ALIRAN KAS

1
Kas merupakan alat pertukaran
yang dimiliki perusahaan dan
siap digunakan di dalam
transaksi perusahaan, setiap
saat diinginkan.
Kas kecil adalah uang
tunai yang disediakan perusahaan untuk
membayar
pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya
relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar
dengan cek atau giro.
DUA METODE
PENCATATAN KAS KECIL

 Metode Imprest

 Metode Fluktuasi
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Imprest
Adalah suatu metode pengisian dan pengendalian
kas kecil dimana jumlah kas kecil
selalu tetap dari waktu ke waktu, karena
pengisian kembali kas kecil akan selalu sama
dengan jumlah yang telah dikeluarkan.
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Fluktuasi
Adalah suatu metode pencatatan dan
pengendalian kas kecil, dimana jumlah
kas kecil akan selalu berubah karena
pengisian kembali kas kecil selalu sama
dari waktu ke waktu.
Laporan arus kas
adalah suatu laporan tentang aktivitas
penerimaan dan pengeluaran kas
perusahaan di dalam suatu
periode tertentu, beserta penjelasan
tentang sumber-sumber penerimaan
dan pengeluaran kas tersebut.
SUMBER ARUS KAS

 Aktivitas Operasi
 Aktivitas Investasi
 Aktivitas Keuangan
SUMBER ARUS KAS
(1)

Aktivitas Operasi
yaitu berbagai aktivitas yang berkaitan
dengan upaya perusahaan untuk
menghasilkan produk perusahaan
sekaligus semua upaya yang terkait
dengan upaya menjual
produk tersebut.
SUMBER ARUS KAS
(2)

Aktivitas Investasi
adalah berbagai aktivitas yang terkait
dengan pembelian dan penjualan harta
perusahaan yang dapat menjadi sumber
pendapatan perusahaan.
SUMBER ARUS KAS
(3)

Aktivitas Keuangan (Pendanaan)

adalah semua aktivitas yang berkaitan dengan
upaya untuk mendukung operasi perusahaan
dengan menyediakan kebutuhan dana dari
berbagai sumbernya beserta konsekuensinya.
 Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan

Laporan Arus Kas

FORMAT
Aktivitas Aktivitas Aktivitas
LAPORAN ARUS KAS
Operasional Investasi Pendanaan
Sebagus apakah laporan arus kas
itu ?

Apakah
Apakah sebuah
sebuah laporan
laporan arus
arus
kas
kas menceritakan
menceritakan hal hal yg
yg
belum
belum diketahui
diketahui dari
dari neraca
neraca
dan
dan laporan
laporan rugi
rugi laba
laba ??

13
 Sebagus apakah
laporan arus kas itu ?
Ya
Ya karena
karena adaada situasi
situasi dimana
dimana
laba
laba tidak
tidak dapat
dapat memberikan
memberikan
gambaran
gambaran yg yg jelas
jelas atas
atas kinerja
kinerja
perusahaan
perusahaan ??

14
 Sebagus apakah
laporan arus kas itu ?
Begitu
Begitu juga
juga hal-hal
hal-hal lain
lain yg
yg
Sehingga laporan arus
Sehingga laporan arus kas kas
berhubungan
berhubungan dengan
dengan
menjadi
menjadi instrumen penting
instrumen penting
laporan
laporan keuangan
keuangan akan
akan ada
ada
dalam penilaian laba
dalam penilaian laba
di
di laporan
laporan arus
arus kas
kas

Laporan
Laporan arus
arus kas
kas
menjelaskan
menjelaskan perubahan
perubahan pada
pada
kas
kas atau
atau setara
setara kas
kas dalam
dalam
periode
periode tertentu
tertentu 15
STRUKTUR LAPORAN ARUS KAS
Cash Inflows

ARUS
KAS
MASUK

Operating Investing Financing

16
Activities Activities Activities (pendanaan)
POLA ARUS KAS

 Aktivitas operasi—Transaksi-transaksi dan

kejadian-kejadian yg akan menentukan laba
bersih.
 Activitas Investasi—Transaksi dan kejadian
yg melibatkan pembelian dan penjualan
sekuritas, properti, tanah, peralatan, dan aset
lain yg dimiliki tdk utk dijual kembali.
 Aktivitas Pendanaan—Transaksi dan
kejadian dimana kas diperoleh dan
dibayarkan kembali kepada pemilik dan 17
kreditor.
 Pola Arus Kas
Sepanjang
Sepanjang Umur
Umur Perusahaan
Perusahaan

