Penyusunan Laporan Keuangan

Konsolidasi dengan tingkat

kepemilikan penuh
( Purchased at book value)
• PURCHASED AT BOOK VALUE dimana harga perolehan aset bersih
investee sama dengan nilai buku aset bersih investee, maka saat
perolehan tidak ada differential dan tidak ada goodwill
• Laporan keuangan konsolidasi merupakan laporan
keuangan gabungan perusahaan induk dengan seluruh
perusahaan anaknya yang merupakan satu kesatuan
ekonomis.
• Parent company ---- Adanya controlling interest
• Subsidiary company

• Laporan keuangan konsolidasi :

1. Kepemilikan penuh (Wholly)
2. Kepemilikan sebagian (Partial)
Cara penyusunan laporan keuangan konsolidasi :
1. Kumpulkan laporan keuangan individual parent company dan
subsidiary company
2. Siapkan jurnal eliminasi / consolidation entries yang diperlukan
3. Buat kertas kerja penyusunan Laporan Keuangan konsolidasi
4. Siapkan laporan keuangan Konsolidasi
Kertas kerja penyusunan laporan keuangan
konsolidasi
Account Parent Subsidiary Consolidation entries Consolidation
Debit Credit
Laporan keuangan konsolidasi saat kombinasi
bisnis
Pada tanggal 2 Januari 2018, PT. P memperoleh 100 % saham biasa PT S
yang beredar dengan harga perolehan $ 300.000 secara tunai dan nilai
wajar aset bersihnya/ nilai buku saham yang diperoleh sama dengan
harga perolehannya. Maka differentialnya adalah 0.
Pada saat penggabungan usaha, akumulasi depresiasi bangunan dan
peralatan PT S diakui nol.

Berikut laporan posisi keuangan PT P dan PT S per 31 Desember 2017,

sebelum kombinasi bisnis
 PT. P PT. S
Kas $ 350.000 $ 50.000

Piutang usaha 75.000 50.000

Persediaan 100.000 60.000

Tanah 175.000 40.000

Bangunan dan peralatan 800.000 600.000

Akumulasi depresiasi bangunan dan peralatan (400.000) (300.000)

Total aset 1.100.000 500.000

Hutang usaha 100.000 100.000

Hutang Obligasi 200.000 100.000

Modal saham biasa 500.000 200.000

Laba ditahan 300.000 100.000

Total liabilitas dan ekuitas 1.100.000 500.000

 Jurnal oleh PT. P tanggal 2 Januari 2018
• Investasi pada PT. S 300.000
Kas 300.000
(Jurnal saat kombinasi bisnis)

Jurnal eliminasi / consolidation entries, 2 Januari 2018

1. Modal saham biasa PT. S 200.000
Laba ditahan 100.000
Investasi pada PT. S 300.000
2. Akumulasi depr bangunan & peralatan 300.000
Bangunan dan peralatan 300.000
Kertas kerja Penyusunan laporan keuangan Konsolidasi PT. P dan PT. S

2 Januari 2018

PT. P PT. S Consolidation entries Konsolidasi

D Cr
Kas 50.000 $ 50.000
100.000
Piutang usaha 75.000 50.000
125.000
Persediaan 100.000 60.000
160.000
Tanah 175.000 40.000
215.000
Bangunan dan peralatan 800.000 600.000
300.000 1.100.000
Akumulasi depresiasi bangunan dan peralatan (400.000) -(300.000)
300.000 (400.000)

Investasi dalam SB PT. S 300.000

300.000 0
Total aset 1.100.000 500.000
1.300.000
Hutang usaha 100.000 100.000
200.000
Hutang Obligasi 200.000 100.000
300.000
Modal saham biasa 500.000 200.000
200.000 500.000
Laba ditahan 300.000 100.000
100.000 300.000
Total liabilitas dan ekuitas 1.100.000 500.000
1.300.000
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
Per 2 Januari 2018
Asset Liabilitas

Kas $ 100.000 Hutang Usaha $ 200.000

Piutang usaha 125.000 Hutang Obligasi 300.000

Persediaan 160.000

Tanah 215.000 Equity

Bangunan dan peralatan 1.100.000 Modal Saham Biasa 500.000

Akm. depr bangunan dan peralatan (400.000) Laba ditahan 300.000

Total Aset 1.300.000 Total liabilitas dan ekuitas 1.300.000

Laporan keuangan Konsolidasi setelah
kombinasi bisnis.
• Berdasarkan contoh diatas, selama tahun 2018, PT. S memperoleh
laba bersih $ 50.000 dan membayarkan dividen tunai pada akhir
tahun 2018 sebesar $ 30.000.
Jurnal oleh PT. P, tanggal 31 Desember 2018 (Equity method)
1. Investasi pada PT S 50.000
Laba dari PT. S 50.000

2. Kas 30.000
Investasi pada PT. S 30.000
Saldo Investasi pada PT S per 31 Desember 2018 = 320.000
Consolidation entry, 31 Desember 2018
1. Modal saham biasa PT. S 200.000
Laba ditahan 100.000
Laba dari PT. S 50.000
Dividen PT. S 30.000
Investasi pada PT. S 320.000
2. Akumulasi depr bangunan & peralatan 300.000
Bangunan dan peralatan 300.000
 PT. P dan perusahaan anak

