PERPAJAKAN

PAJAK PENGHASILAN FINAL

PERTEMUAN KE-5

NURUL RATRININGTYAS, S.E.., M.Sc.

POKOK BAHASAN

PPh FINAL Ps. 4 AYAT (2)

PPh FINAL – WP MEMILIKI

PEREDARAN BRUTO
TERTENTU

PPh FINAL Ps. 15

SPT MASA
 PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL
Pasal 4 ayat (2)

- Bunga deposito dan tabungan

- Transaksi saham dan sekuritas
di bursa efek
- Pengalihan harta berupa tanah
dan atau bangunan
- Penghasilan tertentu lainnya

Dikenakan PPh Final : jumlah PPh yg telah

dibayar sendiri atau dipotong oleh pihak lain yg tdk
dpt dikreditkan/ digabungkan dgn penghasilan yg
bersifat tdk final dlm penghitungan SPT PPh
Tahunan
3
PENGHASILAN TERTENTU YANG
PENGENAAN PAJAKNYA TELAH DIATUR DGN
PERATURAN PEMERINTAH (PP)

PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN

SAHAM DI BURSA EFEK
• PP No. 14 TAHUN 1997

PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN

• PP No. 132 TAHUN 2000

PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS

TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
• PP No. 34 TAHUN 2016

PENGHASILAN DARI BUNGA DEPOSITO DAN

TABUNGAN SERTA DISKONTO SBI
• PP No. 123 TAHUN 2015
PENGHASILAN TERTENTU ……….

PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN
• PP No. 5 TAHUN 2002

PENGHASILAN BERUPA OBLIGASI YG

DIPERDAGANGKAN DI BURSA EFEK
• PP No. 100 TAHUN 2013

PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI

DAN JASA KONSULTAN
• PP No. 40 TAHUN 2009

PENGHASILAN WP YG MEMILIKI PEREDARAN

USAHA TERTENTU
• PP No. 23 TAHUN 2018
 PENJUALAN SAHAM DI BURSA
PP no. 14 thn 1997
Objek pajak : transaksi penjualan saham di bursa
efek
Subjek pajak : WPOP & WP Badan
Tarif pajak : 0,1% x penjualan saham
Tambahan tarif : 0,5% atas saham pendiri
Saham pendiri :shm yg diperoleh pendiri yg
dikeluarkan stlh IPO, shm yg berasal dr pemecahan
shm pendiri
Pemotong : penyelenggara bursa efek
Penyetoran : tgl 20 bln berikutnya stlh transaksi
PENGHASILAN – BUNGA DEPOSITO
PP No. 123 Thn 2015
Objek : bunga deposito & diskonto SBI
Pemotong : bank
Tarif : 20% dr jml bruto & bersifat final
Dikecualikan dr pemotongan PPh Final :
- Bunga deposito, tabungan & diskonto SBI
< Rp. 7,5 juta,
- Bunga yg diterima oleh dana pensiun
PENGALIHAN – TANAH/ BANGUNAN
PP no. 34 tahun 2016
Subjek pajak : WPOP/ WP Badan
Objek pajak : pengalihan hak tanah/ bangunan
Pengalihan hak tanah/ bangunan : penjualan,
tukar menukar, cara lain (warisan, sewa hak opsi,
setoran modal, dll)
Tarif : 2,5% x bruto nilai pengalihan hak tanah/
bangunan
Terhutang saat diterima pembayaran, disetor
sendiri tgl 15 bln berikutnya
 PENGALIHAN….
Nilai pengalihan : nilai tertinggi bdsr Akte
Pengalihan hak vs NJOP
Dikecualikan dr PPh Final :

- OP penghasilan < PTKP dgn penyerahan < 60jt

- OP melakukan hibah kpd keluarga sedarah,
badan keagamaan, dll yg tdk ada hub usaha, waris,
- Badan yg melakukan merger, perjanjian guna
serah,
- OP & badan yg tdk tmsk subjek pajak
PERSEWAAN TANAH/ BANGUNAN