Perusahaan Baru Tumbuh, Perusahaan sedang

berkembang pesat
Investing
Investing

Financing
Financing

18
Operating
Operating
 Pola Arus Kas

Sepanjang
Sepanjang Umur
Umur Perusahaan
Perusahaan
Perusahaan yg sedang mempertahankan posisi
(Steady-State)
Investing
Investing

Dividen
Financing
Financing

19
Operating
Operating
 Pola Arus Kas
Sepanjang
Sepanjang Umur
Umur Perusahaan
Perusahaan

Perusahaan yg sudah Mapan

(Cash Cow)
Investing
Investing
Pembayaran Pinjaman
Pembelian kembali saham
Financing
Financing
Dividen

20
Operating
Operating
TRANSAKSI NONKAS

 Aktivitas Investasi dan Pendanaan yg tidak

mempengaruhi kas.
 Transaksi signifikan harus diungkapkan
terpisah.
 Transaksi tersebut tidak dilaporkan dalam
laporan arus kas.

# Penerbitan saham biasa untuk membeli asset

# Perubahan obligasi menjadi saham biasa
21
# Pertukaran asset pabrik
 Metode langsung— Metode melaporkan arus
kas bersih dari operasi yg menunjukkan
penerimaan dan pengeluaran kas utk periode
waktu tertentu.
Metode tidak langsung — Metode
melaporkan arus kas bersih dari operasi yang
memasukkan rekonsiliasi laba bersih ke basis
kas. Menujukkan bagaimana arus nonkas
mempengaruhi
MELAPORKAN ARUSlaba
KASbersih.
DARI
OPERASI
22
 METODE LANGSUNG
 Metode ini melaporkan secara langsung kelompok utama dari
penerimaan dan pengeluaran kas operasi.Pendapatan dan
biaya dasar akrual dikonversi ke penerimaan pengeluaran
dasar kas.

(DASAR AKRUAL & DASAR TUNAI)

Dasar Akrual, akuntansi mengakui pengaruh transaksi pada
saat transaksi tersebut terjadi, tanpa memandang apakah kas
telah diterima atau dikeluarkan
Dasar Tunai, pencatatan akan dilakukan apabila telah terjadi
penerimaan atau pengeluaran kas. Contoh: Pengakuan
Pendapatan dan Biaya
 
 Prinsip Akuntansi Indonesia menghendaki perusahaan
menggunakan dasar akrual, karena informasi yang dihasilkan
lebih lengkap
 Jumlah kas aktual diperoleh atau dibayar ditentukan. 23
METODE TIDAK LANGSUNG
Metode tidak langsung melakukan
beberapa penyesuaian:

 Penyesuaian atas piutang dan aset operasi lainnya.

 Penyesuaian atas hutang dan kewajiban lancar
lainnya.
 Penyesuaian atas depresiasi dan item nonkas
lainnya.
 Penyesuaian atas untung dan rugi.
24
 AKTIVITAS OPERASI
Kas
Kas Masuk
Masuk
•• Penerimaan
Penerimaan dr
dr Kas
Kas Keluar
Keluar
penjualan
penjualan •• Pembayaran
Pembayaran
•• Penagihan
Penagihan piutang
piutang persediaan
persediaan
•• Pendapatan
Pendapatan bunga
bunga •• Pembayaran
Pembayaran bunga
bunga
•• Pendapatan
Pendapatan dividen
dividen •• Gaji
Gaji
•• Sewa
Sewa
25
 Bisnis
Bisnis dalam
dalam aktivitas
aktivitas
operasi
operasi

Kas
Kas diterima
diterima dan
dan
dikeluarkan
dikeluarkan
Arus
Arus kas
kas operasi
operasi