Kertas kerja Laporan keuangan Konsolidasi, 31 Desember 2018

PT. P PT. S Consolidation entry Konsolidasi

D K

Income Statement

Penjualan 400,000 200,000 600,000

HP penjualan -170,000 -115,000 -285,000

beban depresiasi -50,000 -20,000 -70,000

Beban lainnya -40,000 -15,000 -55,000

Laba dari PT. S 50,000 0 50,000 0

Laba bersih 190,000 50,000 190,000

Statement of Retained earning

RE 2 - 1- 2018 300,000 100,000 100,000 300,000

Laba bersih 190,000 50,000 50,000 190,000

Dividen -60,000 -30,000 30,000 -60,000

RE 31 - 12 - 2018 430,000 120,000 430,000

Balance Sheet

Kas 210,000 75,000 285,000

Piutang usaha 75,000 50,000 125,000

Persediaan 100,000 75,000 175,000

Investasi pada PT. S 320,000 0 320,000 0

Tanah 175,000 40,000 215,000

Bangunan dan Peralatan 800,000 600,000 300,000 1,100,000

Akm, depr bangunan & prltn -450,000 -320,000 300,000 -470,000

Total aset 1,230,000 520,000 1,430,000

Hutang usaha 100,000 100,000 200,000

Hutang obligasi 200,000 100,000 300,000

Modal saham biasa 500,000 200,000 200,000 500,000

Laba ditahan 430,000 120,000 430,000

Total liabilitas dan ekuitas 1,230,000 520,000 1,430,000

 PT P dan anak perusahaan
Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
Per 31 Desember 2018

Asset Liabilitas

Kas $ 285.000 Hutang Usaha $ 200.000

Piutang usaha 125.000 Hutang Obligasi 300.000

Persediaan 175.000

Tanah 215.000 Equity

Bangunan dan peralatan 1.100.000 Modal Saham Biasa 500.000

Akm. depr bangunan dan peralatan (470.000) Laba ditahan 430.000

Total Aset 1.430.000 Total liabilitas dan ekuitas 1.430.000

 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba rugi Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2018

Penjualan $ 600,000
Kurang :
Beban pokok penjualan 285,000
Beban depresiasi 70,000
Beban lainnya 55,000
----------- 410,000
-----------
Laba bersih konsolidasi 190,000
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba ditahan Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2018

Laba ditahan 1 Januari 2018 $ 300,000

Laba bersih 190,000
Dividen ( 60,000)
------------
Laba ditahan 31 Desember 2018 430,000
• Berdasarkan contoh diatas, selama tahun 2019, PT. S memperoleh
laba bersih $ 75.000 dan membayarkan dividen tunai pada akhir
tahun 2019 sebesar $ 40.000.
Jurnal oleh PT. P, tanggal 31 Desember 2019 (Equity method)
1. Investasi pada PT S 75.000
Laba dari PT. S 75.000

2. Kas 40.000
Investasi pada PT. S 40.000
Saldo Investasi pada PT S per 31 Desember 2019
= 320.000 + 75.000 - 40.000 = 355.000
Consolidation entry, 31 Desember 2019
1. Modal saham biasa PT. S 200.000
Laba ditahan 120.000
Laba dari PT. S 75.000
Dividen PT. S 40.000
Investasi pada PT. S 355.000
2. Akumulasi depr bangunan & peralatan 300.000
Bangunan dan peralatan 300.000
 PT. P dan perusahaan anak

Kertas kerja Laporan keuangan Konsolidasi, 31 Desember 2019

PT. P PT. S Consolidation entry Konsolidasi

D K

Income Statement

Penjualan 450,000 300,000 750,000

HP penjualan -180,000 -160,000 -340,000

beban depresiasi -50,000 -20,000 -70,000

Beban lainnya -60,000 -45,000 -105,000

Laba dari PT. S 75,000 0 75,000 0

Laba bersih 235,000 75,000 235,000

Statement of Retained earning

RE 1 - 1- 2019 430,000 120,000 120,000 430,000

Laba bersih 235,000 75,000 235,000

Dividen -60,000 -40,000 40,000 -60,000

RE 31 - 12 - 2019 605,000 155,000 605,000

Balance Sheet

Kas 245,000 85,000 330,000

Piutang usaha 150,000 80,000 230,000

Persediaan 180,000 90,000 270,000

Investasi pada PT. S 355,000 0 355,000 0

Tanah 175,000 40,000 215,000

Bangunan dan Peralatan 800,000 600,000 300,000 1,100,000

Akm, depr bangunan & prltn -500,000 -340,000 300,000 -540,000

Total aset 1,405,000 555,000 1,605,000

Hutang usaha 100,000 100,000 200,000

Hutang obligasi 200,000 100,000 300,000

Modal saham biasa 500,000 200,000 200,000 500,000

Laba ditahan 605,000 155,000 605,000

Total liabilitas dan ekuitas 1,405,000 555,000 1,605,000

 PT P dan anak perusahaan
Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
Per 31 Desember 2019

Asset Liabilitas

Kas $ 330.000 Hutang Usaha $ 200.000

Piutang usaha 230.000 Hutang Obligasi 300.000

Persediaan 270.000

Tanah 215.000 Equity

Bangunan dan peralatan 1.100.000 Modal Saham Biasa 500.000

Akm. depr bangunan dan peralatan (540.000) Laba ditahan 605.000

Total Aset 1.605.000 Total liabilitas dan ekuitas 1.605.000

 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba rugi Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2019

Penjualan $ 750,000
Kurang :
Beban pokok penjualan 340,000
Beban depresiasi 70,000
Beban lainnya 105,000
----------- 515,000
-----------
Laba bersih konsolidasi 235,000
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba ditahan Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2019

Laba ditahan 1 Januari 2019 $ 430,000

Laba bersih 235,000
Dividen ( 60,000)
------------
Laba ditahan 31 Desember 2019 605,000