 1 diatas
yang jumlahnya paling banyak Rp 2.000.000,00 (dua juta rupiah) dan tidak merupakan
pembayaran yang terpecah-pecah; jumlah Rp. 2.000.000,- tersebut tidak termasuk PPN.
2. pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak sebagaimana dimaksud dalam point 2 yang
jumlahnya paling banyak Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) dan tidak merupakan
pembayaran yang terpecah-pecah; Jumlah Rp. 10.000.000,- tersebut tidak termasuk PPN
3. pembayaran untuk:
a)pembelian bahan bakar minyak, bahan bakar gas, pelumas, benda-benda pos;
4.pembayaran untuk pembelian minyak bumi, gas bumi, dan/atau produk sampingan dari kegiatan
usaha hulu di bidang minyak dan gas bumi yang dihasilkan di Indonesia dari :
a)kontraktor yang melakukan eksplorasi dan eksploitasi berdasarkan kontrak kerja sama; atau;
b)kantor pusat kontraktor yang melakukan eksplorasi dan eksploitasi berdasarkan kontrak kerja
sama;
DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPH PASAL 22
PEMBAYARAN YANG DILAKUKAN OLEH PEMUNGUT PAJAK :
- BENDAHARAWAN
- BUMN, BUMN RESTRUKTURISASI, ANAK PERUSAHAAN BUMN TERTENTU
- INDUSTRI/EKSPORTIR SEKTOR KEHUTANAN DST
- INDUSTRI/BADAN USAHA YANG MELAKUKAN PEMBELIAN KOMODITAS
TAMBANG BATUBARA, MINERAL LOGAM DAN BUKAN LOGAM
5. pembayaran untuk pembelian panas bumi atau listrik hasil pengusahaan panas bumi dari
Wajib Pajak yang menjalankan usaha di bidang usaha panas bumi berdasarkan kontrak kerja
sama pengusahaan sumber daya panas bumi;
6. pembayaran atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor oleh badan
usaha industri atau eksportir yang bergerak dalam sektor kehutanan, perkebunan, pertanian,
peternakan, dan perikanan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 ayat (1) huruf i yang
jumlahnya paling banyak Rp20.000.000,00 (dua puluh juta rupiah) tidak termasuk Pajak
Pertambahan Nilai dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah;
7. pembelian batubara, mineral logam, dan mineral bukan logam dari badan atau orang pribadi
pemegang izin usaha pertambangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 ayat (1) huruf j
yang telah dipungut Pajak Penghasilan Pasal 22 atas pembelian barang dan/atau bahan-
bahan untuk keperluan kegiatan usaha oleh Badan Usaha Milik Negara.
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
OBJEK TARIF
•• BARANG
BARANG TERTENTU
TERTENTU lamp.
lamp. II 10
10 %
%x x NILAI
NILAI IMPOR
IMPOR
•• BARANG TERTENTU Lamp. II 7,5% x NILAI IMPOR
BARANG TERTENTU Lamp. II 7,5% x NILAI IMPOR
IMPOR SELAIN
SELAIN BARANG
BARANG TERTENTU
TERTENTU ::
•• DENGAN API
DENGAN API :: 2,5
2,5 %%XX NILAI
NILAI IMPOR*
IMPOR*
•• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM,
DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM,
&
& TEPUNG
TEPUNG TERIGU
TERIGU :: 0,5%
0,5% X X NILAI
NILAI IMPOR
IMPOR
•• TANPA API
TANPA API :
: 7,5 % X
7,5 % X NILAI
NILAI IMPOR
IMPOR
•• TIDAK
TIDAK DIKUASAI
DIKUASAI :: 7,5
7,5 %
%XX HARGA
HARGA
JUAL
JUAL LELANG
LELANG
OBJEK TARIF
PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG
1.5 % X HARGA PEMBELIAN
(BENDAHARAWAN, BUMN DAN
ANAK PERS.BUMN
14
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
OBJEK TARIF
5%
5% DARI
DARI HARGA
HARGA JUAL
JUAL ::
1.
1. PESAWAT
PESAWAT UDARA PRIBADI
UDARA PRIBADI DAN
DAN HELIKOPTER
HELIKOPTER PRIBADI
PRIBADI
2.