Gunakan
Gunakan aturan
aturan Hilangkan
Hilangkan akrual
akrual
akuntansi
akuntansi akrual
akrual untuk
untuk mendapatkan
mendapatkan
arus
arus kas
kas
26
Laba
Laba bersih
bersih
Contoh Aktivitas Operasi : Metode 27

langsung
Penjualan dan kas yang dikumpulkan dari
pelanggan:
Saldo awal piutang $ 40
+ Penjualan 150
= Kas tersedia utk dikumpulkan $190
– Piutang akhir 60
= Kas dikumpulkan dr pelanggan $130
 Example of Operating Activities28
Section for the Direct Method
Harga pokok penjualan dan kas yang dibayar
untuk persediaan :
Persediaan akhir $ 75
+ Harga Pokok Penjualan 80
= Persediaan yang dibeli $155
– persediaan awal 100
= kas yang dibayar utk persediaan $ 55
 Aktivitas Investasi 29

Kas
Kas masuk
masuk
•• Penjualan
Penjualan tanah
tanah Kas
Kas keluar
keluar
•• penjualan
penjualan
•• Pembelian
Pembelian tanah
tanah
sekuritas,
sekuritas, •• Pembelian
Pembelian sekuritas,
sekuritas,
selain selain
selain sekuritas
sekuritas yang
yang
selain sekuritas
sekuritas yg
yg
diperdagangkan.
diperdagangkan.
diperdagangkan.
diperdagangkan.
•• Melakukan
Melakukan pinjaman
pinjaman
•• Pengumpulan
Pengumpulan dengan
dengan pihak
pihak lain.
lain.
pokok
pokok pinjaman.
pinjaman.
 Aktivitas Pendanaan 30

Kas
Kas Masuk
Masuk
•• Menerbitkan Kas
Kas keluar
keluar
Menerbitkan
saham
saham sendiri
sendiri •• Pembayaran
Pembayaran
•• Peminjaman Dividen
Dividen
Peminjaman
•• Pembayaran
Pembayaran pokok
pokok
Saham treasury adalah saham
perseroan yang dibeli kembali pinjaman
pinjaman
(buy back) oleh perusahaan
dengan tujuan tertentu. •• Pembelian
Pembelian saham
saham
treasuri
treasuri
Format Umum Laporan Arus 31

Kas
Kas digunakan untuk:
Aktivitas Operasi $XXX
Aktivitas Investasi XXX
Aktivitas Pendanaan XXX
Kenaikan (Penurunan) Kas $XXX
Kas —Awal tahun XXX
Kas—Akhir tahun $XXX
Seksi Aktivitas Operasi : Metode
Tidak Langsung 32

Arus kas dari aktivitas operasi:

Laba bersih $110
Penyesuaian:
Beban depresiasi 44
Untung penjualan peralatan (5)
Kenaikan piutang usaha (30)
Penurunan Persediaan 30
Kenaikan hutang usaha 20
Arus kas diperoleh dari aktivitas operasi $169

Bersambung
Bersambung
 43

Seksi Aktivitas Operasi:

Metode Langsung
ARUS KAS DARI KEGIATAN OPERASI:
KAS DIKUMPULKAN DARI PELANGGAN $414
PEMBAYARAN KAS UNTUK:
PERSEDIAAN (155 )
BEBAN PENJUALAN DAN UMUM (58 )
BUNGA (2 )
PAJAK (30 )
(245 )
KAS BERSIH DIPEROLEH DR AKTIVITAS OPERASI
$169

bersambung
bersambung
Operating Activities Section: 34
Direct Method
Seksi
Seksi Investasi
Investasi dan
dan
Pendanaan
Pendanaan tidak
tidak berbeda
berbeda baik
baik
dalam
dalam metode
metode langsung
langsung
maupun
maupun tidak
tidak langsung.
langsung.
Investing and Financing Activities
Sections 35

Arus kas dari aktivitas investasi :

Penerimaan kas dari penjualan peralatan $ 33
Pembelian peralatan (120)
Arus kas bersih aktivitas investasi (87)
Kas dari aktivitas pendanaan :
Penerbitan utang wesel jangka panjang 50
Pembayaran dividen kas (90)
kas bersih digunakan utk pendanaan (40)
Penambahan bersih kas (169-87-40) 42
Kas, 1 Januari, 2005 40 +
Kas, 31 Desember 2005 82