MODUL 3

PAJA 3435 (AUDITING 1B)

Dr. Efrizal Syofyan, SE., M.Si., Ak. CA

1
Audit Penggajian

2
Akun terkait
• utang gaji,
• beban tenaga kerja,
• pajak penghasilan,
• utang pajak, kas.
Fungsi Bisnis
1. Personalia
Fungsi ini bertanggung jawab atas keakuratan dan
kelengkapan catatan kepegawaian untuk seluruh
pegawai yang bekerja pada perusahaan.
Fungsi Bisnis
2. Persiapan penggajian
Fungsi ini bertanggung jawab untuk mengelola
dokumen penggajian yang akan dibayarkan. Proses
dimulai dengan mencatat data jam kerja untuk setiap
pegawai, lalu mempersiapkan berkas transaksi
penggajian, lalu menjurnal setelah gaji dibayarkan.

5
3. Pembayaran gaji
Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyiapkan cek
gaji berdasarkan berkas transaksi penggajian yang
disiapkan oleh fungsi yang lain. Lalu menyiapkan
rekonsiliasi bank jika perusahaan menggunakan satu
rekening bank khusus untuk penggajian.
4. Pajak atas gaji
Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyiapkan,
membayar, dan melaporkan SPT Masa PPh 21 tepat
waktu. Fungsi ini sangat terkait dengan ketiga fungsi
yang lain. Fungsi Personalia memberikan data tentang
kepegawaian dan perubahannya jika ada, fungsi
Persiapan Penggajian dan Pembayaran Gaji memberikan
data tentang besarnya gaji dari setiap pegawai. Data-
data tersebut kemudian diolah oleh fungsi ini untuk
menghitung berapa PPh 21 yang dibayar setiap
bulannya dan melaporkannya ke kantor pajak.

7
 Transaksi Akun Fungsi Bisnis Dokumen
Penggajian Kas gaji Personalia Catatan kepegawaian
Beban gaji    
Utang gaji Persiapan gaji Data jam kerja
  Berkas transaksi penggajian
  Jurnal penggajian
   
Pembayaran gaji Cek gaji
  Rekonsiliasi bank penggajian
   
Pajak atas gaji SPT PPh 21
 
 Merancang pengujian pengendalian dan pengujian substantif untuk transaksi
penggajian

Pengendalian Internal
Tujuan Audit Pengujian Pengendalian Pengujian Substantif
yang harus ada
Keterjadian - Dokumen pendukung Memeriksa dokumen Menelaah transaksi yang
Pembayaran gaji yang lengkap pendukung tidak biasa
dicatat benar-benar Dokumen pendukung Menelaah kebijakan Memeriksa cek yang
dilakukan oleh diotorisasi personalia dibatalkan
karyawan yang ada Pengarsipan memadai Memeriksa data personalia
Pemisahan tugas antara Menelaah bagan organisasi
personalia, persiapan Memeriksa database
penggajian, dan karyawan
pembayaran gaji  
Hanya karyawan yang
bekerja yang terdapat
dalam data komputer
Kelengkapan - Rekonsiliasi bank Mengamati rekonsiliasi Melakukan
Penggajian yang penggajian rekonsiliasi ulang
dicatat adalah
yang benar-benar
terjadi

Akurasi - Menghitung Memeriksa apakah ada Menghitung ulang

Penggajian kembali verifikasi internal Membandingkan
dicatat sesuai Jumlah upah, gaji, Memeriksa catatan jumlah gaji dengan
dengan jumlah dan komisi penggajian aturan
waktu kerja yang diotorisasi Memeriksa otorisasi Menghitung kembali
sesungguhnya Potongan diotorisasi pembayaran bersih,
dan pada tarif setelah dikurangi
yang benar potongan
Posting dan Ada staf yang Memeriksa apakah ada Menghitung ulang
ringkasan - mengecek posting- verifikasi internal total dan menelusuri
Penggajian sudah an dan mengecek posting ke buku
diposting dan kecocokan neraca besar
diringkas dengan saldo dan buku
benar besar

Klasifikasi – Bagan akun Menganalisis bagan Menelaah data jam

Penggajian sudah memadai akun kerja dan
diklasifikasikan   Memeriksa apakah ada menelusurinya ke
dengan benar verifikasi internal biaya tenaga kerja
Waktu – Pencatatan Memeriksa prosedur Membandingkan
Penggajian transaksi dilakukan penggajian dan tanggal pencatatan
sudah dicatat sesegera mungkin mengamati dengan tanggal cek
pada tanggal setelah Memeriksa apakah ada dan tanggal kliring
yang benar pembayaran gaji verifikasi internal cek
Tanggal
pembayaran gaji
diverifikasi secara
internal
Metodologi Pengujian Perincian Saldo
untuk Utang Gaji
1. Mengidentifikasi risiko bisnis klien yang
mempengaruhi penggajian
2. Menyusun materialitas dan memperkirakan risiko
bawaan
3. Menilai risiko pengendalian dan melakukan
pengujian terkait
4. Melakukan prosedur analitis
5. Mendesain dan melakukan pengujian perincian
saldo untuk utang gaji