2. KAPAL
KAPAL PESIAR, YACHT & SEJENISNYA ;;
PESIAR, YACHT & SEJENISNYA
3.
3. RUMAH
RUMAH BESERTA
BESERTA TANAHNYA
TANAHNYA DGNDGN HARGA
HARGA JUAL/HARGA
JUAL/HARGA
PENGALIHANNYA
PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DAN
LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DAN LUAS
LUAS
BANGUNAN
BANGUNAN LEBIH
LEBIH DARI
DARI 400
400 M2
PENJUALAN 4. APARTEMEN/KONDOMINIUM
M2
4. APARTEMEN/KONDOMINIUM & & SEJENISNYA
SEJENISNYA DGN
DGN HARGA
HARGA JUAL/
JUAL/
BARANG YG TERGOLONG PENGALIHANNYA
PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DAN/ATAU LUAS
LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DAN/ATAU LUAS
SANGAT MEWAH BANGUNAN
BANGUNAN LEBIH
LEBIH 150150 M2;
M2;
5.
5. KENDARAAN
KENDARAAN BERMOTOR RODA
BERMOTOR RODA 4 4 PENGANGKUTAN
PENGANGKUTAN ORG ORG
KURANG
KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP,
DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT
SPORT
UTILITY
UTILITY (SUV),
(SUV), MULTI
MULTI PURPOSE
PURPOSE VEHICLE
VEHICLE (MPV),
(MPV), MINIBUS
MINIBUS
&
& SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 2 MILIAR DGN
SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 2 MILIAR DGN
KAPASITAS
KAPASITAS SILINDER
SILINDER LEBIH
LEBIH DARI
DARI 3.OOO
3.OOO CC
CC
6.
6. KENDAARAAN
KENDAARAAN RODARODA DUADUA DAN
DAN TIGA
TIGA DENGAN
DENGAN HARGA
HARGA JUAL
JUAL
LEBIH
LEBIH DARI 300 JUTA ATAU DENGAN KAPASITAS SILINDER
DARI 300 JUTA ATAU DENGAN KAPASITAS SILINDER
*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + LEBIH
LEBIH DARI
DARI 250
250 CC
CC
Bea
Bea Masuk
Masuk ++ Pungutan
Pungutan Lainnya
Lainnya 15
(menurut UU pabean)
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
PRODUSEN DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM , GAS DAN PELUMAS
BELI SELAIN DR
BELI DARI PERTAMINA/ PERTAMINA/
BBM
ANAK PERUSAHAANNYA ANAK PERUSAHAANNYA
PENYALUR/AGEN FINAL
PENJUALAN
BBM DAN GAS
PEMBELI LAINNYA TDK FINAL
PEMBELIAN BARANG
OLEH BENDAHARAWAN BELANJA SAAT PEMBAYARAN
DAERAH, BUMN, ANAK PERS. BUMN
TANPA LKP
(Laporan Kebenaran DENGAN LKP
Pemeriksaan)
SSP
BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN (SEBAGAI
SSPBUKTI
BUKTI
PPh PEMUNGUTAN
PASAL 22 SSP
SSP
PEMUNGUTAN)
PPh PASAL 22 1
1 SSP
PPh PASAL 22 2
2
3
3
1. IMPORTIR/ 1. IMPORTIR
WAJIB PAJAK 2. KPP MELALUI KPPN
2. KPP 3. KPP MELALUI
BANK DEVISA
3. PEMUNGUT 4. BANK DEVISA
5. DITJEN BEA
DAN CUKAI
TATA CARA PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
1. WAJIB PAJAK
2. KPP MELALUI KPKN
3. LAMPIRAN SPT MASA
BENDAHARAWAN
4. BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
5. PEMUNGUT
TATA CARA PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 1
1
PPh PASAL 22 2
2
3
3
1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT
TATA CARA PEMUNGUTAN/
PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATAS
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM JENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS
BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
FINAL
BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 1
1
PPh PASAL 22 2
2
3
3
1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT
TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA DJBC
TERDAFTAR
TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD
Dit.P2Humas TERDAFTAR
TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
PPh PASAL
HASIL 22 ATASSEMEN,
INDUSTRI PENJUALAN
