Akuntansi

Pajak
Penghasilan
dan PSAK
46
 AKUNTANSI PPh
Accounting
Process SAK
Peraturan
Perpajakan

Neraca
Neraca
Rekonsiliasi
Rekonsiliasi RugiLaba
Rugi Laba
Rugi
RugiLaba
Laba SPT
Fiskal
Fiskal Fiskal
Fiskal
Komersial
Komersial

PPh
PPh
Terhutang
Terhutang
Beda
Beda Beda
Beda
Koreksi +
Tetap
Tetap Koreksi - Waktu
Waktu

Pajaktangguhan
Pajak tangguhan
(Deferredtax)
(Deferred tax)

Pajakkini
Pajak kini
(currenttax)
(current tax) PSAK 46
 Rekonsiliasi Fiskal

Beda Tetap Beda Waktu

Komersial Fiskal Perbedaan periode

•Bukan Objek Pajak
Penghasilan •Dikenakan PPh Final
Bukan Penghasilan Objek Pajak
pengakuan penghasilan
dan
alokasi pembebanan
Akan terpulihkan
dimasa depan

Biaya Bukan Biaya

Bukan Biaya Biaya

Berpengaruh pada
tahun berjalan dan
Tahun mendatang
Berpengaruh pada tahun berjalan (Future Tax Effect)
 Koreksi Positif & Koreksi Negatif

Koreksi • Laba fiskal bertambah

Beda Tetap Positif • Rugi Fiskal berkurang
(Permanent
Deferrence) Koreksi • Laba fiskal berkurang
Rekonsiliasi Negatif • Rugi Fiskal bertambah
Fiskal
Koreksi • Laba fiskal bertambah
Beda Waktu Positif • Rugi Fiskal berkurang
(Time
Deferrence) Koreksi • Laba fiskal berkurang
Negatif • Rugi Fiskal bertambah
Rekonsiliasi Fiskal
Pajak
Beda Waktu Future Tangguhan
(Time Deferrence) Tax Effect (DeferredTax)

Beda Tetap
(Permanent Deference)

Current Tax
Effect

Pajak Kini
(Current Tax)
Pengaruh Beda Waktu Terhadap Pajak Terhutang
 
2012 2013 2014 2015 Jumlah
Komersial          
Penghasilan 800 800 800 800 3200
Biaya          
- Lain-lain 500 500 500 500 2000
- Penyusutan 100 100 100 100 400
Laba 200 200 200 200 800
Pajak 50 50 50 50 200
Fiskal          
Penghasilan 800 800 800 800 3200
Biaya          
- Lain-lain 500 500 500 500 2000
- Penyusutan 200 100 50 50 400
Laba 100 200 250 250 800
Pajak 25 50 62.5 62.5 200

Pajak
Tertangguh 25 0 (12.5) (12.5) 0
 AKUNTANSIPPh
AKUNTANSI PPh(PSAK
(PSAK46)
46)
PajakKini
Pajak Kini(Current
(CurrentTax)
Tax)

Rekonsiliasi
Laba Neto fiskal Laba Neto
komersial (Beda tetap Fiskal
& temporer)
X
Tarif Ps. 17
UU PPh
=
dibayar
dibayar PPh Terhutang dibayar
dibayar
ygtelah
dariyg
dari telah (Pajak Kini/ dari ygtelah
dariyg telah
Lebihkecil
Lebih kecil Current Tax) Lebihbesar
Lebih besar
Income Statement

AktivaPajak
Aktiva PajakKini
Kini KewajibanPajak
Kewajiban PajakKini
Kini
(CurrentTax
(Current TaxAsset)
Asset) (CurrentTax
(Current TaxLiabilites)
Liabilites)
BalanceSheet
Balance Sheet BalanceSheet
Balance Sheet
 AKUNTANSI PPh (PSAK 46)
Pajak Tangguhan (Deferred Tax)
Akuntansi
Beda Temporer Akuntansi Fiskal
komersial

Koreksi Fiskal positif Koreksi fiskal negatif

(potensi penghematan (potensi penambahan
PPh dimasa depan) PPh dimasa depan)
X X
Tarif Ps. 17 Tarif Ps. 17
UU PPh UU PPh

Deferred Tax Aset xxx Deferred Tax expenses xxx

Deferred Tax Income xxxx Deferred Tax Liabilities xxxx

Net deferred Tax

Deferred Tax Income/Deferred Tax expenses Income Statement

Deferred Tax Asset/Deferred Tax Liabilities Balance Sheet

Pengakuan Aktiva Pajak Tangguhan
dari Saldo Kompensasi Rugi Fiskal

Saldo Kompensasi Rugi Fiskal

Saldo Kompensasi Rugi Fiskal

laba fiskal
Tidak diakui laba fiskal
Tidak diakui T pada masa depan Y Diakui sebagai
sebagai pada masa depan Diakui sebagai
sebagai memadai untuk Aset Pajak
Aset Pajak memadai untuk Aset Pajak
Aset Pajak dikompensasi Tangguhan
Tangguhan dikompensasi Tangguhan
Tangguhan ?
?
Pertimbangan dalam menentukan apakah penghasilan kena pajak tersedia dalam
jumlah memadai untuk dikompensasikan :

Mempunyai perbedaan temporer kena pajak

yang memadai yang memungkinkan Y
sisa kompensasi dapat digunakan
sebelum masa berlakunya kadaluwarsa

Kemungkinan memperoleh Y Diakui sebagai

laba fiskal agar saldo rugi fiskal Aset Pajak
dapat digunakan sebelum daluwarsa Tangguhan

T
Saldo rugi fiskal yang dapat dikompensasi Y
timbul dari kasus-kasus tertentu yang hampir
tidak mungkin berulang.
Tidak diakui
T sebagai
Aset Pajak
Tangguhan