Siklus akuisisi & pembayaran

 Bahan baku, peralatan,

perlengkapan
 Perbaikan & pemeliharaan
 Penelitian & pengembangan
 Aktiva Tetap
2 hal yang berkaitan :
 Transaksi & siklus pembayaran
 Dokumen / catatan
Add.TRANSAKSI & SIKLUS
PEMBAYARAN
 AKUISISI BARANG & JASA
 Pengakuan kewajiban
 Pembayaran
Akuisisi barang & jasa
 Permintaan pembelian ( dok.PR )
 Pesanan pembelian ( dok.PO )
 Penerimaan barang ( dok.Lap.penerimaan )
 Mengakui kewajiban ( dok.fkt.vendor,memo
debit,jurnal akuisisi,dll )
PR-Indentifikasi Risiko
 Tidak sesuai anggaran
 Kebutuhan barang/jasa belum
dibutuhkan dalam waktu dekat
 Validitas otorisasi tidak memadai
 Tidak sesuai kebutuhan
Cat : mengakibatkan apa ? & bagaimana
pengendalian internalnya ?
PO- indentifikasi Resiko
 Tidak sesuai spesifikasi, jumlah, harga,dll
 Barang/jasa fiktif
 Peanggaran SOP/kebijakan, mis : vendor fiktif,
penunjukkan langsung, broker,dll

Catatan : mengakibatkan apa ? & bagaimana

pengendalian internal nya ?
Penerimaan barang-risiko
 Barang rusak
 Kurang penerimaan phisik
 Barang tidak/belum diterima

Catatan :mengakibatkan apa ? & bagaimana

pengendalian intern nya ?
Pengakuan kewajiban-risiko

 Tidak sesuai dengan peneriomaan barang

 Belum dicatat pada ledger hutang
 Salah pencatatan pada vendor

Catatan : bagaimana pengendalian internal nya ?

Pembayaran-risiko

 Pembayaran kepada vendor yang tidak bertransaksi

 Belum dilakukan pembayaran

Catatan : bagaimana pengendalian internalnya ?

Pengujian pisah batas pada
kewajiban
Mis : setelah dilakukan stock phisik
pada tgl.30 Des, tetapi terdapat
penerimaan barang pada tgl.31 Des
senilai Rp.50 jt. Dicatat pada
hutang/pembelian tetapi tidak
dicatat pada persediaan, akibat
kurang pada laba bersihnya.
Bagaimana proses pemeriksaannya ?
Prosedur analitis

 Membandingkan hutang tahun lalu

dengan tahun berjalan
 Membandingkan pembelian tahun
lalu dengan tahun berjalan

Catatan : untuk lebih fokus dalam

pemeriksaan thd suatu item tertentu
Tujuan audit atas perolehan yang
memerlukan perhatian khusus
 Perolehan untuk perusahaan, bukan
pribadi manajemen ( otorisasi bukan
pejabat berwenang, pembelian
palsu,dll )
 Kelengkapan pembelian ( antisipasi
kelalaian pencatatan barang yg
diterima).lakukan stock phisik, ada
barang kadaluwarsa.
 Pengujian kewajiban setelah
tanggal neraca

Pemeriksaan dokumen
Menguji laporan penerimaan dengan laporan
faktur vendor
Konfirmasi ke vendor ( kirim ke vendor yang
masih aktif, tetapi bersaldo nol )
Review barang dalam perjalanan ( FOB
destination )