KERTAS, HASIL
BAJA, INDUSTRI SEMEN,
FARMASI DAN OTOMOTIF
KERTAS, BAJA, FARMASI DAN OTOMOTIF
KE BANK PERSEPSI/
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN
MELAPOR DENGAN
SPT MASA MENGGUNAKAN
PPh PASAL 22
SPALING LAMA 20 HARI 22
SPT MASA PPh PASAL
SPALING
SETELAH MASA LAMA
PAJAK20 HARI
BERAKHIR
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
DENGAN
SPT MASADENGAN
PPh PASAL 22
SPT MASA PPh PASAL 22
KE BANK PERSEPSI/
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN
MELAPOR DENGAN
SPT MASA MENGGUNAKAN
PPh PASAL 22
PALING LAMA 20 HARI 22
SPT MASA PPh PASAL
SETELAHPALING
MASALAMA
PAJAK20BERAKHIR
HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
3. PT. Kalbe Farma adalah perusahaan industri farmasi berlokasi di Jakarta. Bulan
Maret 2014 melakukan penjualan kepada PT. A (distributor) sebesar Rp. 550 juta
(include PPN) dan kepada PT. B (bukan distributor) sebesar Rp. 440 juta (include
PPN)
PPh Pasal 22 yang dipungut oleh PT. Kalbe Farma :
PPh 22 dipungut dari PT. A =
0,3 % X (Rp. 550 juta x100/110) = Rp. 1.500.000,-
PPh 22 dipungut dari PT. B = Rp. 0 (bukan distributor)
Contoh
4. PT. Pertamina pada bulan Mei 2014 melakukan penjualan kepada SPBU
“ ABC “ premium sebesar Rp. 3 Milyar dan minyak pelumas sebesar Rp.
500 Juta. Selain itu menjual solar kepada PT. Daya Abadi sebuah industri
textile di Bandung sebesar Rp. 2 Milyar.
DIPOTONG
DGN TARIF
10% DARI DIPOTONG 5 % DARI NILAI
SEELISIH TRANSFER
DASAR HUKUM
No. : 394/
PP No. 29 KMK.04/1994 KEP-50/PJ/1996
TAHUN 1996 jo. jo.
PP No.5 Tahun 2002 No. : 120/ KEP-227/PJ/2002
KMK.03/2002
OBJEK PPh
PENGHASILAN YG
PENGHASILAN YG
DITERIMA/DIPEROLEH
DITERIMA/DIPEROLEH
DARI PERSEWAAN
TANAH DARI PERSEWAAN
DAN/ATAU BANGUNAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
BERUPA
BERUPA
* TANAH * KONDOMINIUM
* TANAH
* RUMAH * *GEDUNG
KONDOMINIUM
PERKANTORAN/
* RUMAHSUSUN
* RUMAH *PERTEMUAN/PERTOKOAN
GEDUNG PERKANTORAN/
* RUMAHTOKO
* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN
TERMASUK BAGIANNYA
* RUMAH TOKO
* APARTEMEN TERMASUK BAGIANNYA
* RUMAH KANTOR
* APARTEMEN
* TOKO * *GUDANG
RUMAH DAN
KANTOR
BANGUNAN INDUSTRI
* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
BESARNYA TARIF PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
YANG MENYEWAKAN
BADAN DENGAN
ORANG
BADAN KEPEMILIKAN
PRIBADI
ORANG PRIBADI
YG MERUPAKAN
YG MERUPAKAN
PEMBAYARAN
SENDIRI PEMOTONGAN
DASAR HUKUM
DASAR HUKUM
PERATURAN KEPUTUSAN
PERATURAN KEPUTUSAN
MENTERI
PEMERINTAH MENTERI
KEUANGAN
PEMERINTAH KEUANGAN
PP NO 34 PMK 261/PMK.03/
PP NO
Thn 34
2016 PMK 2016
261/PMK.03/
Thn 2016 2016
OBJEK PPh PP NO 34 TAHUN 2016
PENGHASILAN YG
PENGHASILAN
DITERIMA/DIPEROLEH YG ATAU BADAN
ORANG PRIDABI
DITERIMA/DIPEROLEHATAS
ORANG
: PRIDABI ATAU BADAN
ATAS :
PERJANJIAN
PERJANJIAN
PENGALIHAN HAK ATAS PENGIKATAN JUAL BELI
PENGALIHAN HAK ATAS PENGIKATAN JUAL BELI
TANAH DAN ATAU ATAS TANAH DAN ATAU
TANAH DAN ATAU ATAS TANAH DAN ATAU
BANGUNAN BANGUNAN DAN
BANGUNAN BANGUNAN DAN
PERUBAHANNYA
PERUBAHANNYA
PENGHASILAN PENGHASILAN
PENGHASILAN
LAINNYA PENGHASILAN
LAINNYA
LAINNYA
MELEBIHI LAINNYA
TDK MELEBIHI
MELEBIHI
PTKP TDK MELEBIHI
PTKP
PTKP PTKP
SELAMBAT-LAMBATNYA
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN
YANG BERSANGKUTAN
DASAR HUKUM
Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg
mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan
fisik lain.
Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg
mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil
perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di
dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan
dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan
(engineering, procurement and construction) serta model penggabungan
perencanaan dan pembangunan (design and build).
PENGERTIAN-PENGERTIAN
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu
kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
SUBJEK PAJAK
USAHA JASA KONSTRUKSI
SUBJEK PAJAK
IMBALAN JASA
KONSTRUKSI
FINAL
JASA JASA
PERENCANAAN
PELAKSANAAN & PENGAWASAN
YG
YG MEMILIKI
MEMILIKI YG
YG TIDAK
TIDAK MEMILIKI
MEMILIKI YG
YG MEMILIKI
MEMILIKI YG
YG MEMILIKI
MEMILIKI YG
YG TIDAK
TIDAK MEMILIKI
MEMILIKI
KUALIFIKASI
KUALIFIKASI KUALIFIKASI
KUALIFIKASI KUALIFIKASI
KUALIFIKASI USAHA
USAHA KUALIFIKASI
KUALIFIKASI KUALIFIKASI
KUALIFIKASI
USAHA USAHA
USAHA MENENGAH
MENENGAH ATAU
ATAU USAHA
USAHA USAHA
USAHA
USAHA KECIL
KECIL KUALIFIKASI
KUALIFIKASI BESAR
BESAR
2% 4%
4% 3% 4% 6%
DARI
DARI JUMLAH
JUMLAH PEMBAYARAN
PEMBAYARAN ATAU
ATAU JUMLAH
JUMLAH PENERIMAAN
PENERIMAAN YG
YG
MERUPAKAN
MERUPAKAN BAGIAN
BAGIAN NILAI
NILAI KONTRAK
KONTRAK TIDAK
TIDAK TERMASUK
TERMASUK PPN
PPN
TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
DENGAN
• Hadiah
termasuk hadiah dari undian, pekerjaan, dan
kegiatan seperti hadiah undian tabungan,
hadiah dari pertandingan olahraga dan lain
sebagainya.
• Penghargaan
adalah imbalan yang diberikan sehubungan
dengan kegiatan tertentu, misalnya imbalan
yang diterima sehubungan dengan
penemuan benda-benda purbakala.
Perbedaan
No Jenis Hadiah Definisi
.
1. Hadiah undian hadiah dengan nama dan dalam bentuk
apapun yang diberikan melalui undian
Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemilikan rumah sederhana
dan sangat sederhana, kaveling siap bangun untuk rumah sederhana dan sangat sederhana, atau
rumah susun sederhana sesuai dengan ketentuan yang berlaku, untuk dihuni sendiri.
Pph atas Bunga Deposito, Tabungan
dan Diskonto SBI
e. Tarif PPh :
Bunga Deposito dalam US Dollar yang dananya berasal dari Devisa Ekspor :
10 % dari bruto untuk Deposito dengan jangka waktu 1 bulan
7,5 % dari bruto untuk Deposito dengan jangka waktu 3 bulan
2,5 % dari bruto untuk Deposito dengan jangka waktu 6 bulan
0 % dari bruto untuk Deposito dengan jangka waktu lebih dari 6 bulan
Bunga Deposito dalam Rupiah yang dananya berasal dari Devisa Ekspor :
7,5 % dari bruto untuk Deposito dengan jangka waktu 1 bulan
5 % dari bruto untuk Deposito dengan jangka waktu 3 bulan
0 % dari bruto untuk Deposito dengan jangka waktu 6 bulan atau lebih
1. BUNGA OBLIGASI ADALAH IMBALAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH PEMEGANG OBLIGASI
1.DLMBUNGA
BENTUK OBLIGASI
BUNGAADALAH IMBALAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH PEMEGANG OBLIGASI
& ATAU DISKONTO.
