PAJAK PENGHASILAN

PASAL 23
PAJAK ATAS PENGHASILAN
WP & BUT ATAS :

• MODAL
• PENYERAHAN JASA
• PENYELENGGARAAN
YG DIPOTONG PPH 21
KEGIATAN SELAIN
PEMOTONG :
• BADAN PEMERINTAH
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BUT
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LN LAINNYA
• WP PRIBADI YANG DITUNJUK OLEH DIRJEN PAJAK
TARIF & OBJEK PPH 23
15 % X JUMLAH BRUTO :
• DEVIDEN
• BUNGA, TERMASUK PREMIUM, DISKONTO,
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN
PENGEMBALIAN HUTANG
• ROYALTI
• HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS, DAN
SEJENISNYA SELAIN YG DIPOTONG PPH 21
TARIF & OBJEK PPH 23
2 % X JUMLAH BRUTO:
 SEWA & PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN
DENGAN PENGGUNAAN HARTA KECUALI SEWA
MENURUT PS 4(2)
 IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA
TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI,
JASA KONSULTAN, DAN JASA LAIN SELAIN YG
TELAH DIPOTONG PAJAK SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 21
 JASA LAIN
(PMK NO. 244/PMK.03/2008)

• Jasa penilai (appraisal);

• Jasa aktuaris;
• Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan
keuangan;
• Jasa perancang (design);
• Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan
minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang
dilakukan oleh bentuk usaha tetap (BUT);
 JASA LAIN
(PMK NO. 244/PMK.03/2008)

• Jasa penunjang di bidang penambangan migas;

• Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang
penambangan selain migas;
• Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar
udara;
• Jasa penebangan hutan;
• Jasa pengolahan limbah;
• Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services)
 JASA LAIN
(PMK NO. 244/PMK.03/2008)

• Jasa perantara dan/atau keagenan;

• Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga , kecuali yang
dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI;
• Jasa custodian/penyimpanan /penitipan, kecuali yang dilakukan
oleh KSEI;
• Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara;
• Jasa mixing film;
• Jasa sehubungan dengan software computer, termasuk
perawatan, pemeliharaan dan perbaikan;
 JASA LAIN
(PMK NO. 244/PMK.03/2008)

• Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air,

gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib
Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan
mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha
konstruksi;
• Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik,
telepon, air, gas, AC, TV kabel, alat transportasi/kendaraan
dan/atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang
ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin
dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;
• Jasa maklon;
 JASA LAIN
(PMK NO. 244/PMK.03/2008)

• Jasa penyelidikan dan keamanan;

• Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;
• Jasa pengepakan;
• Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa,
media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi;
• Jasa pembasmian hama;
• Jasa kebersihan atau cleaning service;
• Jasa catering atau tata boga.
 WP

TIDAK
BER-NPWP

TARIF LEBIH
TINGGI 100%
PENGECUALIAN
• PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERHUTANG KEPADA BANK
• SEWA YANG DIBAYAR/TERUTANG SEHUBUNGAN DENGAN
SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI
• DIVIDEN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 4 AYAT (3)
HURUF F DAN DIVIDEN YANG DITERIMA OLEH ORANG
PRIBADI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 17 AYAT
(2C);
• BAGIAN LABA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 4
AYAT (3) HURUF I;
• SHU YANG DIBAYARKAN KOPERASI
• PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA
BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI
SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN
YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN
SAAT TERUTANG

• BULAN DILAKUKANNYA PEMBAYARAN

ATAU PADA BULAN TERUTANGNYA
PENGHASILAN BERSANGKUTAN
PENYETORAN

• OLEH PEMOTONG PAJAK

• SELAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN
TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH BULAN
SAAT TERUTANG PAJAK
PELAPORAN

• DENGAN PENYAMPAIAN SPT MASA KE KPP

DIMANA PEMOTONG PAJAK TERDAFTAR
• SELAMBATNYA 20 HARI SETELAH MASA
PAJAK BERAKHIR
 CONTOH :
2. PT Sumber Tenaga merupakan perusahaan penyedia tenaga kerja.
PT Sumber Tenaga mendapat kontrak dari PT Maju Terus untuk
menyediakan tenaga kerja pemasaran sebanyak 20 orang dengan
mendapat imbalan jasa sebesar Rp 20.000.000,00 Tenaga kerja
tersebut selanjutnya menjadi pegawai PT Maju Terus.
Atas pembayaran yang dilakukan PT Maju Terus kepada PT
Sumber Tenaga dipotong PPh Pasal 23 oleh PT Maju Terus
sebesar :