PP No. 5 TAHUN 2002

Objek pajak : persewaan tanah/ bangunan
Subjek pajak : WPOP/ WP badan
Tarif pajak : 10% x nilai bruto nilai sewa
tanah/ bangunan
Nilai bruto : semua jml yg dibayarkan oleh
penyewa yg berkaitan dgn tanah/ bangunan
yg disewa (b. perawatan, pemeliharaan,
keamanan, service charge)
 PERSEWAAN TANAH/ BANGUNAN
Pemotongan & penyetoran (tgl 10 bln
berikutnya) oleh penyewa (WP Badan,
WPOP yg ditetapakan DJP, penyelenggara
kegiatan)
Penyetoran sendiri oleh yg menyewakan jika
penyewa OP/ bkn subjek pajak
PENGHASILAN – HADIAH UNDIAN
PP no. 132 tahun 2000
Objek pajak : hadiah undian yg diterima OP
atau badan dgn melalui cara undian
Tarif pajak : 25% dr jumlah bruto nilai hadiah
undian
Pemotong : penyelenggara undian
Penyelenggara undian : OP, badan,
kepanitiaan, organisasi, penyelenggara
lainnya
 JASA KONSTRUKSI
PP no. 40 thn 2009 & PP no. 51 thn 2008
Jasa konstruksi : jasa konsultansi perencanaan pekerjaan konstruksi, jasa
pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan jasa konsultansi pengawasan
pekerjaan konstruksi
Perencanaan Konstruksi : WPOP/ Badan yg mampu mewujudkan
pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan fisik lain
Pelaksanaan Konstruksi: WPOP/ Badan yang mampu mewujudkan hasil
perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk
di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan
fungsi layanan dalam model penggabungan perencanaan, pengadaan,
dan pembangunan (engineering, procurement and construction) serta
model penggabungan perencanaan dan pembangunan (design and build).
Pengawasan konstruksi : WPOP/ Badan yang mampu melaksanakan
pekerjaan pengawasan sejak awal pelaksanaan pekerjaan konstruksi
sampai selesai dan diserahterimakan
 JASA ….
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai
yang tercantum dalam satu kontrak jasa
konstruksi secara keseluruhan
Tarif PPh jasa konstruksi
TARIF PEKERJAAN KONSTRUKSI PENYEDIA JASA
2% PELAKSANA KONSTRUKSI KUALIFIKASI USAHA KECIL
4% PELAKSANA KONSTRUKSI TDK MEMILIKI
KUALIFIKASI USAHA
3% PELAKSANA KONSTRUKSI SELAIN DISEBUT DIATAS
4% PERENCANAAN & MEMILIKI KUALIFIKASI
PENGAWASAN USAHA
6% PERENCANAAN & TDK MEMILIKI
PENGAWASAN KUALIFIKASI USAHA
 PENGHASILAN WP – PEREDARAN USAHA
TERTENTU – PP no.23 Thn 2018
WPDN (OP & Badan) : peredaran bruto dlm 1 thn <
4,8M, kec : pek. Bebas, peng. LN, peng dikenakan
PPh Final, peng. Bkn objek pajak
Tdk tmsk penghasilan persekutuan yg terdiri dr WPOP
yg melakukan pek. bebas
Peredaran bruto dlm 1 thn dr thn pajak terakhir sblm
thn pajak ybs
Jika peredaran bruto dlm thn berjalan > 4,8M maka
dlm thn berjalan dikenakan PPh Final, thn berikutnya
PPh tarif ps. 17
Atas penghasilan dikenakan PPh Final 0,5% dlm jk
waktu ttt
 PENGHASILAN WP...
WP dpt memilih utk menerapkan PPh dgn tarif Ps. 17
atau PPh Final dgn pemberitahuan kpd pihak DJP
Jangka waktu pengenaan PPh Final :

- 7 thn : WPOP
- 4 thn : WP Badan koperasi, CV, Firma
- 3 thn : WP Badan PT
PPh Final disetor sendiri oleh WP atau dipotong oleh
pemotong
Peraturan ini berlaku sejak 1 Juli 2018
Berlaku peraturan peralihan utk WP yg memenuhi
kriteria PP. 46 namun tdk memenuhi kriteria PP. 23 (pasal
10 PP. 23 thn 2018)
 PPh FINAL Pasal 15

JASA PELAYARAN DN
• Subjek Pajak : WP Pelayaran DN
• Objek Pajak : penyewaan/ carter kapal antar pelabuhan di Ind,
ke luar Ind
• Tarif : 1.2% dr peredaran bruto
• Pemotongan oleh penyewa, penyetoran tgl 10, pelaporan tgl 20

JASA PELAYARAN/ PENERBANGAN LN

• Subjek Pajak : WP Pelayaran/ Penerbangan BUT
• Objek Pajak : penyewaan/ carter kapal antar pelabuhan di Ind,
ke luar Ind
• Tarif : 2.64% dr peredaran bruto
• Pemotongan oleh penyewa, penyetoran tgl 10, pelaporan tgl 20
 JENIS SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT)
Pasal 1 Angka 11,12, 13 UU KUP

Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau

pembayaran pajak, objek dan/atau bukan objek, dan/atau harta dan kekayaan

UNTUK SUATU
UNTUK SUATU
TAHUN PAJAK ATAU
MASA PAJAK
BAGIAN TAHUN PAJAK

SPT MASA SPT TAHUNAN

JENIS – JENIS SPT
SPT Masa SPT Tahunan
• PPh Pasal 21 • SPT Tahunan OP yg
• PPh Pasal 22 melakukan kegiatan
• PPh Pasal 23 usaha (1770)
• PPh Pasal 25 • SPT Tahunan OP yg
• PPh Pasal 26 tdk melakukan kegiatan
usaha (1770S)
• PPN & PPnBM • SPT Tahunan OP
penghasilan 1 pemberi
kerja (max Rp. 60 jt/
thn) (1770SS)
• SPT Tahunan PPh
Badan
PENYAMPAIAN/ PELAPORAN SPT