DLM BENTUK BUNGA & ATAU DISKONTO.
2. ATAS PENGHASILAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH WP BERUPA BUNGA OBLIGASI DIKENAI
2.PEMOTONGAN
ATAS PENGHASILAN YG DITERIMA &YG
PAJAK PENGHASILAN ATAU DIPEROLEH
BERSIFAT FINALWP BERUPA BUNGA
BESARNYA OBLIGASI
PPh ADALAH : DIKENAI
PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN YG
A. UNTUK BUNGA DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESARBERSIFAT FINAL BESARNYA PPh ADALAH :
A. UNTUK
- 15% BUNGA NEGERI
WP DALAM DARI OBLIGASI
DAN BUT; DENGAN
DAN KUPON SEBESAR
- 15%ATAU
- 20% WP DALAM
SESUAINEGERI DANP3B
DGN TARIF BUT; DANWP LUAR NEGERI SELAIN BUT
BAGI
DARI- 20% ATAU BRUTO
JUMLAH SESUAIBUNGA
DGN TARIF P3BDENGAN
SESUAI BAGI WPMASA
LUAR KEPEMILIKAN
NEGERI SELAIN BUT
OBLIGASI;
DARI JUMLAH BRUTO BUNGA SESUAI DENGAN MASA KEPEMILIKAN OBLIGASI;
B. DISKONTO DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR:
B.- DISKONTO
15% BAGI WP DARI OBLIGASI
DALAM DENGAN
NEGERI KUPON
DAN BUT; DANSEBESAR:
- 15%
- 20% BAGI
ATAU WP DALAM
SESUAI NEGERI
DGN TARIF P3BDAN BUT;
BAGI W PDAN
LUAR NEGERI SELAIN BUT
DARI- 20% ATAU LEBIH
SELISIH SESUAI DGN TARIF
HARGA JUALP3BATAUBAGI W NOMINAL
NILAI P LUAR NEGERI
DI ATASSELAIN
HARGABUT
PEROLEHAN OBLIGASI,
DARITERMASUK
TIDAK SELISIH LEBIH HARGA
BUNGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI,
BERJALAN
TIDAK TERMASUK BUNGA BERJALAN
C. DISKONTO DARI OBLIGASI TANPA BUNGA SEBESAR:
C.- DISKONTO
15% BAGI WP DARI OBLIGASI
DALAM TANPA
NEGERI DANBUNGA
BUT; DANSEBESAR:
- 15%
- 20% BAGI
ATAU WP DALAM
SESUAI NEGERI
DGN P3B BAGIDANWP BUT;
LUARDANNEGERI SELAIN BUT,
- 20% ATAU SESUAI DGN P3B BAGI WP LUAR
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL NEGERI SELAIN
DI ATASBUT,
HARGA PEROLEHAN OBLIGASI;
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI;
D. BUNGA & ATAU DISKONTO DARI OBLIGASI YG DITERIMA &ATAU DIPEROLEH W P REKSADANA
D.YG
BUNGA & ATAU PADA
TERDAFTAR DISKONTO DARI OBLIGASI
OTORITAS YG DITERIMA
JASA KEUANGAN : &ATAU DIPEROLEH W P REKSADANA
YGUNTUK
- 5% TERDAFTAR
TAHUN PADA
2014OTORITAS JASA KEUANGAN
SAMPAI DENGAN TAHUN 2020;: DAN
- 5%UNTUK
- 15% UNTUKTAHUN
TAHUN2021
2014DAN
SAMPAI DENGAN TAHUN 2020; DAN
SETERUSNYA.
- 15% UNTUK TAHUN 2021 DAN SETERUSNYA.