2% x Rp 20.000.000,- = Rp 400.00,-
CONTOH :
1. PT Aman Jaya merupakan perusahaan penyedia tenaga kerja untuk
keamanan (satpam). PT Aman Jaya mendapat kontrak penyediaan
tenaga kerja satpam sebanyak 20 orang dari PT Dwi Makmur.
Tenaga kerja satpam tersebut tetap merupakan pegawai PT Aman
Jaya. Dalam Kontrak disepakati bahwa pembayaran atas
penyerahan jasa oleh PT Aman Jaya terdiri dari gaji untuk 20
orang satpam per bulan sebesar Rp 20.000.000,00 dan imbalan
atas jasa penyediaan satpam per bulan sebesar Rp 2.000.000,-
CONTOH :
Rincian tagihan PT Aman Jaya kepada PT Dwi Makmur : Pembayaran gaji 20
orang satpam .............. Rp  20.000.000,- Imbalan
Jasa .................................................. Rp    2.000.000,-
Atas pembayaran yang dilakukan PT Dwi Makmur kepada PT Aman jaya
dipotong PPh Pasal 23 oleh PT Dwi Makmur sebesar : 2% x Rp 2.000.000,-
= Rp 40.000,-
Dalam hal tidak ada bukti pendukung atas rincian tagihan di atas maka jumlah
bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar Rp
22.000.000,- sehingga PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh PT Dwi
Makmur atas pembayaran kepada PT Aman Jaya adalah sebesar 2% x Rp
22.000.000,- = Rp 440.000,-
CONTOH
3. PT A BERUSAHA DI BIDANG KONSULTASI
TEKNIK. TAHUN 2010 MENERIMA ORDER
MERANCANG DESAIN GEDUNG BARU DENGAN
IMBALAN Rp 400.000.000

PPh 23 = 2% x Rp 400.000.000

= Rp 8.000.000
CONTOH
4. PT Megah (pihak pertama) melakukan kontrak dengan PT Satu
Sarana selaku perusahaan agen periklanan (pihak kedua) untuk
membuat iklan sekaligus memasang iklan pada perusahaan media
(pihak ketiga). Nilai kontrak yang telah disepakati adalah sebesar
Rp 103.000.000,00
Rincian tagihan PT Satu Sarana kepada PT Megah adalah : 1)  pembelian
material untuk pembuatan iklan Rp 15.000.000 2)  jasa konsultan (terkait
pembuatan dan pemasangan iklan.
Rp 5.000.000
3)  Fee agen Rp 3.000.000
4) biaya pemasangan iklan ke perusahaan media
Rp  80.000.000
CONTOH
• Pemotongan PPh Pasal 23 yang dilakukan PT Satu Sarana atas pembayaran
jasa pemasangan iklan kepada perusahaan media adalah sebesar : 2% x Rp
80.000.000,- = Rp 1.600.000,-
• Pemotongan PPh Pasal 23 yang dilakukan PT Megah atas pembayaran jasa
konsultasi dan jasa keagenan kepada PT Satu Sarana adalah sebesar :
1)  2% x Rp 5.000.000,- = Rp 100.000,- untuk jasa konsultasi
2)  2% x Rp 3.000.000,- = Rp   60.000,- untuk jasa keagenan
• Bila tidak ada bukti pendukung atas rincian tagihan di atas maka jumlah
bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar Rp
103.000.000,-  sehingga PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh PT Megah
atas pembayaran kepada PT Satu Sarana adalah sebesar :
2% x Rp 103.000.000,- = Rp 2.060.000,-
CONTOH
5. PT Terang mengikat kontrak dengan PT Garmindo untuk
pembuatan seragam kantor PT Terang berdasarkan model dan
spesifikasi yang telah ditentukan oleh PT Terang. Dalam kontrak
disepakati bahwa PT Terang akan menyediakan bahan baku utama
berupa kain dan PT Garmindo akan menyediakan bahan tambahan.
Imbalan yang disepakati atas kontrak tersebut adalah sebesar Rp
25.000.000,- tidak termasuk biaya bahan tambahan. PT Garmindo
mengeluarkan biaya sebesar Rp 5.000.000,- untuk bahan
tambahan.
CONTOH
Rincian tagihan PT Garmindo kepada PT Terang :
Biaya untuk bahan tambahan ................ Rp   5.000.000,- Imbalan Jasa
maklon................................ Rp 25.000.000,-

Atas pembayaran tersebut PT Garmindo dipotong PPh Pasal 23 oleh PT Terang

sebesar :
2% x Rp 25.000.000,- = Rp 500.000,-

Dalam hal tidak ada bukti pendukung atas rincian tagihan

2% x Rp 30.000.000,- = Rp 600.000,-
CONTOH
6. Untuk acara pembukaan cabang baru, PT Abadi meminta CV
Sedap yang bergerak di bidang pengadaan catering untuk
menyediakan makanan yang terdiri dari makanan pembuka,
makanan utama, dan makanan penutup untuk sekitar 500 orang.
Kontrak yang disepakati untuk pengadaan catering tersebut adalah
Rp 20.000.000,- Atas pembayaran yang dilakukan PT Abadi
kepada CV Sedap dipotong PPh Pasal 23 Oleh PT Abadi sebesar :

2% x Rp 20.000.000,- = Rp 400.000,-