SECARA MELALUI
CARA LAIN
LANGSUNG POS
• Tempat • Bukti • Jasa
Pelayanan Pengiriman pengiriman :
Terpadu Surat bukti
KPP pengiriman
• Bukti surat
Penerimaan • E-Filling
Surat oleh
perusahaan
penyedia
jasa aplikasi
BATAS WAKTU PENYETORAN PAJAK & PELAPORAN
SPT
NO JENIS PAJAK PIHAK YG MENYAMPAIKAN SPT BATAS WAKTU PELUNASAN PAJAK BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT

1 PPh pasal 4 (2) Pemotong PPh 4(2) Tgl 10 bulan berikutnya 20 hari setelah akhir masa pajak
2 PPh pasal 4 (2) WP sendiri Tgl 15 bulan berikutnya  

3 PPh pasal 15 Pemotong PPh pasal 15 Tgl 10 bulan berikutnya 20 hari setelah akhir masa pajak
4 PPh pasal 15 WP sendiri Tgl 15 bulan berikutnya  

5 PPh pasal 21 Pemotong PPh pasal 21 Tgl 10 bulan berikutnya 20 hari setelah akhir masa pajak

Bersamaan pd saat pembayaran Bea Masuk, jika BM ditunda

6 PPh pasal 22 Import Bea Cukai maka dilunasi pd saat penyelesaian dokumen pabean import 14 hari setelah akhir masa pajak

7 PPh pasal 22 Bendaharawan pemerintah Disetor pd hari yg sama dgn pembayaran atas barang 14 hari setelah akhir masa pajak

8 PPh pasal 22 oleh DJBC Pemungut pajak DJBC Disetor 1 hari setelah dilakukan pemungutan pajak 7 hari setelah batas akhir penyetoran pajak

9 PPh pasal 22 Pihak yg melakukan penyerahan Tgl 10 bulan berikutnya 20 hari setelah akhir masa pajak

10 PPh pasal 22 Badan tertentu Pihak yg melakukan penyerahan Tgl 10 bulan berikutnya 20 hari setelah akhir masa pajak

11 PPh pasal 23 Pemotong PPh pasal 23 Tgl 10 bulan berikutnya 20 hari setelah akhir masa pajak
12 PPh pasal 25 Wajib pajak ber NPWP Tgl 15 bulan berikutnya Pada saat penyetoran

13 PPh pasal 26 Pemotong PPh pasal 26 Tgl 10 bulan berikutnya 20 hari setelah akhir masa pajak

14 PPN dan PPnBM PKP akhir bulan berikutnya setelah akhir masa pajak akhir bulan berikutnya setelah akhir masa pajak

15 PPN dan PPnBM Bea Cukai 1 hari setelah dilakukan pemungutan pajak 7 hari setelah akhir masa pajak

16 PPN dan PPnBM Pemungut pajak selain bendaharawan Tgl 15 bulan berikutnya 20 hari setelah akhir masa pajak

17 SPT Tahunan OP - 1770 Orang Pribadi paling lambat sebelum SPT dilaporkan 3 bulan setelah akhir tahun pajak

18 SPT Tahunan OP - 1770S Orang Pribadi paling lambat sebelum SPT dilaporkan 3 bulan setelah akhir tahun pajak

19 SPT Tahunan OP - 1770SS Orang Pribadi paling lambat sebelum SPT dilaporkan 3 bulan setelah akhir tahun pajak

20 SPT Tahunan Badan - 1771 Badan paling lambat sebelum SPT dilaporkan 4 bulan setelah akhir tahun pajak
 LATIHAN PERSEWAAN TANAH & BANGUNAN
PT. Apac membayar sewa gedung kpd PT. Precise
utk periode 1 thn pd tgl 1 Agustus 2016 dgn
rincian sbb :
Sewa gedung/ bln : Rp. 10.000.000
Service charge/ bln : Rp. 2.000.000
PPN 10%
DITANYA :
Berapa total tagihan/ invoice yg akan
dikeluarkan oleh PT. Precise?
Brp PPh Final yg hrs dipotong oleh PT. APac?
Brp total tagihan yg hrs dibayar oleh PT. Apac ?
LATIHAN ATAS JASA KONSTRUKSI
Tn. B memiliki usaha jasa pelaksana konstruksi
yg memiliki sertifikat LPJK tmsk kualifikasi
usaha kecil. Pd tgl 1 Jan 2017, Tn. B
menandatangi kontrak dgn PT. Angin utk
pembuatan bangunan kantor senilai Rp.
1.200.000.000. Pekerjaan telah selesai dan Tn.
B membuat invoice pd tgl 10 Mei 2017.
DITANYA :
Berapa PPh Final yg hrs dipotong oleh PT.
Angin
 LATIHAN – WP PEREDARAN USAHA TERTENTU
Persekutuan Amin & Rekan, bergerak dlm
bidang konsultan pajak dibentuk thn 2016,
berikut adalah peredaran bruto thn 2016 – 2018 :
TAHUN PEREDARAN BRUTO
2016 1.000.000.000
2017 2.000.000.000
2018 5.000.000.000
2019 4.000.000.000

DITANYA :
Berapa besarnya tarif PPh Badan utk Amir &
Rekan utk thn 2017 - 2019