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 26
BERDASARKAN
UMUM
P3B
20%
(TAX TREATY)
JUMLAH BRUTO
FINAL
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 26
- Dividen;
- Bunga, termasuk premium, diskonto, premi swap
dan imbalan sehubungan dengan jaminan
pengembalian utang;
- Royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan
dengan penggunaan harta;
- Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan,
dan kegiatan;
- Hadiah dan penghargaan;
- Pensiun dan pembayaran berkala lainnya;
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 26
3. BUT Keagenan
3. BUT Keagenan
BUT timbul apabila perusahaan asing untuk menjalankan
BUT timbul apabila perusahaan asing untuk menjalankan
usaha di Indonesia menunjuk orang atau badan yang bertindak
usaha di Indonesia menunjuk orang atau badan yang bertindak
sebagai agen yang tidak bebas (dependent agent).
sebagai agen yang tidak bebas (dependent agent).
Jenis BUT
Jenis BUT
4. BUT Asuransi
4. BUT Asuransi
Perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan tidak
Perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan tidak
berkedudukan di Indonesia yang menerima premi
berkedudukan di Indonesia yang menerima premi
asuransi atau menanggung risiko di Indonesia termasuk
asuransi atau menanggung risiko di Indonesia termasuk
melalui agen atau pegawainya.
melalui agen atau pegawainya.
Laba Setelah Pajak dari BUT
• BUT dikenakan pajak di Indonesia dengan ketentuan yang
• BUT dikenakan pajak di Indonesia dengan ketentuan yang
sama dengan badan hukum dalam negeri.
sama dengan badan hukum dalam negeri.
• Laba Setelah Pajak yang diperoleh BUT dikenakan
• Laba Setelah Pajak yang diperoleh BUT dikenakan
tambahan PPh sebesar 20% atau sesuai tarif yang berlaku
tambahan PPh sebesar 20% atau sesuai tarif yang berlaku
dalam Tax Treaty.
dalam Tax Treaty.
• Tambahan PPh tersebut wajib dilunasi oleh BUT dalam waktu
• Tambahan PPh tersebut wajib dilunasi oleh BUT dalam waktu
yang bersamaan dengan pelunasan PPh Pasal 29 (setoran
yang bersamaan dengan pelunasan PPh Pasal 29 (setoran
akhir PPh tahunan).
akhir PPh tahunan).
• Tambahan PPh atas laba setelah pajak yang diperoleh BUT
• Tambahan PPh atas laba setelah pajak yang diperoleh BUT
tersebut tidak dikenakan apabila laba setelah pajak BUT
tersebut tidak dikenakan apabila laba setelah pajak BUT
tersebut ditanamkan kembali di Indonesia, dengan syarat :
tersebut ditanamkan kembali di Indonesia, dengan syarat :
a. Penanaman kembali dilakukan atas seluruh
a. Penanaman kembali dilakukan atas seluruh
penghasilan kena pajak setelah dikurangi PPh dalam
penghasilan kena pajak setelah dikurangi PPh dalam
bentuk penyertaan modal pada perusahaan yang
bentuk penyertaan modal pada perusahaan yang
baru didirikan dan berkedudukan di Indonesia
baru didirikan dan berkedudukan di Indonesia
sebagai pendiri atau peserta pendiri.
sebagai pendiri atau peserta pendiri.
b. Penanaman kembali dilakukan dalam tahun pajak
b. Penanaman kembali dilakukan dalam tahun pajak
berjalan atau selambat-lambatnya tahun pajak
berjalan atau selambat-lambatnya tahun pajak
berikutnya dari tahun pajak diterima atau
berikutnya dari tahun pajak diterima atau
diperolehnya penghasilan tersebut.
diperolehnya penghasilan tersebut.
c. Tidak melakukan pengalihan atas penanaman
c. Tidak melakukan pengalihan atas penanaman
kembali tersebut paling sedikit dalam dalam jangka
kembali tersebut paling sedikit dalam dalam jangka
waktu 2 (dua) tahun sesudah perusahaan tempat
waktu 2 (dua) tahun sesudah perusahaan tempat
penanaman modal dilakukan berproduksi secara
penanaman modal dilakukan berproduksi secara
komersial.
komersial.
PEMOTONGAN PPH PASAL 15
Pasal 15 UU PPh & KEPUTUSAN MENKEU
PPh PASAL 15
PERUSH. PELAYARAN DALAM NEGERI 1,2% FINAL
PERUSH. PENERBANGAN DALAM NEGERI 1,8% TDK FINAL
PERUSH. PELAYARAN DAN/ATAU
PENERBANGAN LUAR NEGERI 2,64% FINAL